淺談企業財務內部控制制度

摘要：本文對當前企業財務內部控制制度存在的問題進行分析，提出了一些設計原則，并針對存在的問題提出了相應的措施，對企業規范建立財務內部控制制度提供理論和實際參考。

關鍵詞：企業財務內部控制制度；問題和措施

企業管理是綜合管理，其中的財務管理更是一項涉及企業生產經營和內部控制的專業管理。財務管理在企業管理中的地位已越來越重要，成為企業內部控制制度建設的一個重要環節。建立和規范企業財務內部控制制度，就能夠保證財務信息的真實性和有效性，保護資產安全，保證企業經營管理的合法性，促進企業順利實現生產經營目標。

一、企業財務在內部控制方面存在的問題

1、財務內部控制制度不健全，存在管理漏洞。一是相關管理制度滯后，沒有根據企業管理內容的更新和財務制度的變化，及時對原來的財務管理制度進行修改和完善，以至操作性不強，缺乏執行力度。二是缺少相應的監督和評價制度。在內部控制制度相對完善的基礎上，企業在財務管理上能夠嚴格按照財務制度進行操作和管理，但缺乏相應的監督和評價制度，不能對財務行為進行有效監督，容易出現管理漏洞。

2、管理職責不明晰，影響了內部控制的有效性。在企業規模不斷擴大、生產經營形勢日趨復雜的新形勢下，企業財務管理的內容越來越廣泛，越來越復雜，給財務管理帶來了新的課題。不少企業在機構設置、職能劃分上只是簡單地按照精簡的原則去執行，而沒有結合財務與會計管理的特點進行科學設置，在一定程度上造成職責不清，流程不明，程序欠規范，進而影響了內部控制的有效性發揮。

3、財務管理人員的業務素質有待提高。財務管理需要一大批懂專業的財務人員去操作，去執行。隨著企業生產經營任務的變化，使財務管理的內容和形式發生了較大改變。而對于一些多年從事財務工作的管理人員來說。他們往往憑借自己的經驗來處理具體業務，沒有及時地掌握財務方面的新知識、新規定及相關技術的應用，從而影響了管理質量和控制效果。因此，就需要財務人員及時掌握財務知識，提高操作技能。

二、建立企業財務內部控制的必要性

企業生產經營管理是一項綜合性極強的管理活動，形式多，內容廣，程序復雜，而每一項管理活動都牽涉到財務的控制與管理。企業財務管理的目的在于通過低成本的控制，實現生產經營過程的高利潤和高效益。財務管理是專業管理，更是過程管理，它通過財務和會計手段對企業生產經營的全部過程進行控制，保證企業生產經營目標的實現。

財務管理是過程管理，因此影響因素多，執行難度大。特別是財務的預算管理，由于受多種因素的影響，預算計劃很難反映和表現企業生產經營的實際情況，整個計劃很難做到天衣無縫，還存在著這樣或那樣的不足之處。在執行過程中，往往需要根據企業生產經營的實際情況，對財務計劃進行適當地調整。而在財務計劃執行過程中，因受到企業管理者管理思維、財務制度建設情況、財務管理人員素質及職業道德等多種因素的影響，使財務管理的規范性和執行力打了折扣，降低了財務管理的約束力。因此，必須通過不斷建立和規范財務管理的內部制度，對企業財務計劃的執行過程進行有效地地控制和調節，并進行全方位的監督，保證企業財務管理活動的規范性、合法性，發揮財務管理在企業生產經營中的積極作用。

從以上分析可以得出這樣的結論，重視和加強企業財務內部控制是實現財務計劃的可靠保證，是實現企業財務管理目標的關鍵環節，是現代企業實現規范化、標準化管理的需要，更是促進企業發展的內在需要。

三、加強財務管理內部控制的主要措施

在市場經濟形勢不斷變化的新形勢下，企業面臨的競爭壓力越來越大。企業競爭特別是同行業競爭，不僅僅表現為市場的競爭，更重要的是表現為成本的競爭。因此，企業要實現低成本經營，提高市場競爭力，就必須加強內部管理，科學、合理地配置內部資源，建立起一個規范、有效的內部財務控制體系，并嚴格按照財務管理制度的規定和要求，做好財務管理內部控制的各項工作。

（一）健全財務制度，規范財務管理

管理就是控制，就是保證企業各項財務活動按標準和要求進行規范操作。因此，必須嚴格按照財務管理法律法規，并結合企業實際，健全企業財務內部控制制度。一般來說，包括以下幾個方面的制度和規范：

1、財務管理制度。這是基于財務管理活動本身所要求的具體操作規程和標準要求，包括國家相關的財務管理制度、企業的財務管理執行標準，反映了財務管理活動的規范性、標準性和專業性的特點。它自成體系，環環相扣，在整個財務管理活動中能夠形成相互制約、相互牽制的管理模式，從而保證財務活動的規范性。

2、檢查監督制度。這是以財務管理部門內部為主的一種監督制度。就是在規范會計人員財務活動的基礎上，定期或不定期的對會計人員、相關崗位人員的財務活動進行檢查，以堵塞漏洞，規范相關人員的財務行為，對發現的問題及時處理。建立檢查監督制度，一方面，能夠更好地規范會計人員的財務行為，另一方面，有助于建立以堵塞漏洞、防范風險為目的的監控防線。

3、審計制度。這是基于財務管理部門以外的一種監督制度，就是以審計部門和其他相關部門為核心，成立一個有相關專業人員參與的審計小組，通過日常的專業審計、領導的離任審計、財務舉報的及時審計以及其他相關的審計形式，對財務部門的工作進行內部控制，形成以“審計”為主的監督防線。

（二）堅持“財務精細化管理” 原則，組織好財務預算控制

財務預算控制是企業財務工作的重要內容，它包括融資、采購、生產、銷售、成本等生產經營的全過程管理，所編制的預算計劃，必須充分體現企業的生產經營目標。在預算編制工作中，要對各個收支項目指標進行詳細的計算、科學地分析和論證。在預算計劃確定以后，企業應將各項預算指標下達到下屬各單位、各部門特別是生產經營單位，然后，再由各個部門把相關的指標任務下發到各基層、各班組，甚至到每一名具體的員工身上，使企業各級領導和全體員工都能熟悉生產經營目標及財務指標，以增強員工工作的積極性和主動性。

同時，在預算執行過程中，還需要對預算指標進行分析。根據情況，及時對年度預算指標和任務進行相應調整。

（三）強化成本管理

財務控制的一項重要內容就是成本管理。通過建立責任成本制度，把企業財務成本指標進行分解，并按照各單位、各部門的工作實際，把成本納入到月度或季度的生產經營考核體系中，使各單位、各班組和全體員工在實際工作中都能做到事事講成本，處處降成本，通過強化管理、降低成本來保證財務目標的實現。

（四）強化內部審計

內部審計是企業財務內部控制的重要手段，是保證財務活動規范運作的基本措施。因此，必須強化企業內部審計工作。具體來說，一要保持審計的獨立性。獨立地開展審計工作，才能保證審計過程的公正性、科學性，才能發揮審計在審核、監督等方面的積極作用。 二要重視事前審計。事后審計固然重要，但事前審計也不可忽略，要重視做好事前預防工作，防止工作失誤或多走彎路，把企業的財務風險降到最低程度。 三是要加強審計人員隊伍建設。建立審計人員培訓、學習和考核制度，鼓勵審計人員學習新知識，掌握新技能， 提高綜合素質。

（五）重視實物資產控制

實物資產主要指現金、存款、有價證券和存貨等，也是在財務內部控制的一項重要內容。一方面，要強化管理制度，保證資產安全。另一方面，要定期對實物資產進行清查，保證實物資產的數量與賬面相符。如發現賬物不符的情況，應查明原因，及時處理。

（六）加強財務人員職業道德建設

財務人員是企業財務活動的主要組織者和參與者，是保證財務管理實現有效控制的重要環節。規范內控制度目的在于規范各種財務行為，那么首先就要規范財務人員的管理行為。因此，在重視財務人員操作技能的同時，必須重視加強財務人員的職業道德建設，使他們在嚴格執行財務制度的基礎上，積極配合企業管理者更好地做好企業的財務工作，健全管理制度，規范管理過程，規范財務手續，減少財務差錯，進一步提高企業財務管理水平。

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