當前浙江省高速公路財務管理問題初探

　　 摘 要：高速公路在國民經濟發展中發揮著越來越重要的作用。財務管理作為高速公路日常管理最主要的組成部分之一，良好的財務管理是高速公路正常運營的重要保證。文章針對浙江省高速公路運營的特點，分析了財務管理中出現的主要問題，并提出了解決的辦法。
　　 關鍵詞：高速公路 財務管理 解決方案
　　 中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A
　　 文章編號：1004-4914（2011）12-162-02
　　
　　 截至2010年年底，浙江省高速公路網總里程已突破3291公里。在浙江省高速公路發展過程中，各級高速公路投資公司發揮了很重要的作用。財務管理是高速公路經營管理中最重要的內容之一，全面管理高速公路的建設資金籌措、日常營運資金以及管理費用等等，良好的財務管理是高速公路正常運營的重要保證。如何對高速公路進行積極有效的財務管理，實現籌資、融資的多元化，科學合理地利用資金，實現公司穩健的可持續發展，是當前高速公路管理部門亟待解決的問題。
　　 一、現階段浙江省高速公路財務管理特點
　　 財務管理，一般意義上講，就是對資金的籌措、使用、分配以及由此帶來的各種財務信息的管理。雖然高速公路的財務管理與其他企業的財務關系從本質上是一致的，但因為管理的對象不同，所以有著鮮明的行業特征。
　　 1.宏觀政策影響大。由于高速公路是國家的重要基礎設施，不管是由國資公司還是由民營企業實施建設，建成的高速公路都具備準公共產品的特征。所以，在項目整個生命周期，受政策面的影響很大，特別是在項目資金的籌措、通行費用的收取以及日常的道路營運，不同的政策條件下，都可能面臨不同的結局。
　　 2.前期籌資任務重。在高速公路項目實施的前期，具有建設周期長，規模大，前期投入大等特征。在浙江，一條高速公路通常的投資規模都在100億元以上，若受復雜的地理、人文等綜合因素的影響，投資過200億也不是沒有可能。項目建設業主除了要保證大量的自有資金到位，差額部分不論是由直接融資或間接融資解決，都必須妥善安排。必須確保在項目建設的過程中，資金能夠根據項目的進度足額有效地投放，否則后果不堪設想。因此，高速公路單位資金籌集的任務十分繁重。
　　 3.項目營運資金管理難。項目建成后，高速公路車輛通行費是高速公路的主要收入，主要是以貨幣資金的形式收取，應收賬款和其他應收款在高速公路財務中所占比例很小。高速公路營運過程中，具有項目收入量大、參與收費人員多、收費站點多且分散、收費時間長的特點，給公司的貨幣資金管理帶來了相當大的難度。貨幣資金收取后，除了償還必須的貸款外，剩余的大量貨幣資金的投資理財對財務人員也是很大的考驗。
　　 4.固定資產管理難度高。高速公路的資產主要是由高速公路本身及其附屬設施構成，并且價值高且回收期長，其資產中固定資產所占比重較大。而該類固定資產線路長、分布廣，受自然條件影響大，固定資產的保管工作難度大，固定資產很容易受自然環境侵蝕和人為破壞，因而日常對固定資產的核算難度大。另外，高速公路通常線路長，跨多個城市，且各收費站點位置分散，進行資產清查時，費時費力。
　　 5.債務償還壓力大。高速公路融資除了政府必須的財政投入外，大部分還是通過直接融資或間接融資解決。高速公路償還貸款主要是靠收取通行費進行償還。盡管高速公路產業效益好，產業鏈長，發展前景廣，但高速公路前期通行費主要是用來還貸，整個投資回收期相對較長，一般在15年以上。因此，和其他企業相比，高速公路公司建成后的前幾年償債壓力通常較大，難以在短期內還款。
　　 二、高速公路財務管理中存在的問題
　　 不可否認的是，浙江省高速公路建設在取得了巨大成就的同時，高速公路的財務管理存在著一些問題，必須引起我們足夠的重視。
　　 1.建設資金缺乏科學有效管理。一般情況下高速公路項目建設投資規模都很大，周期長，資金結存時間相對較長，建設資金管理的環節多，并且資金投入的數量和時機難以度量，建設資金管理很困難。從現階段情況來看，高速公路建設中普遍缺乏與之相配套的科學建設資金管理控制措施，從而導致資產浪費、財務支出偏離，資金擠占、挪用等違規現象時有發生。
　　 2.沒有有效地利用融資多元化產品。高速公路投資規模大，對資金需求量多，除了必要的資本性投入外，目前可以通過不同途徑進行融資滿足高速公路的建設資金缺口需求。目前我國高速公路公司可以通過如下產品，如國內銀行貸款、BOT融資、信托、股權性融資、發債以及租賃等方式。但從現有的統計數據來看，現階段高速公路企業融資結構中，銀行貸款要占到60%以上，還款壓力大，存在較大的流動性風險。
　　 3.建成后財務管理水平有待提高。項目建成后，高速公路的營運范圍廣、產品線很長、跨地區經營。目前各高速公路公司缺乏統一規劃指導，根據各自決定設置收費站點，省政府對各條公路收費標準不一致，加上高速公路的全方位管理沒有跟上，財務管理難以做到實時跟蹤、現場監控，精細化管理，不能有效發揮財務管理的作用。
　　 4.財務對建設、營運的監督力度不夠。在項目的建設期，財務的主要任務是籌集項目建設資，項目建成后，主要的任務又轉向富余資金的運用和債務管理。而建設期高速公路的部門設置功能又相對獨立，財務部門沒有深入地參與項目的建設、施工及建設后管理，在項目的評估、概預算審查、招標、評標、經濟合同的擬定，以及竣工驗收、編制決算等全過程存在管理缺位，對建設、營運的監督力度不夠，不能完全杜絕腐敗行為發生。
　　 5.財務人員素質有待提高。高速公路的財務管理，對財務人員的投融資能力、資金綜合運用能力以及綜合協調能力的要求很高。然而目前高速公路單位財務人員普遍素質不高，會計基礎不扎實，不能完全適應本崗位的需要。其存在的問題是財會人員學歷水平及業務素質相對較低，財務人員財務管理意識薄弱，導致大部分財務機構的工作主要是現金收支、會計記賬、報表等等，而對企業更為重要的成本核算、定額管理和盈虧分析很少人會做，更不要說是主動財務管理。
　　 三、提高高速公路公司財務管理能力的方案
　　 1.必須建立統一的財務集中管理體系。目前浙江省的高速公路財務管理基本上是延襲：路—公司—財務的問題。實行統一的財務管理模式，首先要組建專門的管理機構，統一管理全省高速公路的財務，制定統一的財務管理規章制度，規范財務管理、會計核算以及項目的投融資行為。其次，統一管理資金的來源和使用，將融資資金、通行費收入、其他經營收入等納入其中。目前各大銀行都提供集團公司的現金管理系統與企業的ERP系統無縫對接，進而形成統一管理、統一還貸，實現資金循環的財務制度。最后，認真組織統一的經濟核算，在集團的內部建立準財務公司，統一調撥建設資金和營運資金，減少對外融資額度，努力提高建設資金的利用率，實現成本節約，從而形成優勢互補、規模經營和滾動發展的良性循環局面，保證高速公路系統財務的綜合平衡。
　　 2.合理籌集資金，平衡收益成本。眾所周知，作為前期高投入、產出周期長的行業，高速公路前期籌資以及建成后的資金管理決定了項目的成功。前期籌建階段，企業要保證高速公路建設的正常開工，必須廣開籌資渠道，多途徑籌集建設資金。目前高速公路公司籌資的渠道主要有中央及地方政府的投資、銀行借款、企業長期債券、信托、發行公司股票或轉讓公路經營收費權等。公司在進行籌資時既要保證能籌集到足額項目建設資金，又要盡力降低資金的財務成本；要考慮收益和成本的均衡，還要根據項目建設的工期，認真編制年度投資計劃和資金使用計劃，并根據年度投資計劃認真做好籌資工作。在項目正常營運階段，在保證及時歸還借入資金外，對實現盈余的資金要合理理財，保證產出更多的效益。
　　 3.完善企業監督制度，防止違規事件發生。作為資金密集性的行業，制度的缺失將會給不法分子留下作案的空間。所以為了防止違規使用資金，很有必要完善企業內部財務監督。一是對建設資金使用預核算制度，對資金的使用實行跟蹤檢查、動態監督，使資金運行的各個過程都在有效的監控下。二是進一步加大工程、財務和合同等部門的協同，各司其責，把各項財務指標控制在合理范圍內。三是動態跟蹤支付的工程預付款和工程計量款，加強資金使用和財務核算情況的監督、檢查和審計，預防滯留、擠占、截留、挪用建設資金。
　　 4.進一步強化培訓工作，提高財務人員素質。高速公路行業的特殊性對財務人員的要求很高，按目前的管理制度也不能全部解聘，重新聘請職業經理人。所以在提高財務人員的素質方面：首先要聘請高素質的財務管理人員牽頭人，在財務部門有專人把關，提高財務管理能力和核算效率。其次，要從公司的實際出發，加大培訓的投入力度，鼓勵員工參加學歷教育和在職培訓，提高員工的業務素質。最后要鼓勵財務部門員工熟悉高速公路運轉的各個流程，實現財務管理和其他部門的有機結合，做好日常的財務管理和對外投資的決策工作，為公司謀求更大的利潤。
　　 5.以財務內審為基礎，推動交通建設項目跟蹤審計。浙江省2005年開展了交通建設項目全過程跟蹤審計，業主通過委托中介機構跟蹤審計交通建設項目，主要履行了以下三方面職能：一是工程價款審核，跟蹤審核意見作為竣工結算（決算）的審計依據；二是監督與評價，對工程參建主體受托責任的履行情況進行監督和評價；三是提供咨詢和建議，以提高工程管理的效率和效益，防范工程財務管理風險。交通建設項目全過程跟蹤審計，實質上是審價環節前移，并始終貫穿建設全過程，使業主及建設單位能及時檢查概(預)算執行情況、工程資金使用情況以及資產交付情況，揭示項目建設中存在的問題并有針對性地提出改進意見，能及時發現問題、解決問題，有效防范風險，強化管理，保障建設資金安全、完整和有效使用。一定程度上彌補了項目公司財務人員不懂工程造價，確保了工程結算支付和竣工決算編報、審批工作順利完成。
　　 （作者單位：浙江金麗溫高速公路有限公司 浙江杭州 311000）
　　（責編：若佳）