企業內部控制存在的問題及應對措施

山西焦煤集團有限責任公司杜兒坪礦 王琇瑾

隨著我國市場經濟的建立和不斷的完善，在風險防范制度建設方面急需與國際接軌，以適應激烈的國際市場競爭。目前，我國企業在經營中普遍存在著管理不完善、會計信息失真、固定資料流失等相關問題，這些問題的始因都與這些企業缺乏有效的內部控制制度有著密切的關系。加強實施內部控制制度能夠降低企業經營風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現。

一、企業建立內部控制制度的重要意義

企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。

（一）保護企業財產物資的安全完整企業的財產物資

保護企業財產物資的安全完整企業的財產物資是企業從事生產經營的物質基礎，所以要保護其安全性和完整性。企業建立完善的內部控制制度，可以保證企業財產物資的安全性和完整性，防止浪費、貪污、挪用等相關問題的發生。

（二）保證會計資料的正確性和可靠性

準確無誤的會計數據是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、做出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，明確職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而在保證會計資料準確無誤的同時，也有效地防止錯誤和弊端的發生。

（三）保證國家的宏觀控制得以實現

企業內部控制的強弱會直接增強或削弱國家對組織的宏觀控制的實現。企業通過建立內部控制制度進行自我約束，保證企業提供正確的會計信息，遵循國家的財經法紀，合法經營，從而保證國家的宏觀控制得以實現。

（四）提高企業經營效率

內部控制制度要求組織內部各個職能部門的工作相互協調和制約。健全完整的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，建立崗位責任制，促使企業各部門及人員能各司其職。

二、我國企業內部會計控制的現狀

（一）企業內部會計控制不完善

企業內部會計控制的基礎薄弱，制度不完善部分企業對內部會計控制制的重視不夠，甚至有一些企業還尚未建立有效的內部控制制度，或者內部會計控制制度不完善，沒有形成整體系統。部分企業對內部會計控制存有誤解，片面認為內部會計控制只是企業成本控制、會計資料完整性控制、資產安全性控制，致使內部會計控制制度流于形式。

（二）內部會計控制的執行與監督、檢查、考核體制不健全

一個完善的內部控制制度應能確保企業中的每個員工明確其職責所在。目前，在當前企業內部控制活動中最大的一個薄弱之處就是考核獎懲機制不夠健全、有效，有些企業內部會計控制制度的執行也只是形式化的東西，并沒有建立整套的評判考核制度，獎懲制度也不是很明確。這樣在一些重大投資、資產處置等重大的決策過程中會存在較大的隨意性。

（三）對內部審計的重視不夠

企業內部審計是企業內部控制的一個部分，它在監督內部控制的其它環節占據著至關重要的地位。目前，我國一些企業并沒有設計自身獨立的內部審計機構，不能獨立執行審計監督任務。內審負責人通常是由企業的財務負責人兼任，這樣做既不符合制度規定，同時也是對內部審計的不重視，使內部審計的獨立性與嚴厲性沒充分發揮其作用，也影響內部會計控制的質量。

三、加強企業內部控制措施

（一）企業應量身定制一套適合本企業的內部控制制度

企業在制訂內部控制制度時不能完全照搬其他企業的做法，應該根據本企業的自身情況靈活地制定一套適合本企業的內部控制制度。要根據本企業從事的業務、生產經營規模、人員構成等各個方面的實際情況量身定制。

（二）企業要先提高領導層對內部控制制度的重視程度

領導的重視是發揮內部控制作用的前提。在企業所有員工中，單位負責人對內部控制制度的理解和重視程度，將直接影響到企業員工對內部控制制度的執行力度。如果單位負責人起帶頭作用，單位內部控制制度就會發揮其應有的作用；反之，領導不重視內部控制制度，逾越甚至隨意修改內控制度，將造成內控制度起不到應有的效果。因此領導必須以身作則組織內控制度的制定和貫徹執行，建立一套嚴謹、實施有效的內控機制。

（三）防止串通舞弊，定期輪換職務制度

串通舞弊在一般的內部控制制度下并不容易被發現，企業必須采取某些特定的控制措施找出串通舞弊的源頭。職務輪換制度就是防范串通舞弊的方法之一。串通舞弊是由于某個群體長期在固定的崗位上，有形成互相合作的機會。但是只要其中一個人被發現了問題，整個串通舞弊的事實就會全部暴露。企業實施職務輪換制度，一方面可以防范某些危害公司利益的小群體的形成，降低串通舞弊發生的機率；另一方面在輪崗的工作交接環節可以發現員工在工作中的問題和差錯，能夠盡早掌握串通舞弊的線索。此外，定期的職務輪換制度還承載了更多積極的作用。職務輪換能使部門人員有機會接觸到整個工作流程，更能提高公司員工的學習和工作能力。

（四）加強企業的內部牽制原則，完善內部控制環境

內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能單獨由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且對其進行監督。應及時發現漏洞和隱患，并針對出現的問題及時修改。企業應創造良好的內部控制環境，只有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、經營境界和員工所認同的道德規范，才能為內部控制程序的執行創造良好的內部控制人文環境。

（五）提高會計人員的素質，加強內控方面的培訓

提高會計人員素質是加強內部控制的關鍵。公司應定期或不定期組織對管理層和一般員工進行內控方面的培訓，強化內部控制的意識。加強內控方面的培訓，有助于企業營造一種良好的內部控制氛圍。要建立考核、獎勵、晉升機制，定期對公司員工進行業績考核，獎優罰劣，充分激發公司員工的責任感和工作積極性。

[1]王鈞.淺議完善企業內部控制制度[LunWenJia.Com].中州煤炭,2006,（4）

[2]宋曉梅.企業對外投資的內部控制[J].經濟論壇,2006,（13）