淺談中國證券公司內部控制體系設計

【摘要】任何公司都存在內部控制問題，內部控制是現代企業持續發展的制度保證。由于證券公司所處的金融行業的特殊背景，其內部控制問題比一般企業更突出，也更重要。因此證券公司內部控制理所當然地成為眼下理論界和實務界都想要馬上解決的極具研究價值的一個課題。

【關鍵詞】證券公司 內控設計

一、證券企業內控設計的理論基礎

（1）內部控制的界定。控制是作用者對被作用者的一種能動作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動，并達到系統的預定目標。簡單地說內部控制是由企業為經營目標而采取的政策、步驟、程序、計劃、戰略、功能、系統、能動性、活動以及其他行動組成的一個結合體。

（2）內部控制理論目前的研究成果。證券企業的內部控制設計是內控理論結合證券業實際情況發展產生的，在其發展過程中大體經歷了四個歷史階段。

第一階段：以內部牽制為理論基礎，重點控制錢、賬、物等會計內容的審核，具體手段包括崗位分離和賬目核對，主要目的時防止錯誤、舞弊。第二階段：以內部控制制度為理論基礎，根據1949年美國內控委員會對內部控制制度做出的定義，內部控制是指企業所制定的旨在保證會計資料準確可靠、保護資產完整以及提高經營效率，并推動企業貫徹執行管理部門所制定的各項政策的各種方法及措施。第三階段：以內部控制結構為理論基礎，美國準則委員會在1988年發布《審計準則公告第SS號》，定義內部控制結構應包含為實現企業特定目標，保證企業的正常經營而設計的各種程序和政策。

內部控制整體框架理論階段：1992年，美國內部控制專門研究委員會提出專題報告《內部控制—整體框架》。在該報告提到內部控制的應包括風險評估、監督、控制活動、控制環境、信息與溝通五個基本組成部分。

二、我國證券公司內部控制的發展狀況和現存問題

（一）內部控制的發展狀況

證券企業處在證券這一高風險行業的核心位置，因而面臨證券行業的諸多風險因素。就目前的狀況來看，防范風險，穩定發展是證券企業的當務之急。整個證券市場的競爭日益激烈導致經營環境不斷惡化，設計健全完善的內部控制制度的重要性突顯出來。最近幾年，由于證券企業自身發展的需要及客觀上監管部門對證券企業的監察、督導日益深入，以及隨著證券市場近年來的不斷調整使客觀存在的許多內控問題暴露出來，證券公司開始意識到內控制度合規的重要性。

（二）存在的主要問題

隨著國內證券市場的發展，國內證券公司面臨的首要任務是建立合理有效的風險防范、內部控制系統。只有完善了內控體系才可能實現可持續的發展。具體來說，目前國內證券企業在內控體系上所存的主要問題包括以下幾個方面：

（1）證券公司常常因經營業務的增加、環境的變化使內部控制體系和管理機制在一定程度上減弱甚至失效，造成公司往往不能很好地控制、維持現有的內控管理機制，當新的變化出現，內控體系不能很好的運作。（2）證券公司的內部控制制度難以有效執行，或者保證機制運行良好的各種制度不夠完善，使很多公司的內控制度有如一紙空文。（3）證券公司的內部控制體系往往簡單復制現有的法律法規或是其他證券公司的制度，沒有很好地適應自身客觀需要和實際情況。所以這些內控制度的可操作性不強。（4）證券公司必須建立其內部控制評價體系跟蹤性不強，缺乏針對新出現的問題和實際情況的變化調整相應控制機制的體系。

三、證券企業內部控制體系

（一）證券企業的各項業務控制

證券公司的主要業務具體包括自營業務、經紀業務、投資銀行業務、研究咨詢業務、資產管理業務及創新業務等。隨著中國證券行業的不斷發展，新的業務類型將不斷出現，證券公司的面臨的風險也趨于多樣化。

（1）自營業務。證券企業應加強自營業務的管理，包括投資決策、賬戶、資金、交易、清算和保密等，重點關注和防范決策不正確、規模不合理、市場被操縱及等風險。（2）經紀業務。證券企業應增強經紀業務全局規劃，對營業網點規模、布局、選址信息技術標準等建立統一規劃和集中管理制度，重點關注和防范非法挪用客戶資金、證券及其他資產和融資融券不合規等風險。（3）投資銀行業務。證券企業應完善投行項目的風險控制，包括業務標準和流程，防范風險的措施等，建立合理的內控體系，重點防范和關注公司管理疏忽、權責混淆、未勤勉盡責等原因造成的經濟損失和違法違規。（4）研究咨詢業務。證券企業應對研究咨詢業務采取統一管理、分級實施的方法，重點防范和關注虛假信息對投資者的誤導，員工執業資格不合規或違規執業及相關利益人未回避等風險。（5）資產管理業務。證券企業應該建立由資產管理部門對客戶資產的統一管理，重點關注和防范資產管理業務規模不合理、決策不正確、權責不分明、私設小金庫、擅自挪用客戶的資金和其他違法違規行為。（6）創新業務。證券企業的業務創新應建立在合法合規的基礎上，并保證堅持審慎的經營理念，系統化的創新模式。

（二）證券企業的資金控制

資金控制是通過會計系統和財務管理系統兩方面的內部控制實現的。

（1）會計系統：證券企業應遵照有關會計法規和會計準則建立會計系統內部控制制度，增強會計事前、事中和事后監督的功能，完善會計核算監督職能，保證財務信息的及時有效完整。（2）財務管理：證券企業應建立完整的資金預算計劃制度和財務管理控制制度，強化資金的風險控制，加強流動性檢測，針對證券回購、非法融資融券、違規受托資產管理等建立有效的風險防范體系。

（三）證券企業的人力控制

證券企業應確保員工具備從業資格，重視員工道德水平，關注員工的誠信記錄，保證員工具備勝任其崗位的專業技能。

（四）證券企業的信息控制

完善企業管理信息系統，包括會計信息系統和業務信息系統。要求各類數據完整真實，另外對企業的電腦網絡系統和交易系統也應配備技術支持，進行定期維護。

四、結論

證券市場狀況是一國經濟運行狀況的重要表現形式，對社會的經濟安全意義重大。證券企業是證券市場發展運動的關鍵，所以社會大眾對證券公司給予了高度關注。證券公司必須保證其運作規范、發展健康，為了實現這一目標，良好的內部控制體系是關鍵。因此，設計和建立完善的內部控制機制是國內證券公司的當務之急。

參考文獻

[1]吳水澎，邵賢弟，陳漢文.“企業內部控制理論的發展與啟示”，《會計研究》[J].2000，5.

[2]吉玉榮.南京審計學院，“淺談證券公司內部建設”，《現代經濟》[J]. 2007，6.

作者簡介：陳亞棟（1989-），男，漢族，浙江杭州人，就讀于西南財經大學會計學院，研究方向：財務管理學。