如何完善對(duì)縣級(jí)政府采購的審計(jì)監(jiān)督

摘要：本文通過對(duì)當(dāng)前縣級(jí)政府采購工作存在不足進(jìn)行總結(jié)分析，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，探索如何完善政府采購的審計(jì)監(jiān)督工作。

關(guān)鍵詞：政府采購 審計(jì) 監(jiān)督

縣級(jí)政府采購是國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，使用財(cái)政資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。它由政府采購辦組織領(lǐng)導(dǎo)，由政府采購中心及政府招標(biāo)中心具體實(shí)施。從審計(jì)情況看，它在規(guī)范單位部門采購行為，遏止損失浪費(fèi)，維護(hù)國家和社會(huì)公共利益，促進(jìn)廉政建設(shè)方面發(fā)揮了不可替代的積極作用。但也還存在一些不容忽視的問題：

一、政府采購管理內(nèi)控制度存在不足

1、采購管理配套制度存在不足。由于一些單位對(duì)政策采購的理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，不能或者無法制定出具體的、符合當(dāng)?shù)貙?shí)際的采購管理規(guī)定和崗位權(quán)責(zé)等配套制度，導(dǎo)致政府采購工作缺乏規(guī)范性和可操作性。

2、采購管理機(jī)構(gòu)存在不足。一些地方負(fù)責(zé)政府采購工作機(jī)構(gòu)多為臨時(shí)的，機(jī)構(gòu)不穩(wěn)定，因此不能對(duì)采購需求、計(jì)劃、預(yù)算與實(shí)施等方面的關(guān)系進(jìn)行很好地協(xié)調(diào)安排，難以發(fā)揮政府采購工作的作用。

3、沒有政府采購效能評(píng)估制度。許多單位沒有相應(yīng)建立采購效能評(píng)估制度，也未開展采購效能評(píng)估，導(dǎo)致采購活動(dòng)中存在的問題不能得到及時(shí)有效的評(píng)價(jià)和完善。

4、沒有制定有效地內(nèi)審機(jī)制。采購管理機(jī)構(gòu)沒有制定或者沒有制定有效的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，實(shí)際工作中有的內(nèi)審部門干脆不存在，從事此項(xiàng)工作的人員基本也都與了具體采購事務(wù)，身兼二職，根本起不到監(jiān)督作用。

5、在采購具體實(shí)施中，首先各單位工作計(jì)劃的預(yù)見性差，預(yù)算觀念不強(qiáng)，規(guī)章制度落實(shí)不到位，在實(shí)際采購中隨意性大，造成無預(yù)算或超預(yù)算采購現(xiàn)象比較多。其次采購程序和具體的方式執(zhí)行不規(guī)范，從評(píng)標(biāo)委員會(huì)組成，到評(píng)標(biāo)詢價(jià)方案的制定，評(píng)標(biāo)過程的記錄均不規(guī)范；甚至有的還存在超權(quán)簽訂采購合同，無采購驗(yàn)收手續(xù)等。

6、基礎(chǔ)性管理工作存在不足。一是沒有采購登記制度，很多單位對(duì)采購活動(dòng)沒有進(jìn)行登記管理，多數(shù)采購項(xiàng)目沒有采購記錄，使采購工作無法有效查詢。二是未建立檔案管理制度，采購項(xiàng)目未登記，相關(guān)資料沒有相關(guān)制度或者人員對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行保存，造成檔案資料不全或者丟失。三是采購工作財(cái)務(wù)管理存在不足，如相關(guān)原始憑據(jù)資料不全，資產(chǎn)入賬不準(zhǔn)確等。

二、政府采購經(jīng)濟(jì)責(zé)任不清、采購操作不明的問題。

在實(shí)際工作中，采購當(dāng)事人在簽訂政府采購合同時(shí)，不以“采購文件”為依據(jù)，而是把政府采購合同當(dāng)作一項(xiàng)“民事購銷”合同，雙方隨意協(xié)商或增減相互之間的權(quán)利和義務(wù)行為；特別是存在雙方違反采購預(yù)算的規(guī)定，隨意改變或調(diào)劑政府采購項(xiàng)目的行為；有些采購當(dāng)事人不將供應(yīng)商在中標(biāo)前的各項(xiàng)承諾措施全面、具體地體現(xiàn)在采購合同中，從而導(dǎo)致部分承諾措施無法得到落實(shí)和兌現(xiàn)的被動(dòng)局面等等。

三、政府采購的規(guī)模小，范圍窄，品種少

我國縣級(jí)政府制定的采購目錄目前只包括有限的標(biāo)的物，如辦公電腦、公用車、辦公用品等商品。對(duì)財(cái)政資金重點(diǎn)投入的市政工程建設(shè)等項(xiàng)目還沒有全面開展政府采購，使政府采購工作的覆蓋面受到了很大程度的限制。此外，在有些地方政府采購只限于市縣以上的單位，而對(duì)于財(cái)政撥款的鄉(xiāng)鎮(zhèn)的政府采購卻聽之任之，放任不管，造成了政府采購的死角和空白。

四、政府采購隊(duì)伍執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高

在實(shí)際工作中，一些集中采購機(jī)構(gòu)的決策崗位與執(zhí)行崗位、采購操作的經(jīng)辦人員與負(fù)責(zé)采購合同審核、驗(yàn)收的人員之間缺乏明顯的相互監(jiān)督、相互制約手續(xù)，這樣就難以有效防范暗箱操作行為；同時(shí)，還有一些集中采購機(jī)構(gòu)及其工作人員，認(rèn)識(shí)模糊，責(zé)任意識(shí)淡薄，思想上不求進(jìn)取、工作上不求質(zhì)量。更有甚者職業(yè)素質(zhì)低下，收受賄賂，嚴(yán)重地影響了采購工作質(zhì)量，損害了政府形象等等。

五、把政府采購項(xiàng)目化整為零，分散采購，逃避政府采購程序

按照《政府采購法》的規(guī)定，采購人采購未納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，可以自主實(shí)施分散采購，但必須要嚴(yán)格按照法定程序來組織實(shí)施。在實(shí)際工作中，存在大量采購工作被人為地“拆分”或“細(xì)化”，利用 “化整為零”的手段逃避政府采購，這就嚴(yán)重地影響了政府采購的效能。此外沒有規(guī)范的分散采購活動(dòng)內(nèi)控制度，從而使“分散采購”變成了“自由”采購，這就使政府采購活動(dòng)變成了或正在成為滋生腐敗的溫床。

六、對(duì)供應(yīng)商資格審查不清、監(jiān)管不力

《采購法》第二十二條明確對(duì)參與政府采購活動(dòng)供應(yīng)商的資格條件進(jìn)行了明確具體地規(guī)定，但規(guī)定中有些內(nèi)容在實(shí)際工作中存在操作難度，如：“具有良好的商業(yè)信譽(yù)”應(yīng)由“誰”來認(rèn)定？供應(yīng)商“在參加政府采購活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動(dòng)中沒有重大違法記錄”，這個(gè)證明要由“誰”出具？因此，這條規(guī)定只能變相增加采購機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)。此外多數(shù)采購中心人員較少，無法對(duì)對(duì)采購全過程進(jìn)行監(jiān)督。除了協(xié)議，只能取決于供應(yīng)商對(duì)采購協(xié)議的遵從度。當(dāng)前采購中心建立了一些投訴舉報(bào)制度，但基本上是被動(dòng)監(jiān)督，不能對(duì)采購過程執(zhí)行全面審查，對(duì)違反協(xié)議的行為也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理。

針對(duì)上述問題，要從以下方面加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

一是加強(qiáng)采購辦法及制度的審計(jì)。看采購辦法是否符合實(shí)際情況，是否科學(xué)合理。看實(shí)行政府采購或分散采購行為，有無年度預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行情況。看采購制度是否存在監(jiān)控缺位，是否存在補(bǔ)救措施等。

二是加強(qiáng)采購資金的組織管理使用審計(jì)。采購資金具有他的特殊性，采購資金收支及結(jié)余，要認(rèn)真核對(duì)比較，注重發(fā)揮資金效果。對(duì)公開招標(biāo)項(xiàng)目及采購物品要認(rèn)真核對(duì)。有的單位自行采購，事后在采購辦備案；有的采購項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定實(shí)行公開招標(biāo)，而采取其他招標(biāo)方式采購；有些采購項(xiàng)目名譽(yù)上采取邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購，實(shí)際則未向投標(biāo)人發(fā)送邀請(qǐng)招標(biāo)書，認(rèn)真核對(duì)，看是否有虛假采購。

三是審計(jì)政府采購辦與政府采購中心、招標(biāo)中心的銜接。看分工是否明確，有無相互制約機(jī)制。執(zhí)行與監(jiān)督單位是否嚴(yán)格分開。有無執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)構(gòu)分設(shè)了，但人員工作在一起。看程序是否是否理順，及時(shí)采購。對(duì)一些特殊采購是否請(qǐng)專家論證，或部分采購項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)委評(píng)定。采購代理機(jī)構(gòu)的工作人員、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的人員、采購單位的有關(guān)專家有無違規(guī)參加了評(píng)標(biāo)。

四是看省直單位是否按屬地管理，是否年初有計(jì)劃，采購有批準(zhǔn)，完成有備案。

五是看檔案管理是否規(guī)范，檔案管理內(nèi)容及材料是否齊全，責(zé)任是否落實(shí)，是否按時(shí)歸檔。

要解決以上問題，保證政府采購的科學(xué)性、規(guī)范性，進(jìn)一步提高政府采購資金效益，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和完善：

一是完善政府采購預(yù)算程序和內(nèi)容，強(qiáng)化預(yù)算編制和約束。根據(jù)工作規(guī)劃，確定科學(xué)地采購預(yù)算，嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行采購管理。對(duì)列入政府采購預(yù)算的采購項(xiàng)目，按照計(jì)劃和預(yù)算統(tǒng)籌組織實(shí)施政府采購活動(dòng)。

二是各采購單位及代理機(jī)構(gòu)以公開招標(biāo)作為主要采購方式。嚴(yán)格按法律法規(guī)規(guī)定的適用情形和審批程序采用邀請(qǐng)招標(biāo)或其他采購方式，嚴(yán)禁采購方式隨意化。

三是加強(qiáng)政府采購基礎(chǔ)性工作，建立和完善“三庫”檔案。建立專家儲(chǔ)備庫，可聘請(qǐng)外地專家；建立供應(yīng)商信息庫，掌握各地有資質(zhì)的定點(diǎn)供應(yīng)商及其經(jīng)銷商品，實(shí)行動(dòng)態(tài)檔案管理；建立采購項(xiàng)目價(jià)格信息庫。

四是加強(qiáng)政府集中采購工作，增強(qiáng)采購人員力量。采購辦人員工作職責(zé)應(yīng)與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員分開，不得直接參與采購。制定政府采購監(jiān)督辦法，有效對(duì)各方人員實(shí)施監(jiān)督管理。

五是完善政府采購相關(guān)制度、健立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。進(jìn)一步改進(jìn)政府采購工作方式，規(guī)范程序，提高服務(wù)質(zhì)量和工作效率。加強(qiáng)對(duì)政府采購的日常監(jiān)督工作，做到防患于未然。

六是政府有關(guān)部門，應(yīng)積極支持和配合政府采購工作，帶頭執(zhí)行有關(guān)政府采購的政策規(guī)定，以保障政府采購工作有秩開展。

七是加強(qiáng)采購信息發(fā)布，積極探索開展網(wǎng)絡(luò)招標(biāo)采購。要準(zhǔn)確及時(shí)地發(fā)布政府采購信息。加強(qiáng)政府采購電子化進(jìn)程，逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)、審批、公告、招投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、詢價(jià)以及投訴、監(jiān)管等，全面提高政府采購工作水平。