淺論社會科學科研項目管理中的財務管理與監督

　　摘 要：財務管理與監督在社會科學科研項目管理中具有極為重要的作用。在科研項目管理中，科研項目經費使用必須堅持相應的原則，嚴格經費使用范圍。為保證科研項目管理的財務監督到位，必須構建內部控制機制，加強項目資金管理，提高使用績效，保證社會科學研究效益的實現。
　　關鍵詞：科研項目 財務管理 監督機制
　　中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914（2011）11-081-02
　　
　　社會效益和經濟效益是科研項目管理的核心問題。財務管理是收支預算管理，它能反映科研項目承擔單位科研項目課題研究各個方面的質量和效果。同時，利用財務管理提供的各項定量指標和定性指標進行正確的科研業務決策，又可對單位科研工作加以促進，從而達到提高社會效益和經濟效益的目的。本文結合黨校系統審計及財務管理實踐，就如何發揮財務管理在科研項目承擔單位管理中的重要作用進行初步探討。
　　一、確立財務管理在科研項目管理中的重要地位
　　財務管理的內容包括財務活動和財務關系，財務管理的本質決定了它在科研項目承擔單位管理中的重要地位。財務管理是為單位科研項目籌集資金的活動，處理財務關系的管理工作，是科研項目實際研究的重要保障。財務管理是遵循經濟管理的一般原理，結合科研活動的特點而進行的管理活動。
　　財務管理的對象是資金及其活動的全過程，是對資金活動的直接管理。總的來說，財務管理是一個完整的循環活動過程，科研項目承擔單位科研活動中的社會效益和經濟效益是通過財務工作來籌劃、分析、控制和考核的，科研項目的設計、資金和項目成本費用的管理都離不開財務管理。因此，財務管理是一切科研項目活動的共同基礎，是科研項目承擔單位內部管理的中樞，它的重要地位是在市場經濟條件下，科研項目承擔單位以社會效益和經濟效益為核心的客觀要求。那么，在管理理念上，要以財務管理為中心，以資金管理為重點；在工作重點上，要把強化資金管理和科研項目成本費用的管理活動放在科研項目承擔單位的中心位置來抓。要按照“預算一個盤子，收入一個籠子，支出一個口子”的要求，特別是要嚴格事業單位的全口徑預算收支，不斷推進科研項目財務管理的精細化程度。
　　二、社會科學科研項目經費的管理原則與使用范圍
　　正常的社科基金來源于財政撥款，用于開展對我國社會主義現代化建設和改革開放事業，以及學科建設和發展具有重要理論和實踐意義的哲學社會科學研究，必須遵循一定的原則。
　　1.科研項目經費分配、使用和管理的原則。（1）明確目標，突出重點。項目經費應主要用于哲學社會科學領域中對社會主義現代化建設和改革開放事業具有重要理論和實踐意義的研究項目，以及對學科建設和發展具有重要影響的基礎研究項目上，避免分散使用。（2）科學安排，合理配置。要嚴格按照項目研究的目標和任務，科學合理地編制和安排項目預算，杜絕隨意性。應當加強相關科研資源的統籌協調和有效整合，避免重復浪費。（3）權責明確，規范管理。項目經費管理各方要權責明確，各負其責，協力加強對項目經費的管理。（4）單獨核算，專款專用。項目經費應當納入單位財務統一管理，單獨核算，任何單位和個人不得截留、擠占和挪用，確保專款專用，并建立追蹤問責機制。（5）一次核定，分期撥付。項目經費資助額度根據實際情況一次核定，分期撥付。
　　2.科研項目經費的使用范圍。科研項目經費是指在項目研究過程中發生的與研究活動直接相關的費用，包括資料費、數據采集費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、設備費、專家咨詢費、勞務費、印刷費、管理費等10個方面。（1）資料費：指在項目研究過程中發生的資料收集、錄入、復印、翻拍、翻譯等費用，以及必要的圖書和專用軟件購置費等。（2）數據采集費：指在項目研究過程中發生的問卷調查、數據跟蹤采集、案例分析等費用。（3）差旅費：指在項目研究過程中開展國內調研活動所發生的交通費、食宿費及其他費用。差旅費的開支標準應當按照國家有關規定執行。（4）會議費：指在項目研究過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目或課題等活動而召開小型會議的費用。會議費的開支應當按照國家有關規定，嚴格控制會議規模、會議數量、會議開支標準和會期。（5）國際合作與交流費：指在項目研究過程中發生的赴國外及港澳臺地區調研的交通費、食宿費及其他費用。項目經費應當嚴格控制國際合作與交流費支出，并執行國家外事經費管理的有關規定。（6）設備費：指在項目研究過程中發生的購置或租賃使用外單位設備而發生的費用。項目經費應當嚴格控制設備費支出。因項目研究確需購置的，應當在項目預算中單獨列示，并經社科規劃辦批準后方可購置，并由項目負責人所在單位按照國家國有資產管理的規定進行管理。（7）專家咨詢費：指在項目研究過程中發生的支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。咨詢費不得支付給課題組成員及項目管理的相關人員。咨詢費的支出總額，按照有關部門規定重大項目一般不得超過項目資助額的5%，其他項目不得超過項目資助額的10%。（8）勞務費：指在項目研究過程中發生的支付給直接參與項目研究的在校研究生和其他課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。勞務費的支出總額，重大項目不得超過項目資助額的5%，其他項目不得超過項目資助額的10%。（9）印刷費：指在項目研究過程中發生的項目研究成果的打印費、印刷費和謄寫費等。（10）管理費：指在項目研究過程中對項目負責人所在單位為組織和支持項目研究而支出的費用。
　　在項目研究過程中發生的除上述費用之外的其他支出，應當在項目預算中單獨列示，單獨核定。
　　成果鑒定費是指在項目結項時對項目成果的政治和學術質量進行評估所發生的費用。每位鑒定專家的勞務費根據最終成果類別和字數掌握在300-1000元。因成果質量問題需組織第二次鑒定發生的費用，從尚未撥付的項目經費中扣除。
　　3.科研項目經費的管理與監督。項目一經批準，不得無故中止。對無故不完成研究任務者，社科規劃辦停止撥款，并追回已拔經費；對因故中止研究者（指項目負責人因出國、生病、死亡或其他原因不能繼續研究的），社科規劃辦停止撥款，并追回已撥經費的剩余部分；對因嚴重違反財務制度或其他原因而被撤銷項目的，追回已撥經費。項目負責人所在單位必須協助追回相關經費，并退還社科規劃辦。如無正當理由，接到通知后超過三個月仍未追回，社科規劃辦將視情況對該單位做出相應的處理。社科規劃辦每年將有重點地檢查項目經費的管理和使用情況，項目管理單位應當積極配合，如實反映情況，提供有關資料。
　　項目負責人所在單位科研管理部門和財務部門對項目經費實施具體管理，按財務制度要求，加強對項目預決算的審核，對預算的執行和各項開支情況進行檢查，如不符合國家有關規定，應及時予以糾正。項目負責人所在單位財務部門應妥善保存項目經費賬目和單據。
　　三、構建科研項目承擔單位的內部監督與控制機制
　　怎樣強化科研項目管理？筆者認為，必須構建內控機制，通過制度創新，強化科研項目承擔單位的內部管理，發揮財務管理在科研項目管理中的重要作用。
　　1.建立和完善適應本單位的內部控制制度。一是加強會計核算基礎工作建設，規范會計核算行為。財務部門在一定程度上是綜合部門，通過會計核算職能，做好科研活動各個環節的原始記錄等基礎工作。近年來，在科研項目財務管理實踐中，不少單位存在著財務管理不到位，運行方式不夠規范，成本、費用支出的用途合理但不合規定等問題。主要表現在：對以前年度結轉資金未作充分預計，造成年初預算編報不完整；經費支出預算不足，基本支出與項目支出之間相互調劑使用預算資金；預算執行不夠嚴格，自行改變項目支出內容；未經批準在不同科目（項目）間調劑使用預算資金；重視經費分配，輕視經費管理；重視項目申請，輕視項目細化；重視支出預算編制，輕視支出預算執行；重視支出預算執行進度，輕視資金使用安全；重視項目實施，輕成本、費用支出的監督；重視項目驗收，輕視成果管理。二是結合單位實際，設計內部管理模式。實行目標管理，用制度管人、管事，不要因人事變動而改變內部控制制度，但可補充完善內部控制制度。要針對本單位特點，建立、完善單位內部控制制度，使之具有較強的可操作性。明確科研處、項目負責人及各個部門的職責，包括權利及責任，與績效掛鉤。內部控制制度目前欠缺的有：目標管理及考核指標；科研項目支出預算管理辦法；對外協作項目管理辦法；項目支出預算評審操作指南；咨詢費、勞務費支出管理辦法，以及科研項目經費內部審計監督（檢查）辦法等。三是增強財務管理的透明度。在建立制度的同時，必須嚴格監督執行，杜絕亂開口子的現象，嚴格掌握各項財務開支范圍及其標準等。
　　
　　2.強化科研項目資金管理，提高資金使用效益。一是加強資金預算控制。要從規范單位預算編制的內容、方法和規程三方面入手，抓好單位預算編制這一基礎環節，將單位所有收支納入單位預算，如實反映收支規模。同時，嚴格預算執行，將科研項目所有收支納入單位決算，按預算規定用途使用資金，切實提高資金使用效益，從而確保資金使用的規范、安全、有效。支出預算由基本支出預算和項目支出預算組成。財務部門根據預算，做好資金的籌集、使用計劃，盤活資金的存量，保證科研工作正常運行。二是提高資金績效。要加強大額資金和重大專項項目運行的管理，將資金目標管理同支出績效相結合，強化支出責任（包括單位、部門、個人責任）。資金績效評價應當以科研項目支出為重點，重點評價金額較大，與本單位、部門職能密切相關，具有明顯社會影響的科研項目。績效評價的基本內容主要應有：績效目標的設定情況；資金投入和使用情況；為實現績效目標制定的制度、采取的措施等；績效目標的實現程度及效果；績效評價的其他內容。資金績效（財務管理）分析應運用定量與定性分析方法清楚地說明使用資金的目標，描述使用資金活動過程，分析成本費用結構，并確定資金使用的效果。三是加強科研成本費用支出預算編制。要有預見性、合理性，要有依據，理由要充分，預算松緊適度。科研預算應根據本單位科研發展規劃以及年度工作計劃編制預算，除延續科研項目外，不要重復申報項目，工作量與支出預算相匹配。如有相關規定，按標準計算編制；如無規定，采用類比方法編制（前三年科研實際支出平衡數）。成本、費用預算要細化到預算科目具體支出的子項（包括印刷費、差旅費、租賃費、會議費、咨詢費、勞務費、專用材料費、專用設備購置費等），以便于執行。四是適時開展前瞻性績效評價。在財務管理實踐中，針對一些重點科研項目提出較為倉促，沒有經過科學地論證，可行性研究不充分，科研項目不能完成造成損失等現象，可引入前瞻性績效評價綜合方法。信譽不高的項目負責人，一定期限于不予資助。
　　3.強化資金預算約束，增加資金使用的透明度。一是加強重點科研項目支出的約束。支付成本、費用與項目進度相匹配。按國家有關規定，嚴格控制成本、費用支出，在項目中合理支付成本、費用。嚴格審核流程，細化經辦人、項目負責人、財務審核、單位領導批準等程序。二是要在單位內網上試行支出預算執行情況的公示制度，接受單位內部職工監督。如在什么情況可以支付差旅費、咨詢費、勞務費、招待費及需要履行哪些相關手續等，以現金支付咨詢費、勞務費應在單位財務部門辦理，盡可能減少成本費用。加強內部監督，制定月、季、年檢查科研項目計劃、內容，突出檢查重點，力戒形式化。三是積極運用績效評價結果，提出優化支出結構、加強科研項目管理等改進意見。組織在單位內部或有選擇地在一定范圍內公開績效評價結果。
　　4.切實提高財務人員科研管理素質，提升制度執行力。在科研項目財務管理工作創新中要推進財務人員的能力建設，全面提高財務人員綜合素質。一是加強業務學習和培訓。財務人員應及時更新知識、不但要掌握會計核算、目標管理和分析預測，還應掌握社會科學領域相關知識，了解學科建設情況，以適應現代管理的需要。二是轉變觀念，確立先進的理財理念。這是提高財務人員綜合素質的關鍵。在市場經濟條件下，財務人員必須確立新的理財觀，增強風險意識和參與意識，樹立“大財務”的觀念，走出就“賬”管“賬”、記“賬”的狹小天地，充分利用財務管理信息系統的全面性和權威性的有利優勢，參與單位科研業務的管理，研究解決單位內部改革與現行政策、法規不相一致等“合情”不“合法”的問題，自覺適應財政管理體制改革和事業單位改革對財務管理的客觀要求。三是充分利用財務管理信息系統，全面提高財會工作效率，提高管理能力和執行能力，靈活運用現代財務管理辦法，努力使財務人員成為復合型的人才。使財務人員在科研項目管理上有發言權，真正發揮在科研項目管理中的重要作用。
　　（作者單位：中共鹽城市委黨校 江蘇鹽城 224002）
　　（責編：呂尚）