基層人民銀行內部審計存在的問題與對策

【摘要】通過近十年的努力，人民銀行內審工作取得了巨大成就，有力地促進了中央銀行各項職能的依法有效履行，但也存在一些不容忽視的問題。結合近幾年基層央行內審工作的實踐，本文對人民銀行內審工作目前存在的問題進行深入分析并提出幾點具體的建議。

【關鍵字】基層央行 內部審計 審計方法

1998年，中國人民銀行管理體制進行重大改革，增設了審部門，標志著人民銀行內部監督體制發生了重大變化。通過近十年的努力，人民銀行從上到下建立起了內審組織體系，培養了一支三千多人的內審干部隊伍，建立了內審工作制度，規范了內審工作程序，開展了離任審計、履職審計和主要業務審計，對信息技術審計、依法行政審計等新的審計領域進行了大膽探索，有力地促進了中央銀行各項職能的依法有效履行[1]。但，同時也存在一些不容忽視的問題。這些問題的存在，阻礙了內審工作的進一步開展，制約了內審作用的發揮，應當盡快研究解決。本文結合近幾年基層央行內審工作的實踐，對人民銀行內審工作目前存在的問題進行深入分析并提出幾點具體的建議，與大家一起探討。

一、基層央行內部審計存在的主要問題

（一）內審理念不夠清晰，定位不明確

內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。人民銀行內審的目的是強化內部控制、促進內部管理、防范內部風險、保障國家資金安全，確保人民銀行各項業務活動安全、穩健、高效運行。但目前人民銀行內審與上述要求還存在著差距，內審理念還停留在一個較低的水平上。突出表現是：在實際工作中較多地注重了差錯補漏的合規性檢查，忽視了風險控制檢查；較多的注重了操作性檢查，忽視了運行效率效果性評價；注重了檢查的數量，忽視了檢查的質量和效果等等。

（二）審計整改難以有效落實，責任追究機制不健全

隨著內部審計影響的日益擴大，同時也暴露出了一些問題，整改難就是其中的突出表現。由于缺乏有效的整改責任追究機制，面對審計查處的問題，一些部門負責人風險意識不強，遮遮隱隱拖著不改；或四處“公關”，化整為零；有的甚至陽奉陰違，明拖暗抗，不把審計整改當回事。而審計部門則由于職能和制度的限制，又不能超越權限，實行包辦，導致有些問題屢查屢犯，審計效果大打折扣，審計監督也就流于形式。

（三）審計工作范圍窄，內容不夠全面

目前，基層央行內部審計資源投入主要集中在領導離任、履行職責審計等傳統合規性審計方面，基本上是以查錯防弊為主，局限于一些具體違法違規問題的查證，僅停留于賬、證、表及業務操作是否合規等方面內容的審查；缺乏對行政執法、金融服務的風險、效益、管理、環境等方面內容進行深入的研究，績效審計、風險導向型審計等現代內部審計項目鮮有開展。內部審計內容在深度上以及廣度上的膚淺性已在很大程度上限制了其作用的發揮。

（四）審計經驗和思維模式較落后，工作方式有待改進

傳統的審計經驗和思維模式嚴重阻礙了基層人民銀行內部審計工作的發展，不善于從全局的角度系統把握具體審計工作。一是在審計的組織方式方法上，我們仍然被傳統的“由點到面”式的思維模式所束縛。在這種“由點到面”的模式下，審計組進點后分成若干小組，然后按會計科目每人各分一塊，分兵作戰，這實際上就像盲人摸象，摸到什么是什么，逮住什么算什么，查處重大問題往往帶有一定的偶然性，一些重要問題很可能不自覺地漏掉了，潛藏著很大的審計風險。二是就賬查賬，就事論事。不能進一步從服務全局的需要出發，對審計情況作深入分析，提出有決策參考價值的建議，偏離了內部審計工作服務管理決策的目的。

二、解決當前內審工作問題的對策

（一）樹立新理念，推進內審工作的轉型與發展

2005年6月，當時擔任審計署審計長李金華在中國內部審計協會第五次會員代表大會上的報告中指出，內部審計的定位應該是四個字：“管理＋效益”。2007年1月，在中國內部審計協會第五屆理事會第二次會議上又進一步強調：要“把內部審計作為一個控制系統，而不是一個檢查系統”，“內部審計要以效益審計和管理審計為主”……因此，人民銀行內審部門應該積極推進內部審計由財務審計為主向與管理審計并重轉變，提升內部審計的價值增值，確立內部審計“管理＋效益”的新定位，促進央行內審的新發展。

（二）創新內審組織體系，加強審計獨立性，提高監督能力

內審組織是決定內審職能作用能否發揮的重要因素，直接影響內審的廣度、深度和質量[2]。只有建立科學的內審組織體系，才能保持內審的獨立性，維護央行正常的工作秩序[3]。可在中央銀行試行內審第一把手派駐制，建立由總行統一領導、統一管理的內審監督管理體制。派出人員實行逐級派駐，總行派駐分行，分行派駐中心支行，中心支行派駐支行。下級對上級負責，使得內審工作人員不受其它同級部門的“干擾”，減小不必要的“壓力”，保證審計的客觀、公正、權威。同時建立健全內審部門與紀檢監察、人事等部門的聯席會議制度，強化審計成果的運用落實，徹底解決只查不改或屢查屢犯的難題。

（三）在審計內容上要強調風險導向性，不斷提高內審監督的廣度和深度

為適應新時期人民銀行工作的特點，內審工作的重點要逐步從合規性檢查，向績效審計、風險審計轉移，要從事后、靜態的監督為主，逐步向事前、事中、事后相結合動態的、系統的監督方向發展，要切實加緊建設內審非現場審計的技術平臺系統，利用人民銀行內部的電子化網絡，連接各服務和監管部門的信息數據庫，做到日常業務情況和數據的實時收集和監測，使現場審計更具針對性，進一步提高內審監督的深度和廣度。其中最核心的內審理念是風險控制和治理，這也將成為人民銀行內部審計今后發展的方向[4]。

（四）利用風險評估方法，科學地計劃審計和分配審計力量

借鑒國外先進的內審經驗，采取風險評估的方法合理確定審計范圍和頻度，使得審計工作向結構化、客觀化和定量化的方向發展[5]。首先，按照各單位、各部門、各業務流程、分析其固有風險、列出主要風險點和影響因素。其次，對各單位、各業務流程針對其自身固有風險所采取的化解和防范措施進行分析，得出其控制風險的能力和主觀態度。再用固有風險減去控制能力，得出凈風險值。內審部門依據凈風險值從大到小列出高風險部門、中風險部門和低風險部門，同時依據內審部門所擁有的審計資源，從高風險到低風險適時安排內部審計計劃。重點關注高風險領域、要害部門、關鍵崗位，每年都必須審計一次；中風險部門，可根據控制措施的強弱，每2年審計一次；而低風險部門可以三年審計一次，或根據領導部門的意見確定審計頻度。

參考文獻

[1]陳自川.探索創新發展中的央行內審工作.中國金融出版社.2004.P1－10

[2]高林.關于審計創新的幾點思考[J].審計研究，2006，NO.3，P8－13

[3]楊傳屏.人民銀行內部審計的現狀和應對策略[J].河南金融管理干部學院學報，2007，NO.2，P139－140

[4]汪世勇.人民銀行內部審計若干問題的思考[J].決策與信息，2006，NO.8，P62－63

[5]朱正平，占再清，楊子英.我國中央銀行內部審計的現狀及發展取向[J].武漢金融，2004，NO.1，P45－46

作者簡介:盧米（1980-），男，海南瓊海人，上海大學企業管理專業碩士研究生，現供職與人民銀行海口中心支行內審處.研究領域有內部審計、績效審計等；符瑞武（1981-），男，海南文昌人，南京大學經濟學碩士，現供職中國人民銀行海口中心支行金融穩定處，研究方向：金融監管理論與實踐等。