淺議東莞小微企業賒賬管理

摘要：通過對東莞時小微企業應收賬款管理漏洞進行分析，提出建立適合東莞地區小微企業應收賬款管理需要的體系。從內部控制的角度，規范操作流程，堵塞管理漏洞，提高應收賬款管理水平。

關鍵詞：小微企業；賒賬管理；防范；對賬制度

資金周轉是企業正常營運與發展的要素，但很多企業深陷“銷售難、回款更難”的泥沼，對于中小型企業來說，自身的融資能力較低，過高的應收賬款會導致企業缺少足夠的償付能力和繼續參與市場競爭的風險，而應收賬款回收不利無疑會使得企業患上資金貧血癥。

本文就東莞小型或微型企業(按工信部的新分類，下稱“小微企業”)的應收賬款管理存在的問題及其形成的壞賬風險對企業的影響進行具體分析，從內部控制的角度提出對企業應收賬款管理工作的意見。

一、東莞小微企業應收賬款管理的現狀

東莞市大多數中小企采取的是迅速做大作強、實現利潤最大化的市場導向模式。他們以賒銷為主要手段贏取客戶并迅速擴大企業規模。通過賒銷手段產生的應收賬款作為商業信用的存在，是企業未到賬的收入，在回收時間和回收數額上往往存在不確定性。企業應收賬款的現狀基本有以下這些問題：

1.業務部門重銷售而輕結算的習慣

東莞市的小微企業的普遍屬于民營企業，在同業間競爭的日益激烈以及市場份額的爭奪，我們發現，他們非常重視銷售，但是對于結算方式與回款問題不是十分重視。我們發現，有些企業在進入市場之初，在未對客戶進行資信調查的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的賒銷合同，并采用傳統的賒賬結算方式來吸引客戶，以擴大其市場份額。雖然這樣產生了較高的賬面利潤，但忽視了流動資金大量被客戶拖欠而不能及時收回給企業帶來的風險。

2.公司層面缺乏賒賬風險防范的合理規范

東莞的小微企業在注重銷售的同時可能會忽視包括應收賬款在內的內部管理與控制，具體表現為：一是缺乏對客戶的資信審核，主要憑經驗或個人感情進行賒銷；二是對賒銷客戶的情況缺乏常規管理，例如記錄殘缺不全、無定期對賬制度，這就為壞賬產生、相關人員舞弊提供了機會；三是沒有明確應收賬款管理的責任部門，銷售部門與財務部門在實際工作中的責任不清，不利于企業資金流的良性循環。

3.業務人員利用應收賬款謀取私利

由于缺乏有效的內控制度，導致有關工作人員有機可乘，利用企業的應收賬款謀取私利。例如，東莞某旅游公司銷售員在收回其負責的應收賬款后，未能及時上交給公司財務部，而是將收回的還款直接存入銀行作為個人投資之用，從而沾了公司資金的時間價值，直到公司上級查問時才以個人業務忙，未能及時上交還款為借口掩蓋個人挪用公款的事實。

購貨單位為了長期占用應付貨款，企業的某些銷售業務員為了從客戶方面謀取利益、甚至共謀長期拖欠貨款，造成企業應收賬款未能及時回收，長期掛賬。一位企業主告訴筆者：“現在企業主的困惑是：如果把業務員管得太死，他們就缺乏活力和沖勁兒；如果管得太松，就會出現共謀舞弊現象，畢竟，占用貨款比他們的業績提成似乎更具有吸引力。”

4.業務漏洞致使購貨方惡意拖欠

由于我國社會的銀行信用管理體系正處于逐步建立的過程中，商業信用管理體系還遠遠未起步，不少企業覺得惡意拖欠賬款根本不會影響自身的信用。這種背景下，有些銷貨企業在銷售前期一旦缺乏對客戶的資信審批，采用結算手段的落后，合同上的含糊不清，給一些購貨企業在還款上問題提供了借口。有些公司的代銷合同或收據上寫著“售完后付款”，只要客戶仍然庫存一件商品，他們就可以名正言順地不付貨款；還有的合同或收據上寫著“9月份以后付款”，這樣的規定也容易讓客戶找到借口延遲還款。另外，有些客戶在合同或收據上僅蓋上經手人的私章，到期結賬時可能就找不到人了。

還有，某企業在沒有下發合同文本的情況下，責令全國各地分公司大量向經銷商鋪貨，結果產生了上千萬的呆賬、死賬。企業在清理這些爛賬時發現，很多合同只有三言兩語、只言片語，有的分公司根本沒有與對方簽訂合同，有的是一張欠條，有的只是一個收貨憑證，致使該企業催款無門，損失慘重。

二、加強小微企業應收賬款管理的對策

建立起科學合理的應收賬款管理體系，活化企業流動資金，增強企業競爭力。構建科學合理的應收賬款管理體系，從應收賬款發生的事前、事中、事后控制進行全過程監控，方可完善企業應收賬款的管理。

1.完善應收賬款事前管理，做好防范預案

首先要制定適合企業的信用政策，對客戶給定一定的信用標準，對客戶進行詳細的調查，對客戶的資料進行仔細的分析和評估，確定并分配賒賬額，建立客戶資信檔案，在業務發生之前，就盡可能地把壞賬的風險降至最低。而且，最好定期檢查和調整自己的信用政策.

再者，銷貨方應該選擇適合的結算方式，確定合理的收賬程序和收款方法，針對實際情況選擇適合的收賬政策，確定合理的收款方法，以減少不必要的賒賬。

對于一般的小微企業，不宜采取過于嚴格的收賬政策。收賬政策過嚴，雖可減少壞賬損失及應收賬款拖欠導致的資金被占有的機會成本，也會增加收賬費用。企業應當考慮成本效益原則，制定合理有效的收賬程序。

2.收款制度嚴謹，保障健康現金流

一些銷貨企業在銷售環節、銷售合同簽訂的工作中沒有很好地約束購貨企業的行為，以致雙方的法律權責不太清晰，因而，在購銷合同里，不妨明確雙方的責任，避免產生的相關矛盾。銷貨企業對于賒賬期限較長、賒賬額度較大的賬款，合同條款必須清楚、嚴密；在與客戶訂立合同時，合同中的金額既要有大寫又要有小寫；對其收款方式和收款期限必須作出明確規定，信用期限必須寫清天數；付款的日期必須寫明某年某月某日，而不是含糊字眼；根據客戶的信用情況，要求其對應收賬款提供相應的擔保和清楚標明雙方所選擇的結算方式，并對違約及其賠償條款作出詳細規定，以避免信用期過長給應收賬款發生壞賬所帶來的風險。

同時，為了加快應收賬款的收賬速度，使得企業應收賬款于信用期內能夠回收，企業可以在合同上應收賬款逾期處理方法，或者保留貨物所有權，直至貨款結清的條款。

3.加強應收賬款事中管理，減少共謀作弊

銷貨企業應該設立獨立崗位對應收賬款進行監管。不能單單將應收賬款歸由銷售部門或銷售人員自己管理，財務部門也只能在期末提醒其收款，這樣，前線的銷售人員缺乏任何約束，容易造成壞賬。不過，如果由財務部門來管理應收賬款，銷售部門不參與的話，又會出現另一個尷尬問題：雖然賬務處理清楚了，但賒賬客戶的具體情況，會計人員可能就素手無策了。

因此，對于賒銷業務較多發生的企業建議在財務部門里設立獨立的專門應收賬款管理崗位，對企業應收賬款進行日常管理。該崗位掌握了賒銷企業的歷史應收賬款付款情況，能夠及時地為信用管理小組提供第一手財務信息。同時，也有效防止了企業有關人員利用職務之便侵占企業資產，謀取私利。

最好，進一步做到對應收賬款進行動態分析，實施追蹤監控，對發現有欠賬、接近信用期的客戶應及時向企業管理部門、銷售部門以及信用小組反映，力求在較短的時間內掌握客戶還款、欠賬情況。

4．完善對賬與交接制度

在內部管理方面， 嚴格規范的應收賬款交接程序，那樣能夠有效對應收賬款風險做到防微杜漸，防范于未燃的效果。若為銷售業務員崗位的調換、離職，應收賬款交接前應核對全部賬目報表，有關交接項目以交接清單為準。在限定時間內把經手的應收賬款全部收回或取得客戶付款的承諾擔保，而且由于賬款的時效性，應要求在限定時間內完成交接。

外部對賬方面，前面提及的有些銷售人員積壓收款，將已收到的“應收賬款”不入賬或推遲入賬時間，以達到挪作他用、甚至據為己有的案例，因此，應收賬款管理人員經常向客戶核對實際欠款金額，能夠有效地制止這些現象的發生，保護了企業資金的安全與完整。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得客戶確認無誤并蓋印客戶公章或財務章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據。

5．對業務人員鼓勵催收賬款獎勵

如果僅僅將的銷售業績與報酬掛鉤，雖然解決了員工銷售積極性的問題，但是卻也提高了應收賬款的壞賬總額。企業應當落實內部催收款項的責任，對應收款賬款實行部門責任制和經辦人負責制，并作為績效考核重要依據。對未能按時收回貨款的部門或個人可以恰當警示，對追討逾期賬款給力的人員予以適當獎勵。這種權責利相互掛鉤，可以改善壞賬的狀況。

6．提高產品質素，減少賒賬機會

東莞的小微企業應努力打造自己的獨特產品和有關技術，從而提高產品的附加值和競爭力。由于在市場競爭中做到人無我有\\人有我精，因而就較為便于自主選擇對有利的結算方式，有效地降低賒賬，有效防止壞賬風險。

三、結語

東莞小微企業應收賬款管理現狀存在的問題的對策，在于注重銷售的同時將賬款回收放到一個更加重要的位置，預先設置科學合理的信用政策，完善賬款的事前控制和事中控制，盡量杜絕業務本身的漏洞導致的購貨方非善意拖欠、減少本企業人員利用漏洞謀取私利。同時注意做好對應收賬款交接工作的規范，并對逾期應收賬款制定適合的處置方式以及催收責任到位，構建起一套適合小微企業的應收賬款管理體系。

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