財政支出及其經(jīng)濟效果的定量描述體系構建

馬立平，陳首麗

（1.首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，北京100070；2.北京石油化工學院，北京102600）

財政支出及其經(jīng)濟效果的定量描述體系構建

馬立平1，陳首麗2

（1.首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，北京100070；2.北京石油化工學院，北京102600）

為從事實過程層面保證財政支出有效性，構建全面、科學的財政支出及其效果的定量描述與評價體系具有重要的意義。文章采用模塊式的、樹型的典型結構，圍繞著財政支出及其經(jīng)濟效果構建了具有描述、評價與分析功能的指標體系。

財政支出；經(jīng)濟效果；指標體系

1 財政支出及其效果定量描述體系的構建意義及總體框架設計

1.1 定量描述政府財政支出行為的意義

財政資源是實現(xiàn)政府職能的重要物質(zhì)基礎，財政支出的規(guī)模和結構適當，能夠促進經(jīng)濟快速發(fā)展，否則將會影響到市場配置資源的效率。構建財政支出經(jīng)濟效果的定量描述指標體系，通過財政支出及其經(jīng)濟效果的量化信息可以及時觀察、監(jiān)測財政支出行為的過程與效果，以減少由于不當?shù)男袨槎鴮е碌馁Y源浪費，從而從事實過程層面再次確保政府政策的正確性。此外，全面、系統(tǒng)的財政支出及其效果的量化信息，也有利于廣大人民對公共收支的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行有效的監(jiān)督，從而更好地發(fā)揚社會主義民主，推動社會主義民主政治體制的完善和發(fā)展。

近些年來，我國學術界和實際部門針對財政支出績效問題，即財政支出活動所取得的實際效果進行了廣泛的研究與實踐，其重點是研究政府配置資源總量是否符合整個社會客觀比例要求即合理性、資源的使用是否達到效用最大化的目標，即資源使用的有效性。

從總體看，有的財政支出績效評價體系主要從財政支出效果的角度來構建評價體系，突出強調(diào)了經(jīng)濟績效、社會績效和環(huán)境績效，但提出的指標較抽象，難于測量；也有的從規(guī)模、結構和效果三個角度全面來評價財政支出的效果，而且反應各個側面的二級指標都很具體，具有易于測量的優(yōu)點，但評價模型主要偏重于時點的測量，且各個方面采用的指標選擇主觀性相對較強，理論性相對薄弱；也有的研究成果建立的指標體系具有較強的經(jīng)濟理論基礎，從結構和效果兩方面設立了較好的指標體系，但是沒有在財政支出的絕對量上進行績效評價；此外，那些從反映財政資金規(guī)模水平的指標、反映財政資金適度水平的指標、反映預算管理水平的指標和反映財政支出結構四個角度建立的指標體系，對財政財政資金的規(guī)模和結構上做了較好的界定，但又缺乏在財政效果上的考核。本文借鑒前人的研究與實踐，在明確指標功能的基礎上，構建了一套量化財政支出及其經(jīng)濟效果指標體系。

1.2 定量描述體系的功能與結構

（1）財政支出量化指標體系的功能設計——具有描述、分析與評價功能。對財政支出及其經(jīng)濟效果的管理，實際上應該是對整個行為系統(tǒng)進行最優(yōu)控制的過程。在探索建立財政支出及其經(jīng)濟效果指標體系時，本文力求在相對簡化的基礎上，使指標體系承擔描述功能、分析功能和評價功能等功能。

描述功能，是指指標體系應能對整個財政支出行為及其經(jīng)濟效果做客觀的記錄和反映，反映財政支出及其效果的事實，這是該指標體系的基本功能，倘若指標體系不具備這方面的功能或不能很好地發(fā)揮這方面的功能，我們就無法要求更多、更高層次的功能。

評價功能，是指通過指標體系中的評價指標，能夠?qū)ω斦С龅慕?jīng)濟效果做出判斷。這一功能要求指標體系的設置應與財政支出行為的基本原則、政府職能及目標具有內(nèi)在的聯(lián)系。而對財政支出行為評價的基本原則體現(xiàn)在:（1）效益性原則，即是指通過財政支出使資源得到最優(yōu)化的配置，使社會得到最大的“效益”；（2）穩(wěn)定性原則，即是指財政支出應是一種有助于防止經(jīng)濟波動過于劇烈的重要工具。

分析功能，是指能夠在描述政府財政支出行為表象的基礎上，通過各種對比，進一步對支出經(jīng)濟效果、特征及其主要影響因素進行分析。

（2）指標體系采用模塊式的、樹型的典型結構。對于一個復雜的系統(tǒng)，對其進行描述、分析、評價應以系統(tǒng)論的觀點進行，將復雜系統(tǒng)劃分為若干子系統(tǒng)，并以模塊式的、樹形結構的形式出現(xiàn)。即將整個系統(tǒng)劃分為若干模塊，再以各模塊為龍頭，作為一級目標，將其進行分解，確定二級子目標，這以后再將其分解為二級子目標等，直至具體的指標。此種結構的特點是體系完整、框架清晰、目的明確，有利于更全面地對政府財政支出行為的描述，有利于評價的客觀，同時對于財政支出效率與效果的解析提供清晰的過程與研究思路。

（3）財政支出及其經(jīng)濟效果的指標框架。本文中所構建的指標體系主要關注的是政府的經(jīng)濟職能，重點在于財政支出的經(jīng)濟效果。由于影響財政支出經(jīng)濟效果的不僅是財政支出規(guī)模，財政支出結構也是重要的因素之一，考慮到指標體系功能設計，指標體系框架設計如表1所示。

表1 指標體系框架

2 財政支出行為的描述與分析指標

2.1 財政行為能力與結構指標

財政行為能力即財政收入水平是反映政府財力的基本指標，也是決定財政支出行為能力的重要指標。政府要在市場中發(fā)揮其資源配置、穩(wěn)定經(jīng)濟的職能，需要利用其財權。除政府政權力量外，政府的財力水平是決定行為能力、行為效率的重要標志。

（1）反映財力的描述性指標。政府的財力包括內(nèi)生財力和外生財力，其中內(nèi)生財力包括稅收收入、行政性收入、罰沒收入和國有資產(chǎn)收益收入等；而外生財力包括轉移性收入、債務性收入、捐贈收入等。

（2）關于財力的評價與分析指標。政府財力的水平、結構及其集中程度是反映、評價財力質(zhì)量的重要內(nèi)容，具體指標見表2所示。

表2 財政能力的描述與評價分析指標

其中：①人均財政收入是說明財力水平高低、人均占有經(jīng)濟資源量大小的指標；②支出性收入率是反映政府不可用財力水平程度的指標，反映財政收入的質(zhì)量；③稅收占財政收入比重是反映收入結構和增長情況的指標，由于稅收具有強制性、無償性、固定性特征，因此是政府取得財政最佳、最有效的形式，是構成政府財力的基礎，是政府收入穩(wěn)定增長的保證；④預算內(nèi)外收入比率是反映政府可調(diào)控經(jīng)濟程度和水平的指標，一般來說，預算外收入與預算內(nèi)收入比率高，說明預算外資金多，在經(jīng)濟資源一定的情況下，預算內(nèi)資金就必然少，政府實際可用財力隨之減少，同時預算外資金多，也給政府調(diào)控提供了空間；⑤內(nèi)外債收入比率是反映政府財力可靠程度的指標。按照現(xiàn)行的統(tǒng)計方法，內(nèi)外債不作為一般預算收入，而作為彌補財政赤字的來源，同時也反映政府未來的負擔水平；⑥假性收入率指按稅法規(guī)定應該成為政府收入而因種種原因沒有成為政府收入的部分所占的比重，如稅收成本、收入退庫等沖減了收入，偷漏稅、欠稅行為直接減少了收入；⑦財政集中程度是財政收入占GDP的比重，一般來說，財政集中程度直接影響政府經(jīng)濟行為的效率，因為財政集中程度較低，財力分散，規(guī)模效率不高，政府經(jīng)濟行為能力就會很弱，效率就無法提高。

2.2 政府財政支出規(guī)模與結構指標

（1）反映財政支出規(guī)模的描述性指標。政府財政支出規(guī)模是反映政府經(jīng)濟行為力度的最重要的內(nèi)容之一。其所涉及到具體的指標應包括總量指標和結構相對指標?？偭恐笜?，即財政支出絕對規(guī)模指標，反映政府對社會經(jīng)濟系統(tǒng)干預的力度；結構性指標，即各項財政支出在財政支出總額中所占的比重，如按支出用途分類的各項支出項目所占比重、按預算分類的各項支出所占比重、按政府只能所做分類的各項支出所占比重、按經(jīng)濟性質(zhì)分類的各項支出所占比重等等。此類指標旨在描述財政支出的方向，反映政府宏觀經(jīng)濟管理與調(diào)控的意圖。

（2）反映財政支出水平的評價與分析性指標。財政支出絕對規(guī)模只有在和其它項目如整個經(jīng)濟規(guī)模放在一起考慮時，才會更有意義。財政支出規(guī)模的評價與分析指標應包括兩方面：從動態(tài)上反映財政支出水平的動態(tài)變化，即指財政支出的環(huán)比增長速度與增長量；從靜態(tài)上反映政府財政支出的強度。如反映財政支出的相對規(guī)模的財政支出比率，即財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重；財政支出增速與GDP增速之比，即彈性系數(shù)；財政支出與財政收入之比、人均財政支出水平等。

3 財政支出經(jīng)濟效果的描述與分析指標

積極完善財政支出經(jīng)濟效果的評價與分析，是加強政府財政管理、規(guī)范政府的用財行為，提高財政收入使用效益的重要手段，對增強公共投資決策的科學性和有效性對提高政府財政支出的效果、促進經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。

財政支出行為的經(jīng)濟效果是政府經(jīng)濟行為作用于對象的反應和效果之一。而這一效果包括：積極效應與消極效應，即正效應和負效應；同步效應與滯后效應；遞增效應和遞減效應等。對政府財政支出行為的經(jīng)濟效果進行定量分析，可分為以下幾個層次：

3.1 從對具體項目支出的角度看其經(jīng)濟效果

與一般的市場化企業(yè)的項目相比，財政支出的投資項目有其特殊性質(zhì)，如一般企業(yè)的經(jīng)營目標是利潤最大化，而政府對項目的投入則關心更多的因素;同時，由于政府投入的許多項目的產(chǎn)出沒有和市場掛鉤，市場價格根本不存在，在對項目產(chǎn)出核算時，難以使用市場價格工具，如環(huán)境的治理、教育對人力資本形成的長期影響等都沒有市場價格或無法用市場價格來衡量。同時，由于外部性等市場失靈的存在，市場價格并不一定能代表真實的社會邊際成本或收益，因而需要對財政投入項目進行國民經(jīng)濟評價，它和一般企業(yè)項目的經(jīng)濟效果評價的不同主要體現(xiàn)在兩點：

（1）不僅要考慮直接的費用與直接收益，同時也要考慮間接的費用和間接的收益，在此基礎上計算并分析其經(jīng)濟效果。例如，修建一條新的高速公路所涉及的收益成本包括：道路使用者的直接收益包括節(jié)省的上班時間、增加的閑暇時間和降低事故的成本;而直接成本是修路成本、道路維修保養(yǎng)成本以及其他如設置路警所需成本;外在性的收益包括非使用者如行人和公路附近企業(yè)業(yè)主所獲得的收益等。這些外在性的收益對配置效率來說非常重要，因為它們作為個人生產(chǎn)函數(shù)或效用函數(shù)的變量，而影響其生產(chǎn)和消費決定。

（2）考慮到政府財政支出是以使社會資源最優(yōu)化、社會效果最大化為其目的，因而，測算政府財政對公共項目支出行為的成本與收益費用與收益時不宜采用市場價格，應采用影子價格代替市場價格作為評價項目收益與成本價格尺度。

3.2 從政府財政支出整體的角度看其經(jīng)濟效果

從財政支出規(guī)模的角度分析評價其經(jīng)濟效果，基本指標包括：

（1）財政支出乘數(shù)，用來反映國民經(jīng)濟產(chǎn)出總變動量和因其財政支出變動量之間的比例關系，但其只反映社會再生產(chǎn)運行過程中一種最初注入量和引起國民收入最終變動量的比例關系，并不能反映社會再生產(chǎn)的具體過程。具體包括有：

財政支出乘數(shù)，其用來反映當期財政支出產(chǎn)生的乘數(shù)效應，即增加財政支出后引起的GDP增加量為最初支出的倍數(shù)，即：財政的支出乘數(shù)

政府購買乘數(shù)，是當期政府購買支出（以政府消費支出來表示）變動所引起的GDP增加量與政府購買增加量的比值，即政府購買乘數(shù)：（其中，t為邊際稅收傾向，b為邊際消費傾向）。

轉移支付乘數(shù)。轉移支付乘數(shù)反映當期政府轉移支付所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，是轉移支付變動后增加的GDP引起這一變動的轉移支付的變動量之比。政府通過對地區(qū)、企業(yè)、居民個人之間轉移支付的變動，使個人可支配收入改變，從而起到限制經(jīng)濟運行并產(chǎn)生改變經(jīng)濟運行過程和結果，其計算公式是：轉移支付乘數(shù)

財政支出的倍增效應是全社會基本建設投資額與財政資金用于建設投資額之比，主要用于衡量財政投資推動社會投資的能力。

（3）財政支出的彈性系數(shù)，主要用于綜合反映全部財政支出的直接經(jīng)濟效益指標，包括財政支出的產(chǎn)出彈性系數(shù)和財政支出的收入彈性系數(shù)等。其中，財政支出的收入彈性是財政收入增長速度與財政支出增長速度之比，反映財政支出創(chuàng)造收入的能力大??；而財政支出的產(chǎn)出彈性系數(shù)為GDP增長速度與財政支出增長速度之比。

此外，還應考慮財政支出的科技實力彈性系數(shù)，即科技實力提高率與財政支出變動率之比，以分析財政科技經(jīng)費支出對促進科技進步、提高科技實力的貢獻程度，即：

用科技實力提高率與財政支出中的科技經(jīng)費增長率進行對比計算，其中科技實力可以按照國際通行的標準，可以從基礎研究能力、科技成果轉化率、科技管理體制等方面加以衡量，具體通過科技財力、人力、研究開發(fā)效率、基礎科學的研究環(huán)境、專利及知識產(chǎn)權保護成果等指標進行綜合后反映。

（4）財政支出的擠出效應。財政支出的擠出效應來源于擴張性財政政策的擠出效應，它是指政府支出增加將會擠掉私人投資支出，從而降低收入的擴張效應的現(xiàn)象。

3.3 從政府財政支出結構的角度看其經(jīng)濟效果

即通過對政府的各項財政支出的經(jīng)濟效果進行分析，包括對教育支出、對基本建設支出、對科技的投入、對農(nóng)業(yè)的支出等的經(jīng)濟效應。

3.4 分析方法與評價方法體系

具體評價與分析時，可以采用對比分析方法，進行縱向與橫向的對比分析與評價，也可以采用聚類分析等多元統(tǒng)計方法，在反映財政支出的動態(tài)效應（如同步效應與滯后效應）與效果時，可以統(tǒng)計模型如VAR模型等進行具體的分析與研究（本文不再進行贅述）。

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F812.4

A

1002－6487（2011）07－0150-03

教育部人文社科研究項目基金資助項目（09YJA790143）；北京人才強教創(chuàng)新人才項目

馬立平（1963-），女，河北新城人，教授，研究方向：經(jīng)濟統(tǒng)計分析。

（責任編輯/浩天）