網店征稅來了?

　　“親，你要‘被征稅’了嗎？”淘寶網的掌柜們相互戲謔道。
　　最近，這句“問候語”在“網店界”頗為流行，其背后的淵源是，武漢市國稅局開出“國內首張個人網店稅單”，對淘寶女裝網店“我的百分之一”征稅430余萬元。
　　不少人感慨，這一天終于來了！
　　“我的百分之一”對于很多“網購迷”來說如雷貫耳，因為它是淘寶網的明星店鋪，女裝銷售冠軍，信用級別達到3個金皇冠，這意味著該店累計至少有200萬筆以上令顧客滿意的交易。
　　按照武漢市國稅局第二稽查局最初的說法，2009年，武漢爪那服飾有限公司在硚口區(qū)國稅局辦理稅務登記，生產經營服裝業(yè)務，目前，該公司主要通過實體店和網店銷售女裝，“我的百分之一”屬于該公司的網店。
　　武漢市國稅局工作人員認為，“網店也應繳稅。”按照該店2010年銷售收入達1.05億元計算，共應繳納增值稅316.3萬元，企業(yè)所得稅105.95萬元及滯納金等，共計430.79萬元。
　　同時，據當地媒體報道，“武漢市稅務部門已經約談武漢市另外4家淘寶金皇冠網店，要求補稅；對達到皇冠級別的網店下達辦理稅務登記和申報的通知，納入征管范圍；對皇冠級別以下網店暫不征稅，但要進行監(jiān)管。”
　　在淘寶，皇冠級別意味著該網店至少進行了1萬次令顧客滿意的交易。
　　消息一出，輿論嘩然。該不該對網店征稅？根據什么原則征稅？“皇冠”等信用級別高的網店被當作“出頭鳥”？
　　當議論沸沸揚揚時，武漢市國稅局出面辟謠，稱武漢市國稅局并未作出“在漢的淘寶皇冠級以上網店都將被納入該市稅收征管范圍”，及“對皇冠級別以下網店暫不征稅，但要進行監(jiān)管”的表述。但是，按照國家稅收政策，“只要達到繳稅起征點的貨物交易，都要征稅。”“事實上，被征稅網店在線下系實體經營企業(yè)，國稅局征收的是該實體經營企業(yè)去年的增值稅、企業(yè)所得稅等，并非是對純個人網店征稅。”
　　另外，武漢市國稅局再三強調，被列入納稅范圍的“我的百分之一”女裝店為實體店。
　　隨著武漢市國稅局態(tài)度的轉變，一直“認罰”并保持沉默的“我的百分之一”網店店主周欽年突然發(fā)言，稱“‘我的百分之一’成立實體公司主要是為了注冊商標和為員工辦理社保，其服裝全部在網上銷售，并沒有實體門店”。
　　據了解，淘寶網店分三種：一是沒有進行工商登記的個人賣家，二是已注冊公司的個人網店，三是實體店的網上商鋪。后兩者與線下的實體公司別無二致，均應依法納稅。但對于第一種即“純個人網店”，目前我國尚未出臺征稅的具體辦法。
　　網店征稅問題已討論多年，可“動真格”實屬首例，武漢此舉是否會成為全國網店征稅的范例？
　　艾瑞資訊數據顯示，2010年，我國網絡購物市場交易規(guī)模達4980億元，占社會消費品零售總額3.2%。而阿里巴巴集團高層表示，集團旗下的淘寶網2010年交易額達4000億元。
　　另據淘寶數據顯示，2010年，淘寶網注冊用戶達3.7億，在線商品數達8億，全國有近182.3萬人通過在淘寶網上開店實現了就業(yè)。
　　因此，網店征稅的意義被逐漸拔高，電子商務是否會因此而夭折？大批網店經營者是否會因此而失業(yè)？
　　網店征稅，開始了新一輪的大討論……
　　
　　嘉賓
　　
　　靳東升
　　國稅總局稅收科學研究所
　　副所長
　　
　　黃敏學
　　武漢大學電子商務專家
　　
　　王寧遠
　　中投顧問IT行業(yè)研究員
　　
　　林江
　　中山大學嶺南學院
　　財政稅務系主任
　　
　　李文卓
　　首都經貿大學
　　中國電子商務研究學會主任
　　
　　劉江濤
　　中央財經大學稅務學院教授
　　
　　綠茶
　　淘寶三皇冠級別網店店主
　　
　　陳東海
　　學者
　　
　　該不該對網店征稅？
　　
　　該征
　　
　　靳東升：網店原本就沒有門面、水電等費用，再不繳稅，對于線下的實體商家來說是一種不公平。應制定《電子商務稅收法》，對網店征稅。目前，國內“主流消費網購化”呈現出巨大力量，網貨已經成為社會消費熱點，網購已經成為主流購物模式。然而網店商戶既沒有在工商局注冊，也很少將這部分收入上報稅務部門，成為征稅的“真空地帶”。
　　
　　黃敏學：從長遠看，征稅是網店規(guī)范發(fā)展的必由之路。將不繳稅費帶來的低價作為網店的核心競爭力，并不利于電子商務持續(xù)健康發(fā)展。只有通過提升產品和服務質量，才會形成消費者和經營者雙贏的局面。
　　
　　王寧遠：政府向網店征稅是必然趨勢。免稅是政府在電子商務個人交易興起初期，為了扶持該產業(yè)所實施的優(yōu)惠政策，但隨著電子商務個人交易逐漸步入正軌，征稅將成為政府不得不考慮的問題。否則，網店的線上、線下業(yè)務將催生大量的灰色利潤帶，給政府稅收帶來巨大損失。
　　
　　暫不該征
　　
　　劉江濤：我國的電子商務已經進入了成熟期，完全具備了征稅的條件。就國際慣例而言，美國、英國、日本、澳洲等都陸續(xù)頒布了針對電子商務征稅的相關法案，電子商務逐漸崛起，成為交易活動的重要組成部分，納稅是必然。但就目前電子商務發(fā)展水平來看，尚不具備征稅條件。即使征稅，也要做足網店稅源調查、稅務登記、納稅申報以及細化征管的功課，出臺稅收政策既要在征收環(huán)節(jié)體現公平，又要“放水養(yǎng)魚”，運用稅收優(yōu)惠政策激勵與扶持網店的發(fā)展。
　　從國際慣例來看，早在1997年7月1日，美國時任總統(tǒng)克林頓就發(fā)布了“全球電子商務綱要”——互聯網應宣告為免稅區(qū)，凡經由網絡的商品交易，均應一律免稅；在網上達成的有形商品的交易應按常規(guī)辦理，不應另行課稅。這份綱要對全球電子商務的發(fā)展產生了深遠的影響。
　　
　　李文卓：在沒有出臺網上征稅的具體辦法之前，不宜輕率地對網店開出稅單。要向網店征稅，必須要掌握網店的財務資料，明確征收的范圍、標準、稅率，按照納稅的標準由網店申報。而不是按照稅務部門掌握的數據進行推算，因為多收、少收都不是依法納稅的應有內涵。
　　企業(yè)所得稅補繳是針對辦理工商營業(yè)執(zhí)照的一般企業(yè)而言，不適宜網店。尤其不能在還沒有明確征收依據之前，補收上一年度的稅款，這很有可能讓網店處于嚴重虧本的狀態(tài)，極不利于網店的生存和互聯網經濟的正常發(fā)展。
　　
　　綠茶：我認為現在根本不具備征稅的條件。例如：如何區(qū)別網店與實體店相結合的情況？我們的店是深圳、廣州、廈門三地合成的，有實體批發(fā)銷售，也有網購，我們自己都分不清。如果貿然征稅，肯定是大批網店都選擇偷稅漏稅，甚至我們都在考慮，是否有必要在香港建立總店，香港是不征稅的。
　　
　　該如何對網店征稅？
　　
　　林江：征稅應當有標準，電子商務的標準主要是交易額，但交易額并不容易測量。目前國內主要運用支付寶進行第三方支付，但大量的買家會跳過支付寶直接用信用卡網上支付，到底交易了多少金額，無從知曉。如何分辨網店與實體店相結合的情況更是難點，因為很多網店擁有實體店，財務并沒有分開計算，再加上工廠作業(yè)，其中的界限很難分清。
　　
　　陳東海：中國目前對于C2C (個人與個人之間的電子商務)等電子商務形態(tài)的網絡交易尚沒有納稅的規(guī)則，因此對于比照普通商業(yè)形態(tài)的稅賦標準對其征稅，還存在一些疑義。對C2C等電子商務，還需要實行輕稅薄賦或者是長期無稅的政策。對于發(fā)展困難的網店，反而還應該適當地給予政策上的扶持。
　　
　　李文卓：淘寶網上的級別和信譽度只是按照交易量來評定的，與交易額、利潤無關。網店征稅應該按照交易額來測算，但目前網上交易額的測量有一定的難度。首先，難以確定稅費依據。網絡商店交易，很多時候不開具發(fā)票或收據，交易信息很難被管理機構掌握，因此根本無法確定其營業(yè)額及利潤，給按正常渠道征稅及制定征稅標準帶來了困難。另外，如果按照現有的稅法法規(guī)來針對電子商務交易行為進行征稅，操作難度很大。比如管轄權認定、納稅主體界定、商品來源地確定、個人交易行為界定等等。
　　
　　???
　　綠茶：如果參考其他國家的情況，我認為英國歸類的方式很難把所有產品都劃分清楚，比如：化妝品一部分屬于藥妝，怎么辨別？日本的繳稅方式也不可行，如何算年收益？有人瞞報怎么辦？我認為澳大利亞的模式比較可行，在登錄和放新產品的時候繳稅，便于統(tǒng)計。但問題是，新產品的數量如何確定？為了偷稅漏稅，很多店家肯定會選擇少報數量，如何監(jiān)控？
　　
　　征稅會遏制電子商務的發(fā)展嗎？
　　
　　黃敏學：電子商務企業(yè)中有很多從業(yè)個體都是依靠薄利多銷來達到盈利目的，假如按照增值稅4%計算的話，部分電子商務企業(yè)將面臨虧損。由于電子商務交易、生產和物流等環(huán)節(jié)都可以分離，如果武漢對個人網店大規(guī)模征稅，可能導致網商“外逃”。優(yōu)秀的個人網店是難得的資源，各地都在積極爭取，如果它們遷到外地，將是武漢的損失。在國家稅務總局對個人網店征稅政策尚未出臺之前，地方稅務部門操之過急，不利于區(qū)域電子商務發(fā)展、個人創(chuàng)業(yè)。
　　
　　王寧遠：征稅將使部分行業(yè)的網上價格優(yōu)勢喪失，但由于網上消費已經成為當前消費者的主流消費方式之一，并不會對該行業(yè)產生毀滅性打擊。政府對網店征稅的確會讓網購發(fā)展陷入短期停頓。但隨著網購市場的不斷擴大，對網購及其附屬產業(yè)的負面影響也將隨之解除。
　　
　　綠茶：其實電子商務行業(yè)并沒有外界想象的那么脆弱，很多“掌柜”稱網店靠低價取勝，利潤薄，如果繳稅就會死掉。實際上，很多網店走的是原創(chuàng)和便捷的路線，比如，賣自己設計的服裝、外貿產品等。只有部分商家靠低價取勝，比如，自家有工廠，搞網絡批發(fā)的商家。繳稅對前者沒有影響，對后者也并不致命，只是壓縮了利潤空間而已。
　　
　　陳東海：如果對C2C征稅或者是征較高的稅，還會造成一些額外的問題。據測算，武漢3萬多家網店的直接就業(yè)人數超過10萬人，其帶動的相關產業(yè)如快遞、攝影、設計、培訓、軟件、生產制造等，創(chuàng)造的間接就業(yè)機會超過40萬個。2010年淘寶網注冊用戶達到3.7億，全國可能有數千萬的人因為淘寶等電子商務平臺而就業(yè)。如果因為征稅問題引起電子商務的萎縮或者遷移，那么可能造成大量的人口失業(yè)，向網店征稅將演變?yōu)椤皻㈦u取卵”之舉。
　　
　　李文卓：征稅有利于優(yōu)勝劣汰。淘汰的是不規(guī)范的“地攤式”的小商戶，大量實力雄厚的網店還會生存下來，并且因為市場的“清剿”而受益，所以，“一鍋端”不是發(fā)展電子商務的好辦法，擇優(yōu)發(fā)展才是未來的方向。同樣，被篩掉的還有不擅長經營網店，一直走低價路線，造成惡性競爭的商戶，這畢竟是小部分，不會對就業(yè)產生重要影響。
　　
　　國外網店如何繳稅
　　
　　英國
　　英國在2002年8月實施了《電子商務法》，明確規(guī)定所有在線銷售商品都需繳納增值稅，稅率與實體經營一致，實行“無差別”征收，根據所售商品種類和銷售地不同，實行不同稅率標準，大致分為三等：標準稅率（17.5%）、優(yōu)惠稅率（5%）和零稅率（0%）。
　　
　　澳大利亞
　　澳大利亞個人開網店需要向網絡平臺繳納登錄費、交易服務費等。賣家在網店里每放一個新產品，就要交一筆費用，收費標準依產品的價格而定。成交后，還要交成交價格2％～5％的交易服務費。
　　
　　日本
　　日本的《特商取引法》規(guī)定，網絡經營的收入是需要繳稅的。據統(tǒng)計，日本年收益低于100萬日元的網店，大多沒報稅，而年收益高于100萬日元的，店主卻大都比較自覺地報稅。