施工企業財務集中核算的實踐和思索

摘要：隨著現代經濟的發展，大型施工企業集團在我國日益呈現出規模，企業發展越快、規模越大。作為企業管理核心內容的財務管理工作面臨著嚴峻考驗，而作為財務管理基礎的財務核算，如何適應企業規模日益壯大和信息技術的發展，及時、快速、準，提供財務管理所需信息資料是財務管理需要迫切解決的問題。

關鍵詞：財務核算；企業管理

近年來，我國建筑施工企業集團發展迅速，隨著建筑業項目管理辦法的逐步完善，企業生存環境和經營管理模式也發生了徹底改變。作為企業管理核心內容的財務核算工作面臨著嚴峻考驗。本文結合筆者所在單位的實際工作經驗，分析施工企業財務集中核算的利弊，進而提出完善施工企業財務集中核算的策略。

1、財務集中核算的基本概況

財務集中核算是在各下屬企業的資金使用權、財務自主權和會計責任主體保持不變的情況下，按照“集中管理，統一開戶”的原則，實行分戶會計集中核算，進行有償會計服務。集團公司為了建立適應施工企業發展要求的財務管理體制，優化財務核算管理流程，強化支出行為控制，于近幾年逐步實行了財務集中核算。

（1）我公司2002年在集團成立了一個核算組，設置三人，主要職責：①收款、納稅集中，既各分公司項目部完成產值，統一由核算組向建設單位收入工程款。②資金集中，將集團所屬的分公司項目部銀行賬戶統一納入內部銀行，各單位在虛擬賬帳戶余額內支出。

（2）在上述基礎上，進一步集中管理，于2004年將各分公司項目部財務人員集中管理，實行委派制，并制定委派人員管理制度，行政、業務均對集團公司負責，目前核算中心會計人員達16人。統一對公司所屬項目部分公司的經濟業務進行集中核算反映，并突出監督和服務的職能。實現了在制度、資金、核算等方面的“三個統一”。

2、財務集中核算的優勢

（1）加強了資金調控力度，提高了資金的使用效率。實行會計集中核算，資金由原來的各基層單位分散存儲改為核算中心集中存儲，資金在未被使用前始終保留在核算中心的各銀行賬戶上。一方面核算中心還可加大決算尾款、工程拖欠款和各類保證金等應收賬款的催收力度，加快資金的回籠速度，緩解公司資金供需矛盾，降低財務風險。另一方面合理調配使用和管理資金，挖掘資金的內在效益，通過對資金的集約化使用，大大降低了外部利息支出，節約了財務費用近250萬元，提高了資金的總體使用效率。

（2）提高了內部控制制度執行力，強化會計監督。實行會計集中核算后，財務人員可按公司制度有效的實現對原始憑證的真偽、資金的支付去向和資金的使用效果等的全過程監督，真正防患于未然。核算中心為了適應公司項目法施工的管理組織模式和內部承包經營模式，確保公司股東的利益和經營管理者的職責到位，積極出謀劃策先后出臺了《項目成本核算管理辦法》、《項目資金管理辦法》、《內部銀行管理辦法》等一系列適用于項目法施工的財務管理制度，通過5年多的運行表明各分公司、項目部的財務管理水平有一定的提高、風險控制能力有所加強、發現和反映問題的及時性有所增強，起到了一定的監督作用。

（3）規范會計基礎工作，提高財務報表質量。財務委派集中核算，一方面財務人員工作上有相對的獨立性，能大膽地抵制一些違規行為，如制止項目經理以不真實的經濟業務套取現金轉移資金、拒絕不合規合法的票據支付等，利于會計信息失真、秩序混亂等問題糾正解決。另一方面利用新中大網絡版財務軟件，各委派會計及時將負責的各單位已發生的經濟業務錄入，統一由核算中心進行記賬核算，并上報報表，提高了財務報表上報的及時性和準確性，同時會計報表的質量也得到了提高。

（4）強化目標成本管理，降低成本。公司實行單項工程目標成本核算后，大大增強了工作的計劃性和系統性。特別是財務集中核算以來，核算中心集中統一管理各項目目標成本費用執行情況，對各項目部目標成本進行監督和指導，使核算中心能通盤掌握各項目財務運行情況，及時提醒和指導各分公司項目部執行單項工程預算。公司集中核算運行6年來，切實發揮了目標成本的管理控制作用，大多數項目效益情況較好。

（5）有利于財務人員嚴格執行財務制度，提高自身素質。財務集中核算在很大程度上改變了以往單位財務人員“看單位領導臉色，聽單位領導吩咐”做賬的局面，有利于財務人員遵照財經紀律、財會制度辦事。幾年來，筆者公司隨著公司主營業務的不斷拓展，建設了一支精明能干、敢說敢做、精通公司相關管理制度，業務能力、協調溝通能力較強的會計核算隊伍，為公司規范核算、加強監督、防范風險打下了一定的基礎。

（6）有利于防止施工企業潛虧。潛虧一直是建筑施工企業難以解決的難題，年年清理年年有，且數額較大。會計集中核算后，財務人員排除外界因素的干預，能夠遵循財務制度的規定處理業務，如實向公司和項目經理提出核算結果，使財務工作制度化，保證了經營成果反映的及時性，可靠性和真實性。

3、財務集中核算的不足

（1）實現會計集中核算，使下屬單位的經營管理工作人員無法及時掌握本單位的財務狀況和財務信息，原本隨時可以從財務人員了解的信息變成了心中沒底，影響了下屬單位的日常經濟業務管理，另一方面，與會計人員的溝通也存在一定的距離感。會計人員每月編制的內部報表成了下屬單位經營者了解財務信息的唯一途徑，有可能會影響經營者的積極性。

（2）企業會計核算反映的職能弱化。會計集中核算就是單位會計核算由集團公司核算中心來執行，但生產經營、業務往來及單位物資等仍由各項目部分公司管理，一人要管理近10個項目、分公司的賬戶，且各項目分公司地點遍布省內外各地，委派會計從時間上精力很難保證去每個項目部或分公司實地盤點核算。

4、完善財務集中核算的措施

（1）實現財務信息實時共享。施工企業生產經營業務往往遍布全國各地，點多面廣。公司作為財務管理中心，利用網絡資源，通過網銀、遠程算賬、報賬、查賬等，形成集中的會計信息實時反映系統，讓基層人員與單位能隨時掌握動態信息，為生產經營決策提供財務信息支撐。

（2）提升人員素質，提高服務質量。公司主業的發展對財務人員的素質提出了更高的要求，除傳統的財務核算能力外，應該具備以下三方面的素質：①職業判斷能力。對一些財務事項的處理，常有多種財務政策、財務原則可供選擇，這就需要財務人員通過分析判斷來做出選擇。②溝通協調能力。公司項目遍布各地區，且合同價高，利益主體多元化，對于不同的利益主體，財務人員必須采用不同技巧來溝通協調。③開拓創新能力。財務人員必須根據外部環境和項目實際以新的思路考慮工作中出現的新問題，不斷采用新的方法來應對工作中遇到的新情況和新問題。

（3）在一定范圍內，給基層單位一定的政策和權限。集團公司在集中的基礎上，應充分考慮基層單位的積極性，給基層適當的機動權。如在一定的資金額度內可自由支配；制度執行也不實行一刀切，可根據項目大小、負責人資信等進行情況，適時進行調整。

5、總結

綜上所述，施工企業財務集中核算雖然存在不足，但其優勢更顯突出，它在加強內部管理、規范會計行為、及時準確提供會計信息、強化財務監督、提高經濟效益上取得的成效是顯著的，相信通過不斷的總結、探索、實踐，最終使施工企業財務集中核算系統得以完善和發展，為提高施工企業的整體管理水平夯實基礎。

參考文獻：

[1]羅俊芳．淺談企業集團財務集中管理[J].公用事業財會．

[2]王曉琴，孫月紅．淺談企業集團的財務結算中心[J].財政金融．