論如何加強醫(yī)院內部控制管理

湖南省中醫(yī)藥研究院附屬醫(yī)院 夏文婷

隨著新經濟時代的到來，要求醫(yī)院加快信息化、市場化建設和管理理念創(chuàng)新、完善和建立現(xiàn)代醫(yī)院制度下的內部控制制度，努力做到與世界接軌，以完善的內部控制管理系統(tǒng)來推進醫(yī)院體制的不斷深化、改革。建立健全內部控制管理，有利于完善現(xiàn)代醫(yī)院制度和法人治理結構，從而有利于規(guī)范醫(yī)院管理行為和提高提高醫(yī)院的經濟效益；加強內控控制建設，有利于提高醫(yī)院的風險防范能力；實施內部控制，有利于提升醫(yī)院化現(xiàn)代管理水平；醫(yī)院實施內部控制，有利于改善醫(yī)院內部環(huán)境，提高醫(yī)院管理水平。本文就如何加強醫(yī)院內部控制管理進行探討。

一、醫(yī)院內部控制管理的基本原則

由于醫(yī)院具有一定的社會公益性質，和嚴格意義上的醫(yī)院之間還存在著一些不同的地方,所以我們在進行醫(yī)院內部控制管理時，必須遵循以下四個基本原則:

第一,全面性原則。醫(yī)院的內部控制管理涉及到醫(yī)院管理工作的許多方面,既要注重醫(yī)院的短期目標，又要符合醫(yī)院的長期發(fā)展規(guī)劃,而且還應該與醫(yī)院的其他管理相互協(xié)調。

第二，合法性原則。合法性原則是指醫(yī)院必須以國家已經頒布的法律法規(guī)作為基本的準繩,在國家法律法規(guī)的約束范圍內，結合本院自身的實際情況，來制定出切實可行的內部控制管理制度,這也是醫(yī)院建立內部控制管理體系的基礎。

第三,制衡性原則。內部控制必須在機構設置、治理結構及業(yè)務流程、權責分配等方面形成一種相互監(jiān)督、相互制約的有效機制，同時也要考慮到運營效率。總之，制衡性原則要求醫(yī)院要保持進行內部控制監(jiān)督職責的人員和機構的獨立性，使得能夠相互制約平衡。

第四，公益性原則。盡管目前我國醫(yī)院市場化的趨勢越來越快，但是不管怎么變，醫(yī)院救死扶傷、保護增進人民健康的使命沒有變；醫(yī)院作為承擔一定社會公益性的性質還沒有改變。誠然，對于醫(yī)院而言，追求經濟價值最大化無可厚非,但是講求社會效益才是醫(yī)院的最高目標和終極意義。因此,在制定醫(yī)院醫(yī)院內部控制管理制度的時候,應該充分考慮到社會公益性，要做到以病人為中心的原則。

二、如何加強醫(yī)院內部控制管理

（一）要不斷提高推進醫(yī)院內控體系建設重要性的認識

首先，要充分認識到建立完善的醫(yī)院內部控制體系，是醫(yī)院內部業(yè)務流程和業(yè)務環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是醫(yī)院戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和在未來國際國內市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認識到建立完善的醫(yī)院內部控制體系，有利于醫(yī)院經營管理符合國家有關法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應內外部環(huán)境，促進醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認識到建立完善的醫(yī)院內部控制體系，有利于醫(yī)院識別風險，分析并評估風險，最后對癥下藥，有效地化解各種風險。同時，要下大力氣營造推進醫(yī)院內控體系建設的濃厚氛圍。一是對推進內控體系建設重要性的宣傳要到位。二是醫(yī)院在推進內控體系建設過程中，健全機制、設計制度要到位合理。三是要倡導各級領導帶頭執(zhí)行制度，落實內控體系目標的醫(yī)院文化。四是必須加強對執(zhí)行落實內控體系各項制度的監(jiān)督考核。

（二）加強醫(yī)院收入控制

建立健全收入、價格、醫(yī)療預收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限，確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。

門診、住院收費員當天收取的現(xiàn)金或支票當天下班前結帳上繳，當天的收費、退費票據(jù)由專職稽核人員當天稽核，并詳細登記每個收費員的收費、退費、及票據(jù)使用情況。門診、住院當天取得的收入款項，當天送交銀行存入醫(yī)院基本帳戶。門診、住院收入日報、結算日報及銀行存款單，次日（節(jié)假日順延）必須上交計財處收入核算人員，進行收入管理核算，日清月結。醫(yī)院各項收入的取得應符合國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具國家統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)院財務會計制度的規(guī)定確認、核算收入。各項收入由計財處統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁各部門、各科室設立賬外賬和“小金庫”。各類收入票據(jù)由會計檔案管理人員統(tǒng)一管理。按醫(yī)院規(guī)定對票據(jù)的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權限和程序進行管理，并設立票據(jù)登記簿進行詳細記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。

同時，要加強結算起止時間控制。在醫(yī)院數(shù)字信息化管理系統(tǒng)中統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間，及時準確核算收入。建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續(xù)，做好相關憑證的保存和歸檔工作。門診、住院、財務分別設立稽核崗位，對各項收入與票據(jù)存根進行逐項審查核對，確保收入真實完整。

（三）加強支出控制

建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。各項支出要符合國家有關財經法規(guī)制度。嚴格按照《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定確認、核算支出。

同時，健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權限、責任和相關控制措施。實行院長“一枝筆”或者院長授權審批制度。審批人必須在授權范圍內審批，嚴禁無審批支出。

此外，加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。實行醫(yī)院、科室醫(yī)療成本核算管理制度。嚴格控制成本費用支出，降低運行成本，提高醫(yī)院管理效益。

（四）以人為本，提高內部控制人員素質

提高建設和執(zhí)行內控體系的能力水平。內控體系建設是一項創(chuàng)新性的工作，具有系統(tǒng)性、長期性和艱巨性的特點。必須加強培訓教育工作，積極創(chuàng)造條件組織一批業(yè)務能力強、綜合素質高、具有不同專業(yè)背景的優(yōu)秀人才投身于內控體系建設工作中來，建立內控體系建設人才庫，著力培養(yǎng)一支具有強烈責任感的優(yōu)秀內控體系建設隊伍。提高內部控制人員素質是以人為本在內部控制工作的核心體現(xiàn)，有利于加強資金管理、防止資產流失、加強負債管理、提高財務核算的真實性和完整性。要正確理解“以人為本”深刻內涵，而不是喊喊口號或人云亦云，甚至曲解其涵義。提高醫(yī)院內部控制人員的素質是以人為本的核心體現(xiàn)。醫(yī)院財務工作主要依靠醫(yī)院內部控制人員，因此，在醫(yī)院財務工作上堅持以人為本就要把提高內部控制人員素質放在首位。在培養(yǎng)醫(yī)院內部控制人員的理念和品質的同時，也應著重培養(yǎng)他們的創(chuàng)新精神，充分發(fā)揮他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

提高內部控制人員素質主要從以下幾個方面入手：

（1）強化思想修養(yǎng)與財會法制觀念訓練

要積極提高財會人員的政治思想覺悟，加強自身道德修養(yǎng)，要強化財會人員的法制觀念，建立健全內部財務監(jiān)督制度，堅持原則，依法履行崗位職責，自覺抵制違法亂紀行為。

（2）強化業(yè)務學習

做好內部控制工作，內部控制人員應具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業(yè)知識和扎實的基本功。有些內部控制人員僅憑一張文憑混飯吃，沒有不斷學習，很快就跟不上形勢的需要，導致最終被淘汰。內部控制人員應積極主動強化新準則、新制度及相關法律法規(guī)的學習，不斷更新和充實自己的業(yè)務知識，努力提高技術業(yè)務水平。特別是當今社會醫(yī)院財務工作已從電算化發(fā)展到信息化，內部控制人員只有不斷強化現(xiàn)代技術手段的運用能力的培訓才能跟上時代的步伐，適應工作的需要。

（五）加強藥品及庫存物資控制

第一，建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務的全過程。

第二，制定科學規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設置相應憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。

第三，建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應的請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序。加強藥品及庫存物資采購業(yè)務的預算管理。具有請購權的部門按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。

第四，健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關規(guī)定執(zhí)行。

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