金融會計風險的防范與控制

摘要：伴隨著我國進入WTO，國內的金融環境與世界相接軌，金融體制改革也在發生著不斷的深化，我國的金融會計行業的風險也逐漸多樣化和擴大化起來了。在開放的金融環境之中，如何來防范與控制金融會計的風險正成為現代金融業的管理之中的非常重要的內容，本文將從金融會計風險的表現形式來做分析，探析這些風險的產生成因，最后與大家分享我對于金融會計風險的防范與控制措施。

關鍵詞：金融會計 風險 控制 防范

我國的金融環境在WTO之后與世界進行接軌之后，金融的體制改革則不斷處于深化之中，我國的金融會計行業的風險系數也逐漸的多樣化并且擴大化了起來。在開放的金融環境之中，如何來防范與控制金融會計的風險正成為現代金融業的管理之中的非常重要的內容。

一、金融會計風險的主要表現形式

關于金融會計的風險問題，我認為主要表現在，會計核算之中的風險、會計制度之中的風險、會計人員操作的風險、會計監督過程中的風險，最后則是支付結算風險等幾個方面。

1、對于會計的核算之中的風險。金融業務的運作與會計的核算之間的關聯是非常密切的，每一筆金融業務都需要進行會計核算。若是發生金融風險，都會與會計的核算過程相聯系起來。具體表現在，在空白憑證的管理之上表現較為混亂；領發、使用以及保管的環節中會存在一些問題，賬面與實際不符或是控制較為不嚴格等問題；聯行“印、押、證”都沒有做到嚴格的執行“三分管三分用”的制度；在科目的使用之上會存在著一些濫用的會計科目，賬務的處理也較為混亂，錯賬的沖正等一些重要的會計事項都未經會計的主管審批，這樣的一系列問題；會計的崗位設置不能夠比較嚴格的執行“相互牽制、相互制衡”的原則，在核算的過程之中，存在著非常不合理的兼崗以及“一手清”的這類現象。這些核算制度執行不夠嚴格以及核算的過程之中也會出現一些不規范的問題，對于金融會計來說，這些現象都會存在威脅和一些風險的隱患。

2、會計制度存在風險。當前，還有部分的會計核算標準、規定會與現實的工作情況出現相互不適應的情況。如在國內的巨額貸款之中，呆賬的積出現難返的情況，金融行業的風險會高度的集中。目前國有銀行的貸款已經出現比較多的呆賬，并且是居高不下，那么按年末貸款的余額比例來提取呆賬準備金，對于銀行的貸款所受到的損失來說，這樣的不長基本是杯水車薪的。在歐美、日韓等國出現的銀行倒閉的事實就充分說明了一點，不良的貸款若不及時進行處理，后患無窮。

3、對于會計人員的風險。會計的人員是會計活動之中的主體，會計人員由于自身的業務素質都不高或是責任心不會很強，在執行會計制度的這個過程中會發生人為的偏差以及違規操作的問題，使金融機構的資金財產遭受人為的損失也有很多的可能。

4、對于會計的監督風險。會計的工作當中另一項比較重要的職能就是實施會計的風險監督。在我國目前金融業環境之下，會計的監督職能已經顯現出了相對軟弱。如商業銀行在WTO轉軌之后，效益成本的觀念已經得到普遍的增強，但也會出現了一些在金融機構運營的過程中之只求存款的規模，不講究信貸的管理，這樣的做法放松會計的風險監督職能。

5、支付結算的風險。經濟活動日益頻繁，支付的數量也呈現出急速上升的趨勢，把票據作為主要的支付手段，結算的業務也是為金融會計帶來了比較多的風險，作為票據的當事人，有大可能是有對票據知識缺乏了解的，或者是使用票據的行為做不到規范從而引發了一些支付結算的風險。也有可以能遇到使用高科技手段的風險，票據犯罪日益增多，同時也給金融機構帶來很大的風險。

二、金融會計風險產生的原因

1、我國的市場經濟環境的影響。在我國的市場化經濟環境所進行的不斷升級之中，原有的市場經濟體制已經暴露出難以彌補的缺陷，由于金融機構賬面的投資回報率吸引了比較多的社會資源的加入，但是在市場的準入標準還不夠健全的條件限制下，我國社會的平均利潤率還沒有達到統一的標準，各個地方政府都有自己的地方保護主義政策，各地的金融機構還有劇增的趨勢，違規經營等問題出現的頻次會高，銀行會計的風險也會逐漸的增大。

2、會計的監督不給力。會計的監督工作實際上是會計對于企業的經濟活動過程中所引起的資金運動，對于該資金運動所進行的控制，一般這些監督能夠保障企業的各項經濟行為、業務和財務的收支能夠得到合理與合法。

3、我國的金融管理的模式還未做到完善。在宏觀的管理來看，市場的規則做不到公平的競爭，缺乏一系列相應的管理制度與措施；在微觀的管理情況來看，內部的控制制度還未健全，金融的監管不夠嚴格。從會計崗位的設置來看，崗位之間還缺乏相應的制約，違規的操作現象較為嚴重。

三、避免會計風險的對策

1、要全面完善我國的金融企業會計的規章建設工作。在我國的金融會計基礎相對薄弱的階段，要注意完善會計的法規體系，并以此來降低金融會計的風險，通過對于會計的理論和實踐問題不斷的進行研究和探討，來補充和完善我國的金融會計法規，使它最大可能的能夠適應我國的金融環境的變化，減少金融會計風險。研究和完善金融會計的法規體系，制定與現有的《會計法》所配套的法律法規，促進現有的《會計法》與相關法律的銜接，提高會計的法規、準則以及制度的實用性和預見性，來降低因為會計的理論和法規的因素而形成的會計風險。使得會計的從業人員的執業行為可以有章可循，減少會計的從業人員的執業行為能夠有主觀性，預防人為地造成金融會計的風險。

2、要建立和健全金融機構內部會計的控制機制。首先，要更新會計的內控觀念。內部的控制設計可以從防止會計人員的差錯為主，逐漸轉變成以金融風險的防范作為出發點，要樹立全局的觀念，把內部的控制系統逐漸建設成為項目制度和措施，能夠有機的聯結整體。其次，要樹立財務人員的信息安全觀念，密切關注信息的變化之后所出現的實質內容的變化，這是對內部的控制有效與否最重要的表現。再次，構建出內控的體系。一個較為完整的內部會計的控制制度體系會包含管理層和操作層兩個方面。通過相互制約的職能崗位，具體的實施金融企業的內部會計控制。

3、必須完善會計的監督機制。會計的監督職能其實是對會計的基本職能，內部和外部的監督。內部的監督主要通過建立和健全金融企業內部的控制制來減少內部的金融會計風險。建立較為嚴格的會計的懲罰機制，可以采取新聞的曝光的形式、重新確定信用的等級等措施，加大對于違法、違規的企業處罰的力度，充分發揮會計懲罰的機制威懾力，遏制會計信息的失真，有效地降低金融會計的風險。要做到重要的經濟事項的決策以及執行都建立相互的監督、相互制約的程序，明確對于會計的資料能夠定期的進行內部審計程序，形成一系列的內部控制方法以及措施，并給予規范化和系統化以及制度化，讓內部的監督制度可以真正的落到實處。

4、要培養高素質的財務管理人員。市場經濟的體制正處于不斷的進行自我完善之中，財會專業的知識也正處于不斷的更新與變化中。要全面的提升企業財務人員綜合的素質，企業的領導需要轉變管理的觀念，在人才的引進上要重視對于財務管理人員的選拔，還要對企業現有的財務人員進行教育成本的投入，通過不斷的學習來提高財務人員的專業技能、提高他們計算機的操作和運用能力，提高他們的財務的分析能力，通過各種學習讓他們能夠為企業主及時的提供決策信息以及幫助企業主防范財務風險。

參考文獻

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