淺談醫院全面預算管理

摘要：全面預算管理作為健全醫院內部控制、規范財務管理的重要手段，其作用日現突出。本文分析了目前醫院在實施全面預算管理過程中存在的問題，并對如何加強醫院全面預算管理提出了一些粗淺的看法。

關鍵詞：醫院；全面預算管理；問題；措施

所謂全面預算是指醫院利用預算對內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調各種經濟活動，完成既定的經營目標。但由于醫院長期受計劃經濟的影響，在推行全面預算管理過程中仍存在不少問題。

一、目前醫院全面預算管理存在的問題

1、預算管理意識不強

目前很多醫院的編制預算是為了向上級主管部門申請經費，是為了完成上級部門布置的任務。預算工作基本上是財務部門根據主管部門的要求在上一年末編制當年的預算，然后上報主管部門，主管部門就下達預算撥款額度，根據撥款額度編制反饋預算。年末將當年實際發生數與預算作對比。預算的編制沒有業務人員參與，實際工作與預算脫節，僅僅依靠財務部門來執行，由此造成了醫院財務管理缺乏計劃合理安排。沒有把預算管理應用在醫院管理中。

2、預算管理體系不健全

目前醫院編制預算主要是由財務部門來負責，認為預算是財務部門的業務，編制預算純屬財務行為，實際上醫院全面預算涉及業務、資金、財務、信息、人力資源、管理等各個方面，并非財務一個部門就可以確定的。很多醫院沒有將預算管理工作分解到各負責部門，使預算管理工作與各負責部門相連，從而保證預算目標的實現。醫院的預算編制工作只局限在管理層和職能門進部行。具體執行預算的基層單位和職工，往往意識不到自己在預算管理中的位置和責任，沒有形成預算管理是全局性管理的觀念，沒有認識到醫院財務預算搞得好壞，直接關系到廣大職工和病人的切身利益。因此，缺乏參與預算管理的意識。往往造成預算編制一回事，執行又是另一回事。很少有醫院設立專門的預算管理機構，建立完善的預算管理體系。

3、預算內容不全面

目前醫院只注重財務收支預算，忽視現金流量預算、資本支出預算；只注重財務性指標預算，忽視非財務性指標預算；同時，隨著人民生活水平的提高，對就醫環境的要求越來越高。醫院不斷增加新設備，增加了資金流出，沒有籌資預算，給資金管理帶來很大風險。臨床科室各有各的業務范圍和特點，如果不編制責任預算，醫院很難預計各臨床科室預算年度的業務收支情況。預算管理是一項全面管理體系工作，只有做好全面預算，執行才能得到保障。

4、預算編制方法不科學

預算編制方法單一：基本上都采用傳統的預算編制方法，現在醫院普遍采用上年完成數+增長率的模式，這種方法簡單，工作量較小，但往往與實際脫節，由于編制缺乏科學性，執行起來難度較大。

5、預算約束力不強，監督不嚴

由于醫院全面預算管理法規不完善且執行不嚴格。有些項目作了預算，但在實際工作實施中沒有按預算執行；醫院資金支出沒有計劃安排的可以不受預算的控制，不能充分合理利用資金。預算收支目標得不到保障，醫院預算缺乏應有的嚴肅性和權威性。。

二、加強醫院全面預算管理的措施

1、增強全面預算管理意識。

全面預算管理是合理分配衛生資源和全面控制醫院經濟活動的重要工具。醫院是以保障人民群眾身體健康為首要目標的公益性事業單位，但是隨著市場經濟改革的不斷深化，醫療市場逐漸開放，醫院面臨著越來越大的競爭壓力，公立醫院尤其是地市級以下醫院從財政渠道獲取的補償資金遠遠滿足不了醫院發展的需要，醫院往往需要通過一定程度的自負盈虧來保證醫院的生存與發展。醫院在執行國家醫療收費政策的前提下如何合理、合法地組織收入，科學地安排支出，醫院如何在對自身業務情況進行充分調查與評估的基礎上編列業務預算，并以業務預算為起點，編列相應的資本預算、籌資預算并最終形成財務預算，用以指導醫院日常的經營管理活動。使醫院有效地降低就醫成本和運營成本，提高了資源利用率，走上優質、低耗、高效的發展道路，最終落實醫院的短期運營目標和長期戰略目標。而全面預算管理制度就成為醫院管理的一個選擇和借鑒。

2、完善全面預算管理體系

預算是醫院年度財務收支計劃，是需要醫院全體員工共同努力，并非財務一個部門就可以確定的。院領導要承擔起負責帶頭作用，要重視整個預算管理，要和相關負責部門進行方案設計和實施，要涉及到預算管理的授權和審批等環節。由于全面預算管理是以財務預算為核心，因此一般由財務部（科）負責預算管理的具體事宜，其他各相關職能部門對預算實行歸口管理，各責任中心負責預算的實施。其他各科室主任和部門負責人作為預算執行組織，是聯系預算與實際工作的中間環節，必須充分認識到預算管理的重要性，這樣預算管理的效益才能實現。預算的編制、反饋都涉及大量的醫院內部經營管理過程的信息，沒有各部門員工的積極配合，預算管理工作很難開展。醫院各部門、各科室應協調行動，科學配置資源和完成醫院年度目標，預期的績效才容易完成。因此預算管理體系是否健全，決定著醫院全面預算管理能否成功具有高度的相關性。

3、完善全面預算管理控制方案。

醫院在編制財務收支預算的同時，要編制現金流量的預算和資本支出預算。各預算單位應當強化現金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，特別是經營性活動現金流入和流出，調節資金收支平衡，切實防范和有效化解財務風險；資本預算是在預算年度內進行資本性投資活動的預算，在醫院通常是指固定資產投資預算，項目借款的還貸額，也應當作為資本支出納入預算。由于資本性投資的特點是投資額大、周期長、資金使用成本高、回報不確定性大，往往因資金不足而擠占醫院正常的經營流動資金，為醫院日常運營埋下隱患。近年來有不少醫院因為擴張過快造成資金嚴重短缺，不得已只好舉借大量的信貸資金，支付巨額利息，加劇了日常負擔，大量拖欠供應商藥品、衛生材料等貨款，損害了醫院信用，增大了訴訟風險；拖欠職工工資，挫傷了職工的積極性，使醫院失去凝聚力。另外在實際工作中還經常出現一些科室不進行認真的規劃與計劃，致使醫院在編列年度設備采購計劃時沒有考慮其需求，可是在預算期內的設備采購過程中，這些科室又突然提出臨時設備購置要求，搞得各方面措手不及。實行全面預算管理后，醫院要求所有部門和下屬單位根據醫院年度計劃制訂本部門的業務發展計劃，提交設備購置計劃，醫院根據財力等因素平衡后列入年度設備采購計劃，根據時間安排預算資金進行采購，對于沒有列入采購預算的設備請求除特殊情況外一律不予安排資金，從而避免了設備的盲目采購因此一定要做好預算。

4、改進全面預算編制方法。

常用的編制方法有固定預算、彈性預算、動態預算和零基預算，它們在編制上各有利弊，但是我們必須改變“上年基數+增長率”的老辦法。醫院財務制度要求醫院逐步采用零基預算方法結合預算單位的實際情況編制預算，當然我們在實踐中也可以根據不同預算項目業務發生特點和規律分別采用不同的編制方法，使預算更接近實際。

5、加大全面預算制度建設和審批監督力度。

醫院全面預算管理必須有一套相應的管理制度體系作為支撐，從而使醫院上下按照統一標準開展工作。醫院預算必須遵循《中華人民共和國預算法》、《事業單位財務規則》、《醫院財務制度》，同時還要在這些制度基礎上，從醫院實際出發，制定具體的指導醫院預算管理的制度，從而提高預算管理效率。

嚴格全面預算審批制度，使全面預算管理的各項制度規則、各類預算目標的要求對醫院的領導、部門、及職工產生約束力。在這種約束力的影響下，醫院的經營行為、管理行為以及職工的個人行為的規范也會相應形成，這樣全面預算管理的要求才能在醫院日常經營管理中得到體現，成為規范醫院日常管理的準繩，從而提高醫院全面預算的嚴肅性和約束性。

參考文獻

1史習民.全面預算管理.上海：立信會計出版社

2謝文.談醫院全面預算管理.中國衛生經濟