中小企業內部會計控制問題分析

摘要：本文從中小企業內部控制的內容，即公司的治理結構、組織機構、權利和責任的分配、應收賬款、內部審計、會計崗位的輪換、監督機制等方面進行分析。通過研究分析發現，企業不僅要加強經營管理，而且要重點完善內部會計控制。

關鍵詞：內部會計控制；應收賬款；中小企業

由于中小企業規模小，人員少，他們在交易事項所使用的記錄和處理方法及操作程序與大型企業有所不同。許多適合大型企業單位的內部會計控制在中型或小型單位則不常用、不適合或不需要。因此，關注中小企業的內部會計控制的研究非常重要。

一、中小企業內部控制的概念及意義

（一）中小企業內部會計控制的概念

內部會計控制指的主要是控制會計和企業內部的經濟活動。其控制主體是企業的經濟活動。主要包括了企業重要部門的負責人和相關的企業人士。內部會計在通常意義上來講即：會計掌握經濟活動情況的程度。總而言之，包括以下幾個方面：（1）會計相關人員權責分明；（2）對重大經濟活動的決策；（3）財產清查；（4）內部審計。

（二）中小企業內部會計控制的意義

內部會計控制緊密結合著中小企業的管理和運作。會計信息的真實度直接影響決策者對于事情的決策，對企業的發展有較大的影響。企業內部會計控制是企業管理者的重要手段，不僅包括對整個企業的管理，還包括各個企業部門的所有經濟活動。會計要把對每項活動的有效信息報告給企業管理者，因此能更好的管理企業。另外，通過內部會計控制緊密聯系生產和銷售環節，管理者可以更好通過信息來管理企業，使企業的發展形勢良好。

二、中小企業的現狀及存在的問題

中小企業是組成經濟的主要成分之一，同樣也是經濟生活的最突出的因素之一。中小企業內部會計控制的問題已成為企業發展的重要問題，這些問題主要表現在：

（一）內部會計控制體系不完善

內部會計控制的體系是有多個組成方面的，不但要確保完整，、真實的的企業資和各種會計信息，還要保證企業產品的質量。企業會內部會計控制要把企業的生產和銷售結合起來。而中小企業內部會計控制卻沒有把生產和銷售情況真是的結合起來，對于生產和銷售知識的認識還很片面，沒有認識到兩者的重要性。經濟危機后，我國的經濟也開始改變，激烈的國際競爭，逼迫各企業提高管理水平和擁有健全的內部會計控制的體系。

（二）企業管理者對內部會計控制認識非常薄弱

自從改革開放，基于國情問題和各中小企業的發展問題，使管理者疏忽了會計在企業發展中的重要性。根深蒂固的傳統思想認為會計只是用來算賬和記賬。沒考慮過將會計提升到一個新的戰略高度。其實，會計的作用不僅是簡單的記賬和算賬。它還是對企業發展的重要因素。到現在，有很多中小家族企業，使得領導只雇傭親人，而忽視了專業素質。或者是上級不信任于會計人員的工作。造成了會計人員難以發揮自身的重要作用，同時也造成了會計工作不能順利的展開，和有效的進行。

（三）企業內部組織機構設置不合理，內部管理職責不清

缺乏民主的中小企業的企業決策通常都由老板說的算。最嚴重的是，如果老板做出了決定，下級人員只能照做。這就造成了重疊的企業機構的部門。這樣對企業運作的危害是毋庸置疑的。中小企業不健全的機構的設置，肯定不利于內部會計控制的管理。存在著嚴重“老板文化”的中小企業，是導致內部會計控制不能有明確劃分的直接影響因素。

(四)認識不足，控制環境較差

中小企業管理者由于文化水平、眼界的限制，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業經營成果就可以了，不必依靠現代管理技術來監督經營的全過程，容易推行家長式管理，下屬也往往按習慣辦事，長期養成不講制約、不講監管、不講授權的辦事方式。比如，有的小企業銀行印鑒及支票還由一人掌管，認為辦事方便。企業主這種對內部控制重要性的認識不夠，不愿意建立和執行內部控制的心理，使我國中小企業普遍缺乏一個良好的控制環境。

(五)人員素質不高

近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

三、中小企業內部會計控制的對策研究

（一）加強公司應收賬款控制

控制和加大對企業的收賬款是內部會計控制的重要部分，將預防作為企業的先決條件，建立于客戶相關的調查評估系統。對客戶進行賒賬或者銷售前必要的信用調查，可適當的賒賬給信用度高的客戶。在基本了解客戶的情況之后，制作相應的進行數據統計的表格，及還貸情況，這些都是針對客戶的必要的信用管理。不僅僅是評估客戶，還要更好的建立客戶檔案，篩選出最突出的，作為今后公司的重點評估對象。對客戶的評估是多方面的，如：品質、信譽、資本實力和流動資金的周轉情況等，成為了評估的重要環節。在評估各項經濟內容時，最主要的是對客戶的評估。可對那些信用好的客戶適當加大賒銷額度，對信用不良的客戶進行賒銷供貨，同時建立專門的賒銷審核制度。從而最根本的減少企業損失，為保證能及時的收回款帳，都應設有對每一筆款帳的具體、明確的負責人。

（二）完善會計內部控制制度的建設

中小企業內部控制系統應該包括內部會計控制和內部管理兩部分。完整的內部控制制度體系就好像企業的預警和防護系統，有益于促進協調一致的企業管理行為和目標的運營方向。中小企業的內部會計控制制度的制定應結合企業的實際情況，還應使內部監督體系健全，著力加強和監督企業的生產和銷售環節。使其成為有效的機制，保證正常運作。必須遵守國家的有關法律來制定和完善內部會計控制，且嚴格執行。內部會計控制有利于提高企業經濟效益，節約生產成本，加強管理。這就需要：內部會計控制必須在執行中全面具體，重點抓生產和銷售環節，從企業實際出現，降低成本。

（三）完善會計控制的外部監管機制

中小企業到目前為止的內部會計控制，除了自身的原因外，還有監管部門力度不夠。企業的內部會計控制還停留在未監管狀態，使得企業缺乏對內部會計控制的規范。對其加強和完善，不但能引導企業對內部制度的建設，還能促進去走向健全，這樣能保障企業的發展和資金的安全。中介機構對委托單位內部會計控制中出現的重大缺陷要出具書面報告。

(四)完善內部控制環境

健全公司治理結構。在原有基礎上，設計符合公司戰略發展的公司治理結構，建立民主透明的決策程序和管理議事規則、高效嚴謹的業務執行系統，以及健全有效的監督反饋系統，建立和完善董事會決策與監管的支持機構，逐步減少高層管理人員交叉任職。提高管理者素質，明確管理者應具備的素質和職業道德，頒布書面的行為準則，提高各級管理人員的業務知識和技能，倡導和樹立誠信的道德價值觀。

(五)注重隊伍建設

任何內部會計控制制度的成敗取決于其設計水平和高素質人員的貫徹執行。首先，企業應大力加強人本管理，不斷提升人員素質，按照不同的崗位特點，來選定不同的人才，并定期對其進行考核。其次，要加強后續教育，積極對在職員工進行職業道德培訓和業務技能培訓，鼓勵更多的員工外出深造，不斷提高其自身的思想道德素質和會計專業技能。最后，要建立崗位輪換制度，以便及時發現和糾正日常工作中的一些差錯和不軌行為，消除有些人蓄謀侵占盜用企業資產的念頭。

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