淺談中小企業內部控制問題及對策

摘 要：有效的內部控制是一個企業經營成功的關鍵因素之一，企業通過內部控制可以提升企業管理水平，保證法律法規和有關政策得到貫徹執行，實現企業的可持續發展。

關鍵詞：中小企業； 內部控制

中圖分類號：F272.9 文獻標識碼：A 文章編號：1006-3315(2011)8-176-001

內部控制是一個過程，這個過程受企業的董事會、管理層及其他員工影響，設計這個過程是為了保證企業實現經營的目標和財務報告的可靠性，遵循相關法律法規。有效的內部控制是一個企業經營成功的關鍵因素之一，企業通過內部控制可以提升企業管理水平，保證法律法規和有關政策得到貫徹執行，實現企業的可持續發展。

改革開放以來，我國中小企業迅速成為推動國民經濟健康、快速發展的主力軍。據統計，我國中小企業已經將近1億戶，占我國企業總數的99%，其創造的最終產品及服務產值約占GDP的60%，上繳稅收將近國家稅收總額的50%，提供了全國80%的城鎮就業崗位。但是，隨著我國市場經濟體系的不斷規范、完善，中小企業面對激烈的市場競爭已經力不從心，重要原因之一就是企業內部控制的作用沒有得到充分發揮。H公司內部控制現狀即是我國中小企業內部控制的縮影。

一、H公司簡介

H公司成立于1993年，歷經十幾年奮斗，已迅速成長為集考試培訓、書籍發行等為一體的大型培訓集團。H公司總股本為300萬元，其中：董事長240萬元，占總股本的80%；另外兩個副總分別為45萬元、15萬元，分別占總股本的15%、5%。

H公司總部設在上海，下設辦公室、面授部、遠程部、網上課堂部、圖書部、人力資源部、財務部等七部門，在全國有直屬分支機構30家，覆蓋全國絕大多數省會、自治區首府、直轄市；另有加盟商216家，主要分布在二三線城市。公司設有股東會和董事會，董事會成員除三個股東外還包括兩名高管。

二、H公司的內部控制現狀

H公司現行的內部控制措施主要為：（1）股東會、董事會審批重大事項。（2）財務實行“收支兩條線”管理。（3）建立了年度考核制度。（4）建立了內部審計制度。

三、H公司內部控制存在的主要問題

針對H公司內部控制現狀，依據COSO報告及我國內部控制相關規范，筆者采用了觀察、詢問、穿行測試等方法對公司內部控制有效性進行識別和評估，對公司內部控制存在的主要問題進行分析。

1．H公司董事長與總經理為一人兼任

H公司自成立時起，董事長和總經理就由一人兼任，沒有嚴格執行現代企業所有權與經營權相分離制度，在一定程度上削弱了公司董事會的監督指導作用。

2．H公司信息與溝通缺失較為嚴重

在H公司內部，各地分公司與公司總部之間的信息傳遞主要依靠電話、傳真、QQ和電子郵件等簡單方式，缺乏分公司之間員工信息溝通的其他渠道，導致各地分公司和總公司不能上下互動，影響公司及時制定有效應對措施。

3．H公司內部審計職能弱化

H公司沒有專門設立內部審計機構及人員，而是由總公司財務部承擔內部審計職能，財務部人員兼任內部審計人員，造成公司財務與內部審計兩個部門職能劃分不清晰、自己監督自己的混亂局面，無法充分發揮內部審計的監控職能。

4．H公司內部審計方法落后

內部監督職責主要由內部審計部門承擔，但內審工作的著力點放在查錯防弊，側重于事后監督，事前、事中監督職能發揮不夠，導致公司發生的多起舞弊事件無法及時發現，使企業經營發展非常被動。

四、完善H公司內部控制體系的對策建議

筆者認為，H公司作為一個中小型民營企業，應堅持“不求面面俱到，也不因陋就簡”，從以下幾方面進一步強化內部控制體系建設。

1．構建良好的組織機構

組織機構既是有效執行管理任務的基礎，又是實現內部控制的不可或缺的載體，在企業管理系統中起著主干作用。H公司總部應根據自身特點，科學劃分部門職責，做到簡單、高效、協調，保證內部控制目標的實現?？煽紤]分設董事長與總經理，真正貫徹執行所有權與經營權相分離，充分發揮董事會的監督作用、管理層的專業優勢，還可化解大股東與小股東的利益沖突。并將內審部門與財務部門分設，配備專業審計人員充實內審隊伍，避免內審與財務人員重疊；內審部門直接受監事會領導，切實行使內部監督職能，科學防控風險，主動查錯防弊，推動內部控制健康發展。

2．建立公司經營業績分析互動機制

H公司盡快建立健全經營業績分析互動機制，可考慮實行定期經營業績分析。發揮分公司負責人熟悉當地市場需求和競爭對手營銷特點的優勢，要求各地負責人每月末、年末報當地經營狀況分析，根據經營部門和財務部門月度、年度分析報告，對公司的經營活動進行綜合、專題分析，評估經營計劃和財務預算的執行情況，采取積極有效措施應對市場變化。

3．H公司必須改變目前側重事后監督的方式，構建事前、事中、事后相結合的全過程監督，特別注重事前監督，最大程度規避風險、保護資產安全，確保實現企業目標

在堅持對財務收支進行全面審計的同時，更要重點關注公司制定的內控制度是否完善、執行是否有效等管理審計，將重點事項、焦點問題及經營管理的難點、弱點作為內審的重點，把內審結果作為進一步完善內控制度的依據。

參考文獻:

[1]閻達五，楊有紅.內部控制框架的構建[J].會計研究，2001，(2)

[2]吳水澎，陳漢文，邵賢弟．企業內部控制理論的發展與啟示[J]．會計研究，2000，（5）：13-15．

[3]中華人民共和國財政部、中國證券監督管理委員會、中華人民共和國審計署等. 企業內部控制基本規范[M]．北京：中國財政經濟出版社，2008