對電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的若干思考

摘要：當(dāng)前，我們國家的電力施工企業(yè)已經(jīng)走上了市場經(jīng)濟軌道，自行投標(biāo)獲取工程。電力施工企業(yè)為國家電源建設(shè)作出了一定的貢獻，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，電力發(fā)展也必然要同經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)，在眼下電力施工企業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好的情況下，還必須看到電力施工企業(yè)成本控制方面的問題，市場經(jīng)濟背景下，如果不在成本降低方面做文章下功夫，那么企業(yè)的長足發(fā)展必然會受到影響。所以電力施工企業(yè)要把成本管理與稅務(wù)籌劃問題列入重要儀事日程，千方百計降低成本，十分合理繳納稅務(wù)，為我國電力施工企業(yè)的騰飛提供必要的管理支撐。本文結(jié)合電力施工企業(yè)經(jīng)營特點，對電力施工企業(yè)涉及主要稅種稅務(wù)籌劃方法進行了探討。

關(guān)鍵詞：電力施工企業(yè) 稅務(wù)籌劃 探析

隨著新稅法的實施，企業(yè)所得稅的納稅籌劃思路和方法都發(fā)生了很大變化。在我國加大基建投資規(guī)模、拉動內(nèi)需的歷史性機遇面前，施工企業(yè)作為納稅的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)之一，合理地進行納稅籌劃，對于提高企業(yè)盈利水平、增強競爭力以有利應(yīng)對金融危機具有重要的現(xiàn)實意義。

稅務(wù)籌劃是在不違反國家稅收法律的前提下，納稅人通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動進行調(diào)整，以達到減輕企業(yè)稅負，獲取最大經(jīng)濟利益的一種企業(yè)管理行為。稅務(wù)籌劃不同于偷漏稅行為，主要就在于其是遵守了國家相關(guān)稅收法規(guī)的前提下的合法行為。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃重要性

（一）有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平與經(jīng)濟效益效益是企業(yè)經(jīng)營活動的出發(fā)點和歸宿點，企業(yè)效益的取得中非常重要的一環(huán)是進行科學(xué)的決策。為作好科學(xué)決策，企業(yè)必須關(guān)注稅收因素。通過進行稅務(wù)籌劃，有利于幫助企業(yè)投資者分析稅負輕重，做出正確、合理、科學(xué)的經(jīng)營、投資決策，以提高投資效益，減少經(jīng)營風(fēng)險，獲得最佳效益。而企業(yè)進行稅務(wù)籌劃就必須建立健全規(guī)范的財務(wù)制度和會計核算形式，增強企業(yè)投資、經(jīng)營、理財?shù)念A(yù)測和決策能力，這有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。

（二）有助于企業(yè)更加靈活地調(diào)度資金企業(yè)可以根據(jù)稅收政策規(guī)定，實施合理的稅務(wù)籌劃，使其經(jīng)營活動當(dāng)期享受盈虧互抵之優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅金額；企業(yè)還可以通過合法手段，如加速折舊、壞賬備抵、提取退休金準(zhǔn)備等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆無息貸款，從而使企業(yè)能更加靈活地調(diào)度資金。

（三）有助于加快依法納稅進程稅收待遇在不同納稅人、不同征稅對象、不同地域之間的差異性，為納稅人事先做出稅務(wù)籌劃提供了客觀上的可能性。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項理性經(jīng)濟行為，稅務(wù)籌劃擇優(yōu)的結(jié)果必然是以企業(yè)有稅負能力為前提。在生產(chǎn)經(jīng)營活動已經(jīng)充分考慮了稅收負擔(dān)并合理安排履行納稅義務(wù)的時間，這樣，企業(yè)不會因稅負過重而甘愿冒被法律制裁的風(fēng)險，在客觀上大大減少了稅收違法犯罪行為的發(fā)生。同時，由于稅務(wù)籌劃是企業(yè)在稅法許可范圍內(nèi)的一種對稅收法規(guī)的自覺遵從和選擇，因此有助于企業(yè)自覺遵守稅法，增強納稅意識，積極履行納稅義務(wù)，從而加快我國依法治稅的進程。

（四）有助于實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控稅收兼有經(jīng)濟調(diào)節(jié)和法律約束兩項功能。國家為了實現(xiàn)整個國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)穩(wěn)定和高速發(fā)展，必然要利用稅收這一經(jīng)濟杠桿，通過制定不同的經(jīng)濟政策來調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，使之趨于合理。正是由于企業(yè)自身具有強烈的節(jié)稅欲望，才使國家能夠利用稅收杠桿來調(diào)整納稅人的經(jīng)濟活動，從而實現(xiàn)稅收對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用。

二、電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃方法淺析

（一）營業(yè)稅的納稅籌劃

營業(yè)稅是施工企業(yè)納稅最大的稅種，在整個工程核算過程中，有重要的影響，連同附加稅一起，將近4%的比例。盡管營業(yè)稅的比重較大，但是與收入關(guān)系緊密，似乎沒有籌劃可言，但是，經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，也有一些方面的優(yōu)惠可以利用。一是施工產(chǎn)值的構(gòu)成中，有時包含設(shè)備產(chǎn)值，而設(shè)備產(chǎn)值并不構(gòu)成施工產(chǎn)值，只是作為一個名目列在施工中，那么這部分的產(chǎn)值就不能進行納稅，應(yīng)從合同造價中分劈出去。二是設(shè)備代辦費、設(shè)備保管費、看管費用、倒運費用等，從建設(shè)單位取得這些費用后，應(yīng)扣除發(fā)生的相應(yīng)費用后的凈值納稅，而不應(yīng)是取得的全額費用納稅。三是代扣分包單位的稅款，可以降低企業(yè)成本。在實際操作中，我們可以與地方稅務(wù)局商談發(fā)票事宜，由于總包單位將整個合同的收入進行了納稅，分包單位就不應(yīng)再進行納稅，那么作為總承包單位就必須代扣稅金，負責(zé)給分包單位提供發(fā)票，使企業(yè)降低稅負，這樣一個大的施工項目下來，可以節(jié)約稅金幾百萬元。四是與建設(shè)單位簽定零星合同時，可以采取其他不同的合同方式，例如，委托加工類合同，可以簽定分包合同，降低納稅對象的稅率。

（二）個人所得稅問題

1、利用計稅依據(jù)及稅率的稅收籌劃（利用起征點進行籌劃）。個人所得稅中對工資等項目課稅均有一定的起征點，并且是累進稅率，納稅人應(yīng)盡量避免一次取得大額收入，在合法的前提下節(jié)稅。

2、利用公積金進行稅收籌劃。按照公積金有關(guān)文件規(guī)定，職工個人與其所在單位，各依職工月工資總額的同一比例，按月繳存住房公積金。職工個人每月繳存額等于職工每月工資總額乘以個人繳存率，單位每月繳存額等于該職工每月工資總額乘以單位繳存率，兩筆資金全部存入個人賬戶，歸職工個人所有。

三、企業(yè)所得稅的納稅籌劃

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以稅率得出的，應(yīng)納稅所得額的確定是正確計算納稅的關(guān)鍵，也是實施納稅籌劃的核心，要取得節(jié)稅的效果，重要的是降低應(yīng)納稅所得額，而應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵在于合法地放大成本、費用，或者放大本期的成本、費用。另一個方面，扣除的費用分限制性費用和非限制性費用，那么就應(yīng)該控制限制性費用，減少納稅調(diào)增額。

對電力施工企業(yè)來使，本身利潤率就比較低，如果再不考慮納稅環(huán)節(jié)進行籌劃，就會大大調(diào)增應(yīng)納稅所得額，那樣使企業(yè)增加了負擔(dān)，限制了擴大再生產(chǎn)的后勁。一是對開具發(fā)票的管理。日常經(jīng)濟活動中，開發(fā)票有很多節(jié)稅因素，尤其對于施工企業(yè)而言，諸如會議招待、外出培訓(xùn)等費用較多。有必要進行籌劃。二是可以根據(jù)已完工作量，預(yù)提部分分包人工費。施工企業(yè)普遍存在，先進行施工，然后結(jié)算的現(xiàn)象，可能這種結(jié)算很滯后，有時可能要拖幾個月，這樣就有了跨年度的問題，如果當(dāng)年收入全部記入，而成本沒有完全統(tǒng)計，那么施工企業(yè)必然要多納稅，這時我們可以按對應(yīng)的收入，預(yù)提部分費用，降低應(yīng)納稅所得額。當(dāng)然我們預(yù)提費用應(yīng)有充分的依據(jù)。三是盡量降低預(yù)交所得稅，因為所得稅是按季度預(yù)交，年末匯算清繳的，那么在實際工作中，要嚴肅對待預(yù)交所得稅，不要認為交了也無所謂，而放松平時的會計核算，造成年底多繳退稅的現(xiàn)象，容易引起稅務(wù)部門的重視。

四、延期納稅

延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時，由于資金具有時間價值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。

總之，依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，稅務(wù)籌劃更是現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。在電力施工企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，稅務(wù)籌劃的任務(wù)很重，廣大財務(wù)工作者應(yīng)該義不容辭地承擔(dān)起這項責(zé)任，為企業(yè)的發(fā)展壯大貢獻自己的力量。

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