深化基層供電企業全面預算管理的思路研究

義烏市供電局監審部 朱文君

改革開放以后，特別是2002年4月10日財政部發布《關于企業實行預算管理的指導意見》后，我國企業開始對預算及其管理有了一定的認識，并重視對預算的編制?；鶎庸╇娖髽I的全面預算管理體系也正是在這段時期得到了推廣和發展。但在實際實施過程中，由于諸多因素致使全面預算管理在基層供電企業的實施過程中存在不少的誤區。

在經濟飛速發展的今天，電力企業作為支撐社會經濟發展的基礎性行業，其重要性不言而喻，進一步做好全面預算管理對供電企業來說顯得尤為重要。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。

全面預算管理通過整合業務、資金、信息、人才等各項企業資源，輔以適度的分權授權，實現內部各單位的統籌協調，并建立指標分解落實及業績考核評價體系，來實現企業的既定目標，并為企業最終決策提供?？梢赃@么說，全面預算管理已經從預算管理最初意義上的計劃和協調工作，轉變發展成為一種關乎經營戰略的管理機制，具有激勵、評價和控制等諸多功能。正如著名管理學家戴維·奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

二、基層供電企業預算管理的內容與發展現狀

從1998年開始，國家電力公司在電力系統內推行預算管理，要求將企業的各項經營活動均納入預算管理體系，進行預算控制。相對于國內大多數企業來說，電力企業是較早引入全面預算管理理念，并開始實施全面預算管理的行業之一。

就基層供電企業而言，全面預算管理主要為收入、成本、費用、資金、現金流量等各項經濟指標（供電量、售電量、線損、售電價等）的預算，具體包括資產負債預算、營運收支預算、現金流量預算、成本預算、電力銷售收入預算、購電成本預算、其他費用預算、企業人員構成情況、固定資產投資預算、對外投資預算、資本性收支預算等。

(一)營運收支預算

按照損益表的內容和格式編制，反映預算期內利潤目標；要求供電企業應努力開拓電力市場，加快業務報裝進度，增供擴銷，增加營業收入；同時嚴格控制供電成本增長。

(二)資產負債預算

按照資產負債表的內容和格式編制，綜合反映期末財務狀況，要求供電企業應努力優化財務結構、提高資產質量、降低資產負債率；應及時清理各項債權債務，提高電費回收率，控制應收電費余額指標。

(三)資本性收支預算

要求做到來源可靠、投向合理，收支平衡。在保證正常生產經營的前提下，合理安排各項資金支出，資金應重點投向電網建設項目，嚴格控制非經營性項目投資，合理控制非電力項目投資，合理安排和落實融資、還貸方案，降低融資成本、提高資金效益。

(四)電力銷售預算

要求根據宏觀經濟走勢、地區經濟發展狀況、用戶報裝容量等因素，按照用戶類別預測電量、電價，電度電價采用國家目錄電價，容量和需量電費增長應與電量增長幅度匹配。

(五)購電預算

主要進行購電量及購電成本預算，包括購網電、小水電、小火電；并根據躉售電價、地方小水火電上網電價、同價補貼等預測購電成本。

(六)其他費用預算

為除購電成本外的其他費用預算，分為可控費用和不可控費用。根據供電企業日常運營中所需的各項費用成本進行預算，主要有修理費、運行維護費、材料費、外部勞務費、業務費、會議費等等。

三、基層供電企業全面預算管理存在的問題

雖然供電企業實施全面預算管理的時間較早，但由于在對全面預算管理的理解認識上存在偏差、缺乏實際操作和實務處理的經驗、管理基礎較為薄弱等因素，致使全面預算管理在基層供電企業的實施過程中存在不少的誤區。主要表現如下：

(一)認識上存在誤區，沒有形成全面預算理念

很多人都認為，全面預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定、控制和執行，而與其他部門無關；也有些人認為，預算無非是一些數字游戲，是應付上級部門的要求，對企業自身并無實際意義；還有一些人認為預算只需要對成本費用或現金支出進行預測控制，并不需要對企業的其他經營指標和行為進行預算控制。由于對全面預算認識不足,導致單純為了編制預算而編制預算,往往把預算的重點放在具體的數字計劃上,成為一些單純的數字和表格，使預算孤立于企業管理之外,成為一個封閉的系統,不能充分發揮預算的管理職能，全面預算管理流于形式。

(二)與業務銜接不夠、預算編制缺乏支撐

在很多基層供電企業，普遍存在戰略規劃、業務計劃和全面預算各行其道，相互獨立的情況。大多數供電企業都較為重視電網發展規劃，但往往未根據發展規劃編制年度經營計劃，也未根據年度經營計劃編制預算，不能實現戰略與預算、生產經營與財務管理的有機結合。所以在預算編制過程中常常存在在財務部門“單打獨斗”的的情況，在沒有業務部門的直接參與下閉門造車編制出來的預算，缺乏業務支撐，因不符合實際而無法執行，不能發揮預算管理的作用。

(三)預算指標未能分解落實，執行存在偏差

重編制輕執行是當前供電企業預算工作中普遍存在的問題。由于供電企業存在其行業的特性，致使有些預算指標不能簡單的進行直接分解，所以很多基層供電企業往往忽視了預算指標的分解落實，直接把預算的執行全權由財務部門負責,由財務部門執行預算指標控制，由于財務部門存在專業的局限性致，致使財務部門和其他部門在預算控制中職責不清，常常出現相互扯皮情況，影響了企業管理效率。

(四)預算剛性不足，全面預算缺乏嚴肅性

由于上述原因，基層供電企業的預算管理往往會與生產經營實際相脫節，而導致在實際執行過程中出現指標或項目變更調整頻繁的現象，致使預算失去其嚴肅性，其管理控制職能也大打折扣。

(五)缺乏有效的考核與激勵措施，預算管理效果不佳

預算管理作為一種管理工具，必須要有相應的考核配套機制來予以保證和約束。但目前由于存在預算與實際脫節、指標未分解下達、調整變更頻繁等客觀因素，致使大多數基層供電企業不重視預算考評，預算考核執行困難。沒有考核措施或者考核措施不當己經成為影響供電企業預算目標實現的重要因素 。

四、深化基層供電企業全面預算管理的對策與思考

由于上述問題不同程度的存在，使全面預算實施的效果大打折扣。 如何轉變思維，突破阻力，有效解決全面預算管理實施中存在的問題，深化基層供電企業全面預算管理，使其真正發揮管理控制智能，是值得企業管理者思索的。

(一)加強全面預算管理理念的宣貫，提高對全面預算的正確認識

樹立正確，科學的全面預算理念，是有效實施全面預算管理的基礎。要通過管理培訓、制定制度、實務講解、反復溝通等方式，加大全面預算管理理念的教育宣貫，要從領導層面、管理層面、員工層面層層認識推行全面預算管理的目的和作用，了解全面預算編制執行的基本程序和方法，實現企業上下對推行全面預算管理的重要性的高度重視和統一認識，并全面理解全面預算管理的操作模式和深刻內涵，并把這種理念滲透到企業的各個管理環節中去。

(二)實現全面計劃與全面預算的有效銜接，提高預算的可執行性

近年來，電力企業在全面實行預案管理的同時，也在廣泛推行全面綜合計劃管理。全面計劃管理是通過綜合計劃把企業各個部門，各個過程和每個人的工作全面組織與協調起來，有效合理地進行生產經營活動，以完成企業任務的管理方法。可以說全面計劃就是全面預算的項目化，各部門每年的各項業務支出都細化為每一項計劃項目，而這些項目的分類歸總也就是當年全面預算的編制基礎。所以，基層供電企業要積極實現全面計劃與全面預算的有效銜接，細化各種業務、項目投資、資金、人力資源、科研開發以及管理的計劃，在管理層及各職能部門的計劃決策的基礎上，夯實預算內容和數據，提高預算的可執行性。

(三)層層分解落實預算指標，加強預算執行分析

全面預算指標要進行層層分解，細化執行落實責任，才能在企業中真正開花結果。根據歸口管理的原則，指定不同部門負責各項預算編制、指標分解和實施控制。例如，生產技術部負責生產預算、運維費用預算等；科信部門科技信息費用預算；安監部門負責安全保護費用預算，等等。各項費用均有歸口部門管理，并由職能部門負責分解落實到各基層班組；并把年度預算分解到更具體的時間段，比如分為季度、月份，實施超前預控，常態管理。同時要執行預算執行情況定期分析制度，定期對實際業務情況和預算數據進行對比，確定差異、分析原因、總結經驗教訓。

(四)強化預算剛性管理，積極審慎調整預算

預算目標能否順利實現,一定要靠預算的剛性約束。過于頻繁的預算調整會削弱控制的力度，降低預算管理的嚴肅性，也不利于今后預算編制準確性的提高 ?；鶎庸╇娖髽I的產品和業務都較為單一，經營比較穩定，為預算的剛性管理奠定基礎。因此應做到積極審慎調整預算：一要規范預算調整的權限和流程，實行調整申請、資金審核、流程審批后，方能予以調整，重大的調整還應通過預算管理委員會集體討論。二要嚴格控制預算調整的實踐和頻率，謹慎對待既定預算的調整，對那些影響戰略目標的項目，一般不予調整；對不影響戰略目標的調整，一般一年不超過三次。三要把預算調整納入預算專業考核體系，以績效手段對調整行為予以約束。

(五)建立有效的預算考核機制，保障預算的執行效果

“考核與獎懲是預算管理的生命線”。沒有預算考評，企業預算無法執行，全面預算管理也會變得毫無意義。預算考評的前提是預算的執行以及差異分析，核心是預算管理的關鍵環節和關鍵指標，難點是經濟責任的認定。可以說，預算考核機制是對企業全面預算管理的檢閱和總結，只有前期基礎工作管理到位，預算考評才能有效實施。一般來說可以全面預算考評可以按照以下步驟進行：一是準確齊備的關于預算執行情況的相關資料，這是科學進行預算考評工作的基礎和先決條件；二是比較預算與實際執行情況，合理制定預算差異；三是分析差異形成原因，明確相關經濟責任。另外預算編制錯誤、預算調整次數等內容也應納入考核。

結束語

基層供電企業預算管理是促進企業發展的科學方法，隨著電力企業的不斷發展，預算管理工作需要不斷得到深化。通過有效的措施，現有的預算管理體制一定會更加健全和完善，這將有助于提高電力企業的經營效益，對完善企業機制也有著深遠意義。

[1]王晴.供電企業標準化建設應用實例[M].中國電力出版社，2011(01)

[2]四川省電力公司.供電企業現場作業危險源辨識手冊[M].中國電力出版社，2008(10)

[3]李芳琳.供電企業預算管理初探[J].企業管理縱橫，2008(05)

[4]云南電網公司紅河供電局財務部.基層供電企業全面預算管理的實踐及深化[J].研究探討,2008(02)

[5]孫紅巖.供電企業財務預算管理初探[J].企業技術開發，2010(05)

[6]陳媛.供電公司全面預算管理有關問題的探討[J].中國總會計師，2008(03)