淺談基建項目的財務管理

摘要：基本建設財務管理是基本建設不可缺少的環節和重要組成部分。文章分析了目前我國基建項目財務管理存在的問題，健全財務管理制度、健全財務機構、加強財務收支的審核、加強成本核算等方面探討加強完善基建財務管理方法。

關鍵詞：基建項目；財務管理；問題； 措施

為構建和諧社會，國家近年來一直實施積極的財政政策， 對各項基礎設施特別是事關國計民生和可持續發展的基礎設施建設的投資力度進一步加大，而基本建設財務管理是基本建設不可缺少的環節和重要組成部分，為此，加強基建項目的財務管理，嚴格控制建設成本，及時發現基本建設財務管理存在的薄弱環節并加以解決，對充分發揮財政資金的使用效益有著十分重要的意義。

一、基本建設財務管理存在的問題

1、基建財務管理制度體系不健全，財務管理環境較差。

會計制度是執行財務管理的依據，更是一種約束。一些基本建設單位未制訂行之有效的基建財務管理制度和管理辦法，財務監管無章可循，沒有設置獨立的財務管理機構和專職財務人員，沒有按照規范要求單獨建賬、單獨核算，對建設資金沒有專款專用，對工程款的支付把關不嚴。

2、會計核算基礎薄弱

會計科目科目設置過于簡單。有的單位更是只列撥款收入和撥款支出，將各種投資支出統一以“流水”形式記帳，或者只設置預付工程款、在建工程、固定資產、其他應收款等幾個科目，不能滿足基建的成本核算需要。有的單位雖然工程早已完工甚至已投入使用，但遲遲不辦理竣工財務決算，繼續列支經費，增加建設成本；會計科目使用不準確，有的單位將存款利息收入作為本單位留成收入而未沖減“待攤投資”， 對于預付施工單位的工程款，在預付的時候在預付工程款科目中核算，在工程計量支付工程款時應予以沖回，而有的單位是在工程完工后才沖回預付工程款，等等。

3、審批程序不規范，支付依據不足。

建設單位工程款的撥付沒有按照合同規定條款嚴格執行按計劃撥款、按預算撥款、按基本建設程序撥款、按工程進度撥款，建設單位沒有根據合同規定留取規定的質量保證金。在工程價款結算時，超合同部分手續不完善，沒有補充合同；支付手續不齊全，沒有提供相關的附件；對經費開支報銷的發票沒有填寫收款單位名稱，或沒注明經濟業務內容，或經濟業務的實物數量、單價不明晰。甚至一些單位出現白條子作為報銷憑證。

4、資金節約意識淡薄，成本控制不嚴。

一是一些單位認為投資估算、概算只是一個參數，將來時會變化的，因此對項目的前期審查和投資控制不夠重視。二是考核機制和問責機制不嚴厲，建設單位幾乎不必為項目失控承擔責任，資金節約意識淡薄，缺乏控制投資的動力，甚至為了自身局部利益，隨意提高建設標準，增加建設內容。經費支出沒有控制在規定劃撥的管理費額度內。

二、加強基本建設財務管理的措施

1、健全基本建設單位財務管理制度，創造良好的財務管理環境。

做好基本建設財務管理的基礎工作，按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；盡可能按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務管理，建立健全內部財務管理制度；對建設資金進行專款專用；對于計量支付制度，一定要明確規定，要由單位的財務部門掌握建設資金的撥付情況，對工程款的支付進行嚴格把關。對基本建設活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查，報送基建財務報表。

2、健全財務機構

基建財務工作是一項專業性很強的工作，對財務人員有著較高的要求，不僅要求基建財務人員具有較高的業務技能水平，更重要的事要了解和熟悉工程建設、工程預算、工程決算的有關知識。要抓好基建財務隊伍的建設，多渠道、多形式地加強業務培訓，逐步推動基建管理信息化進程，更新管理手段，不斷提高財務人員的素質，是他們適應新形勢下基建財務管理的需要。

3、加強基本建設財務收支的審核

建設資金的撥付和使用，要與計劃確定的數額和用途一致。財務部門在支出審核時一要審核資金是否已到位，是否專款專用，建設資金必須用于經批準的建設項目，不得擠占和挪用；二審核票據是否符合規定，附件是否齊備。如建筑安裝工程款、設備款支付時的附件資料包括：合同（協議）、中標通知書、工程進度款支付證書，財政審計部門核定單（尾款結算），重點核查中標價與合同價款是否相符、支付款有無超合同價、支付證書上的價款是否與支付款一致、支付證書上項目法人和監理人員是否已簽章、發票上的付款名稱是否與基建項目名稱一致、合同的訂立人、收款人與發票上的收款單位是否一致。政策處理款的附件資料包括：與政策處理對象的合同（協議）、與政策處理包干鄉鎮（機構）的合同（協議）、重要事項處理的會議記錄、處理賠償的標準以及必要的說明等。在經費支出方面：對會議費報銷是否附會議費用審批表、會議文件（通知）、簽到單；大額的辦公費、打印費、車修車燃費應附詳細清單；對需要轉賬支付的業務，不得用現金支付等。

4、加強成本核算，嚴格按批準的內容和標準開支。

對建設單位的建設資金籌集、調度、使用實行規范化管理，確保厲行節約，防止損失浪費，降低工程成本，提高資金使用效益。一、落實資金監管責任人。建設單位的負責人應對本單位的建設資金管理、使用負責，各職能部門按職責分工落實各司其職，各負其責。嚴格審核工程價款結算手續是否完備、結算審批程序是否規范；審核工程結算憑證的合法性和真實性，防止高估冒算和虛報冒領。對超概算的建設項目，必須經有關機關批準調整概算。二、嚴格執行建設單位管理費用預決算管理制度。建設單位普遍存在“建設單位管理費”超支現象，為使費用成本控制有一個科學、可操作性強的基建財務工作標準，以達到有效管理和控制國家對基本建設項目的投資，從而保證國家資金的有效使用，防止資產流失，建設單位應在批準預算確定的項目和金額范圍內使用管理費，不準超支，若特殊情況確需追加的，經相關部門批準后予以追加預算，未經批準擅自或超范圍使用管理費的應追加有關人員責任。

結束語

總之，在基本建設中，應深刻認識目前基建財務管理存在的漏洞，才能有效的采取積極對應措施，進而充分發揮基本建設財務管理的作用，嚴格控制建設成本， 減少資金損失浪費，提高投資效益和基本建設管理水平，以最少的消耗，最省的投資，最好的質量，最快的速度，取得最大的效益。

參考資料

（1）樂政（1999）5號.樂清市基本建設項目財政財務管理暫行辦法

（2）馮雨果，毛茂.高速公路基本建設項目的財務管理和監督

（3）吳啟新.基本建設財務管理存在的問題及審計思考