解讀《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》

【摘要】中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》）。文章通過解讀這一規定，對其重要意義進行了闡述，又明確了經濟責任審計的對象和主要內容，還對于這一《規定》的實施和運行提出了一些建議。《規定》的出臺與實施對于黨政主要領導干部和國有企業領導人員的各方面有一定的制約和管理。

【關鍵詞】解讀 《規定》 建議

2010年10月12日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發實施《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》(以下簡稱《規定》)，并于12月8日向社會公布。同時，廢止了1999年5月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》（中辦發〔1999〕20號）。

一、《規定》出臺的重要意義

《規定》的頒布實施對提高黨的建設科學化水平具有重要意義。《規定》把組織監督、紀檢監督和審計監督有機結合起來，是加強領導干部管理和監督的有效措施，使黨內監督制度更加完善，監督手段更加有效，有利于推進黨的建設新的偉大工程。

《規定》的頒布實施對推動經濟社會科學發展具有重要意義。《規定》將促進領導干部推動科學發展作為審計目標，有利于引導領導干部樹立科學發展觀和正確的政績觀，促進領導干部按照市場經濟規律思考、規劃和部署經濟工作，促進經濟社會又好又快發展，發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。

《規定》的頒布實施對推進社會主義民主法制建設具有重要意義。《規定》將領導干部守法、守紀、守規、盡責情況作為審計重點，有利于促使領導干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，正確行使黨和人民賦予的權力，推動從機制上、源頭上預防和治理腐敗，加強黨風廉政建設。

《規定》的頒布實施對加強審計法制化建設具有重要意義。《規定》是經濟責任審計法規制度建設的重要成果，有利于規范經濟責任審計行為，推動經濟責任審計工作科學發展，健全中國特色社會主義審計監督制度。

二、經濟責任審計的對象和主要內容

經濟責任審計，是指企事單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。

（一）經濟責任審計的對象

經濟責任審計對象經過了范圍逐步擴大、級別不斷提高的過程。1999年5月，兩辦《暫行規定》明確的審計對象，只包括縣級以下黨政主要領導干部、國有及國有控股企業的法定代表人。2005年，黨政領導干部經濟責任審計范圍擴大到地廳級。審計署自2000年開始進行省部長經濟責任審計試點。審計的范圍是審計客體的外延，就是被審計單位。因此，經濟責任審計的范圍是被審計單位的法定代表人或者負責人。

根據目前全國各地經濟責任審計發展情況，以及中央關于全面推進黨政領導干部經濟責任審計的要求，《規定》對經濟責任審計對象作了進一步明確，同時對審計對象范圍進行了擴展，涵蓋了從鄉鎮級到省部級的黨政領導干部，以及國有企業的法定代表人。

1.黨政主要領導干部經濟責任審計對象涵蓋了從鄉鎮級到省部級的所有黨政主要領導干部。主要包括三類人員：

一是地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

二是中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

三是上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。

2.國有企業領導人員任期經濟責任審計的范圍。依據《審計法》及其相關實施條例的規定，審計機關對國有企業的資產、負債、損益進行審計監督;對有國有資產的其他企業進行審計監督，則必須是國有資產占控股地位或者主導地位的企業。因此，目前國有企業領導人員任期經濟責任審計的范圍主要是國有獨資企業、國有資產占控股地位或者主導地位的股份制企業的法定代表人(董事長或總經理)。離任審計是審計人員對受托管理資財的運用及其效果所負責任進行的監督、評價活動。

（二）經濟責任審計的主要內容

《規定》第三章中明確了地方黨委和政府主要領導干部，黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業單位和人民團體等單位的主要領導干部，以及國有企業領導人員經濟責任審計的主要內容，包括財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況，固定資產的管理和使用情況，重要項目的建設和管理情況，內部控制制度的建立和執行情況，對下屬單位財政財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況等。

明確了審計機關在經濟責任審計時應當關注的事項，這也是審計的重點內容。制定本條規定的目的，在于強調領導干部行使著管理經濟社會的重要職權，履行著推動本地區、本部門（系統）、本單位經濟社會和事業科學發展的重要職責，為了更加全面評價領導干部履行經濟責任情況，經濟責任審計不能僅僅局限于財政收支、財務收支及有關經濟活動的具體事項，要更加關注領導干部履行經濟責任的過程和效果。

為了全面評價領導干部履行經濟責任情況，在審計前述主要內容時，《規定》強調應當關注領導干部履行經濟責任的下列情況：貫徹落實科學發展觀，推動經濟社會科學發展情況；遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；遵守有關廉潔從政（從業）規定情況等。

三、利用經濟責任審計結果的途徑

為保障審計結果的有效運用，《規定》在兩個方面作出了具體規定：一是對各級黨委和政府運用審計結果提出了要求，明確規定應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度。二是對干部管理監督部門運用審計結果提出了要求，明確規定有關部門和單位應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據。

（一）審計評價依據

經濟責任審計評價依據包括：審計查證或者認定的事實、法律法規、國家有關規定和政策、責任制考核目標、行業標準、以及其他有效的依據等。

（二）審計評價原則

經濟責任審計評價原則包括：依法合規、客觀公正、實事求是、審計評價與審計內容相統一、評價結論有充分審計證據支持等。即在法定審計內容范圍之內，應該審計什么必須審計什么，審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。

四、《規定》的相關部分的理解

（一）《規定》的適用范圍

本規定是針對以下幾個部門頒布的：首先，審計機關開展經濟責任審計時，適用《規定》；其次，有關機構依法履行國有資產監督管理職責時，按照干部管理權限開展的經濟責任審計，可以在其法定職權范圍內，參照《規定》組織實施。最后，《規定》還涵蓋了部門和單位內部管理領導干部，其經濟責任審計應當由部門、單位的內部審計機構組織實施。由于內部審計機構開展經濟責任審計的法定職權有別于審計機關，部門和單位可以根據本規定，制定內部管理領導干部經濟責任審計的規定。

（二）經濟責任審計的責任劃分標準

1.界定責任的前提。必須是針對領導干部履行經濟責任過程中存在問題的行為，其他行為不屬于界定責任的范疇。

2.直接責任的劃分標準。《規定》明確了五種情形，與兩辦暫行規定及其實施細則相比，刪去了“失職、瀆職行為”一種情形，相應增加了兩種情形：一是未經民主決策、相關會議討論，直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為；二是主持相關會議討論或以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。

3.主管責任的劃分標準。在兩辦暫行規定及其實施細則的基礎上，對主管責任進行了明確和細化，確定為兩種情形：一是除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為；二是主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為。

4.領導責任的劃分標準。按照排除法將領導責任確定為一種情形，即除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。

（三）經濟責任審計的結果運行辦法

1.審計結果運用是經濟責任審計工作的重要環節，直接關系到經濟責任審計作用的發揮和目標的實現，關系到經濟責任審計的可持續發展。由于經濟責任審計的特殊性，審計結果運用的主體是各級黨委和政府，以及紀檢、組織、監察、國有資產監督管理等干部管理監督部門。還對各級黨委、政府和有關部門、單位運用審計結果作出了明確規定。

2.規定各級黨委和政府應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度。根據政務公開的有關要求，明確規定要逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。

總之，關于《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》在2010年12月印發并實施是為了健全和完善經濟責任審計制度，加強對黨政主要領導干部和國有企業領導人員的管理監督，推進黨風廉政建設，突出了黨的先進性發揮。

參考文獻

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