淺談內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

安陽(yáng)凱信變壓器有限責(zé)任公司 賈成偉

引言

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)和評(píng)估，有效監(jiān)督管理層正確的履行治理義務(wù)，促進(jìn)管理層做出正確的決策，從而保證公司的高效、健康運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)自我約束和監(jiān)督的重要組成部分，對(duì)完善公司起著非常重要的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)彌補(bǔ)了企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的不足

內(nèi)部審計(jì)受所有者的委托，從所有者的立場(chǎng)和角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效監(jiān)督和客觀評(píng)價(jià)，在公司治理體系中，具有較高的獨(dú)立性和權(quán)威性。通過(guò)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者履行的責(zé)任，保證了企業(yè)所有者資產(chǎn)的安全性、完整性和保值增值性，在很大程度上彌補(bǔ)了企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的不足。

（二）內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)

在公司治理體系中，有效的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，可以減少會(huì)計(jì)信息的失真，強(qiáng)化公司的內(nèi)部監(jiān)督職能，及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)員工在履行其職責(zé)時(shí)的重大錯(cuò)誤或者違規(guī)行為，從而及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行預(yù)防和糾正。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制，最終實(shí)現(xiàn)公司治理的效果，其在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，是必不可少的重要組成部分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制體系其他部分的重要力量，因此其在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體系方面有著不可替代的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用

風(fēng)險(xiǎn)管理是指發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且設(shè)計(jì)出控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，它的核心就是將沒(méi)有估計(jì)到的不利事項(xiàng)的影響控制在最低程度。風(fēng)險(xiǎn)管理也是公司治理的核心。內(nèi)部審計(jì)就是要用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)控制、管理和治理程序，采取各種有效的措施規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)的另一個(gè)重要目的就是幫助公司防范和降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（四）內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的作用

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不僅要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)責(zé)，而且還要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展承擔(dān)責(zé)任，比如企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α⑸a(chǎn)能力、員工素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)等等。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)測(cè)定和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者是否有違法亂紀(jì)行為，從而保證經(jīng)營(yíng)者遵紀(jì)守法。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否在按照預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面是否有哪些欠缺；內(nèi)部審計(jì)還可以監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和合理性，查明其是否有歪曲財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的行為。上述的這些行為，都是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其經(jīng)營(yíng)者履職情況的審核和評(píng)價(jià)，從而提醒企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者加強(qiáng)責(zé)任心，提高經(jīng)營(yíng)者的管理和領(lǐng)導(dǎo)水平，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)理念，規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為。

二、如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)必須具有獨(dú)立性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須要使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中處于一個(gè)重要地位。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是根據(jù)企業(yè)的董事會(huì)和高級(jí)管理層所規(guī)定的政策和授予的職權(quán)來(lái)行使其職能的，是通過(guò)高級(jí)管理者的批準(zhǔn)并經(jīng)董事會(huì)認(rèn)可的。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)高于其他各個(gè)職能部門(mén)，主要在董事會(huì)下設(shè)置由獨(dú)立董事任職的審計(jì)委員會(huì)，并且不與其他職能部門(mén)產(chǎn)生隸屬關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，建立對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理報(bào)告的雙重責(zé)任制。

（二）建立現(xiàn)代綜合的審計(jì)管理制度

目前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為核心。為此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的以“查錯(cuò)防弊”為主的審計(jì)模式，樹(shù)立為企業(yè)服務(wù)的理念，將內(nèi)部審計(jì)提升為以“價(jià)值創(chuàng)造”為主的審計(jì)模式，從而建立起風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制審查、價(jià)值創(chuàng)造的綜合審計(jì)管理制度。

近些年來(lái)，一些公司為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新的步伐，采用了一些新型的審計(jì)模式方法。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員鼓勵(lì)被審計(jì)部門(mén)提出他們所關(guān)心的問(wèn)題，在審計(jì)報(bào)告中更多的使用了強(qiáng)化激勵(lì)的措辭，針對(duì)存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)提出了改進(jìn)的方法和途徑，改變了過(guò)去單純的簡(jiǎn)單批評(píng)的做法。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于不同層次管理者的不同需要制作不同的審計(jì)報(bào)告。比如重大問(wèn)題和審計(jì)總結(jié)報(bào)告報(bào)送最高管理當(dāng)局，以便獲得企業(yè)最高層的支持和授權(quán)；詳細(xì)的審計(jì)建議則直接送給部門(mén)經(jīng)理或者第一線管理人員，并提供其所需的信息，以便這些部門(mén)及時(shí)采取有效的措施，解決存在的問(wèn)題。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)至關(guān)重要。這不僅需要內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，更需要他們具有較強(qiáng)的心理素質(zhì)和職業(yè)道德。因此，企業(yè)需要建立健全其人員培訓(xùn)和流動(dòng)機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)長(zhǎng)，在選擇合適的內(nèi)部審計(jì)人員后，對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的崗位培訓(xùn)以及要求其獲得職業(yè)資格能力的考核。

結(jié)束語(yǔ)

公司治理結(jié)構(gòu)的完善與否對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)的相互作用必將促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)與公司治理的有機(jī)結(jié)合，成為公司治理的重要組成部分，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。

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