流動(dòng)資產(chǎn)控制在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

摘要：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或使用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等。流動(dòng)資產(chǎn)是資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強(qiáng)的一部分，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有極其重要的影響，因此，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部控制對(duì)保證企業(yè)正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要意義。

關(guān)鍵詞：流動(dòng)資產(chǎn) 控制 環(huán)境 原則 方法

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或使用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等。流動(dòng)資產(chǎn)是資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強(qiáng)的一部分，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有極其重要的影響，因此，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部控制對(duì)保證企業(yè)正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要意義。

1．流動(dòng)資產(chǎn)控制的環(huán)境

這個(gè)環(huán)境是流動(dòng)資產(chǎn)控制并依賴(lài)的，包括了內(nèi)部和外部所有因素在內(nèi)的一個(gè)總稱(chēng)。企業(yè)的內(nèi)部組成要素需要控制環(huán)境給予提供，這其中不但包括企業(yè)的紀(jì)律和整體的架構(gòu)，還包括企業(yè)文化的傳播與發(fā)展，并且還有對(duì)企業(yè)員工的意識(shí)、思想的引領(lǐng)在內(nèi)，這些都是內(nèi)部因素組成的基礎(chǔ)。小到企業(yè)員工、大到企業(yè)的管理層都應(yīng)以誠(chéng)信為本；把壓力轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)力，不可好高騖遠(yuǎn)急于求成，那樣反而會(huì)弄巧成拙；在財(cái)務(wù)分工上要做到嚴(yán)格管理，未雨綢繆避免資產(chǎn)和財(cái)務(wù)成為犯罪的誘因；加強(qiáng)董事會(huì)的管理職能，提升企業(yè)內(nèi)部的審核制度，高層管理應(yīng)做到透明、客觀，并且監(jiān)督要做到位；給予員工一個(gè)寬松、向上的工作環(huán)境，指引并提供其形成正確的道德風(fēng)尚準(zhǔn)則以及判斷是非的能力；形成一個(gè)有效的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，完善這個(gè)結(jié)構(gòu)的框架需要組織活動(dòng)有執(zhí)行、控制和監(jiān)督的能力，才能將規(guī)定的計(jì)劃順利完成；主管人員的溝通及組織能力，對(duì)責(zé)任的擔(dān)當(dāng)，以及判斷對(duì)錯(cuò)與否的經(jīng)驗(yàn)都極其重要。組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)的相互作用、相互平衡，協(xié)同努力才能實(shí)現(xiàn)共同的目標(biāo)。

2．流動(dòng)資產(chǎn)控制的局限

內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)在機(jī)制，起到自我制約與自我進(jìn)行調(diào)節(jié)的作用。對(duì)企業(yè)來(lái)講具有重要的作用。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有成熟與健全的內(nèi)部控制，對(duì)現(xiàn)代化社會(huì)大生產(chǎn)活動(dòng)的開(kāi)展就很難進(jìn)行，那么，毒藥現(xiàn)代化的生產(chǎn)與經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)就更無(wú)從談起了。健全成熟的內(nèi)部控制機(jī)制，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性、功能性的保證，是國(guó)家法律發(fā)揮實(shí)施的根本，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效、財(cái)產(chǎn)物資的完整有效及財(cái)務(wù)收支合法保障都具有重要的意義。從另一個(gè)角度來(lái)講，任何事物都具有兩面性，都不能做到盡善盡美，同樣，內(nèi)部控制也具有其局限性，投的局限性主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

2.1良好的內(nèi)部控制制度，需要高素質(zhì)的工作人員予以執(zhí)行。尤其是企業(yè)負(fù)責(zé)人的決策在這里起到舉足輕重的作用。如果企業(yè)內(nèi)部形式內(nèi)部控制的人員行為不規(guī)范，徇私舞弊，濫用職權(quán)，那么在完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)也不能發(fā)揮出良好的效應(yīng)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成元素。

2.2內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要規(guī)定就是將不相容職務(wù)進(jìn)行分離。如果企業(yè)內(nèi)部的工作人員相互作弊，那么與之相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制就會(huì)無(wú)法得到有效的實(shí)施，在實(shí)際的工作與實(shí)踐中，如果處于不相容職務(wù)的相關(guān)工作人員相互作弊、勾結(jié)，那么就失去了這個(gè)基本前提，就失去了相互制約的基本保證，內(nèi)部控制的作用也就很發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.3如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。

3．流動(dòng)資金控制建立原則

流動(dòng)資產(chǎn)控制作為一種重要的內(nèi)部控制制度，所要遵循的基本原則就是單位內(nèi)部控制制度的原則，根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》規(guī)定，單位建立內(nèi)部控制制度主要要遵循以下原則：

3.1相互牽制原則。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，相互牽制尤其重要。

3.2合法性原則。我國(guó)正在建立社會(huì)主義法制國(guó)家，企業(yè)在建立、維護(hù)和修訂內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)控制制度時(shí)，要以國(guó)家的法律、法規(guī)和政策為依據(jù)。

3.3成本效益原則。如果一項(xiàng)控制制度所花費(fèi)的成本大于其本身能帶來(lái)的效益，其實(shí)行意義就不大，因此，在設(shè)計(jì)、建立流動(dòng)資產(chǎn)控制制度時(shí)，要考慮成本效益，精選控制點(diǎn)，努力降低控制的各種耗費(fèi)，減少過(guò)繁的手續(xù)和程序，提高效率，節(jié)省費(fèi)用。

3.4具有廣泛約束性。廣泛約束性是指流動(dòng)資產(chǎn)控制制度對(duì)單位內(nèi)部每一位成員都有效，都必須無(wú)條件地被遵守，任何人都無(wú)權(quán)游離之外。

3.5動(dòng)態(tài)信息反饋原則。任何一項(xiàng)制度都不可能一成不變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，與時(shí)俱進(jìn)，不斷修訂、完善流動(dòng)資產(chǎn)控制制度，始終保持其適應(yīng)力和活力。

4．流動(dòng)資產(chǎn)控制的方法

流動(dòng)資產(chǎn)控制的方法是指實(shí)施流動(dòng)資產(chǎn)控制所采取的手段、措施及程序，它主要包括以下幾種控制方法：

4.1不相容職務(wù)互相分離的方法 對(duì)于不相容的職務(wù)之間，如果不實(shí)行互相進(jìn)行分離的舉措，及其容易產(chǎn)生徇私舞弊與互相串通的行為的發(fā)生。不相容職務(wù)相互進(jìn)行分離的方法，是明確職務(wù)間的各自權(quán)限，要求單位要嚴(yán)格按照不相容職務(wù)嚴(yán)格進(jìn)行分離的規(guī)定，合理安排各自工作崗位的工作，形成相互制約與平衡的機(jī)制。

4.2授權(quán)批準(zhǔn)控制 流動(dòng)資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，必須通過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)控制一般有一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)是對(duì)辦理常規(guī)性的流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)，特別授權(quán)是處理非常規(guī)交易事項(xiàng)的授權(quán)。流動(dòng)資產(chǎn)控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的權(quán)限和責(zé)任，并明確每筆流動(dòng)資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，同時(shí)要求按有關(guān)規(guī)定的權(quán)責(zé)和程序執(zhí)行。

4.3預(yù)算控制預(yù)算控制的內(nèi)部控制的重要原則與措施，流動(dòng)資產(chǎn)的預(yù)算控制要求建立流動(dòng)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，在明確流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目的前提下對(duì)預(yù)算的偏差進(jìn)行嚴(yán)格的分析與控制，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等多方面的管理措施，對(duì)偏差進(jìn)行嚴(yán)格的改正，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行起到重要的作用。

4.4財(cái)產(chǎn)保全控制 財(cái)產(chǎn)保全控制要求未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的接觸，并采取定期盤(pán)存、財(cái)產(chǎn)實(shí)時(shí)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等手段，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全性。

總之，流動(dòng)資產(chǎn)的控制是資產(chǎn)本身的特點(diǎn)，決定了它在企業(yè)內(nèi)部控制具有極其重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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