企業會計內部控制淺析

【摘要】內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，同時達到了很好的牽制作用，保證企業的有序運轉。但當前在部分企業中其內部會計控制中卻涌現出了諸多問題，本文就此進行論文以提出解決辦法，更好的提高企業財務管理。

【關鍵詞】內部控制 問題 解決措施

一、企業內部控制的作用

1.保護財務物資的完整性。完整的企業內部會計控制制度在企業生產經營管理中通過各種行之有效的方式，就可以提高企業設備與物資的完備性，減少違法違紀現象的出現，不僅延長了設備的的使用壽命也更利于提高資金的有效使用率。

2.提高會計資料的可靠性。企業財務管理的有效性和科學化的實現需要真實有效的財務信息的支撐，只有建立在可靠的財務信息基礎之上，企業領導層在制定企業發展戰略時才可能獲得正確的信息引導，進而在市場競爭中站穩腳步，保持自身的核心競爭力，不至于在激烈的市場競爭中走向被淘汰的結局，因而有效的財務內部控制是提高會計資料的重要途徑。

3.保障企業生產經營的高效性。科學合理的會計內部控制制度對對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。

二、企業內部控制中的問題

1.內部會計控制的審計職能弱化。當前，很多企業并沒有設立內部審計機構，認為內部審計是財務工作的一項內容，沒有必要再設置內部審計組織。有些企業設置了內部審計部門的大多數職能也被弱化，有的內審部門隸屬于財務部門，在形式上缺乏應有的獨立性，不能夠將充分發揮內審的監管作用，這樣的設置明顯不利于企業會計內部控制的實施

2.內部會計控制意識薄弱。目前我國企業普遍對內部會計控制制度認識不足，認為內控會計控制會增加工作環節，束縛企業的發展，或者認為內部會計控制制度就是單純的內部成本控制、內部財產的控制制度等，或者干脆認為內部會計控制制度就是指定工作文件和工作制度；在實際會計控制制度的執行上，企業的執行力不強，喪失了其固有的管理職能；還有的企業雖然強制建立了內部控制制度，但卻流于形式，內容并不全面，只是應對公司或計部門的檢查，最后就是形同虛設。

3.內部會計控制體系不完善。在企業中由于一些企業采用了家族式的管理方式，以及領導者自身素質的限制，對財務管理缺乏正確的認識，進而就沒有獲得足夠的重視，內部會計控制制度或有或無，有的也是流于形式，監督控制不力。在構建管理制度上沒有全面性和預見性到來管理的滯后，內部會計控制制度內容上片面、零散，不具有科學性和系統性。

4.會計人員整體素質不高。當前在我國許多中小企業中，由于領導者自身因素加上企業管理模式等因素的綜合因素的影響，其會計人員的整體素質偏低、業務能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態。在企業財務管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會計監督職能的發揮。另外，我國企業的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，從而使內部會計控制失控。

三、解決措施

1.構建內部會計控制體系。隨著會計控制理論的研究與我國企業會計工作的深入實踐，理論界學者們都開始逐步關注企業內部會計控制整體機制的構建。內部會計控制不僅僅是財務部門的工作，其建立和運營都和公司的每個人員每個部門都息息相關，即構建內部會計控制體系貫穿于公司組織機構的各個環節，故我國學者朱榮恩認為內部控制結構或內部控制制度應該是框架性的，更應該基于整個企業內部控制系統來探討內部會計控制的建立。在現代公司運營管理中，內部會計控制不能僅簡單的只從財務部門出發，加強財務部門的會計信息的管理流程的優化，內部會計控制系統涉及到公司任何業務運營有關的各個部門，故張先治認為內部會計控制的研究不應僅從會計角度來考慮，更應結合企業實際從企業經營管理的角度出發研究，旨在尋求與建立內部管理控制與內部會計控制的和諧統一。只有把內部會計控制的建立與設計與公司經營管理有機的結合起來，才能建立適合企業發展、行之有效的內部會計控制機制。

2.建立獨立的會計組織。當今會計部門是任何一個企業都不可缺少的組成元素，其在企業發展中的地位也隨著企業經營規模和業務的不斷擴大得到重視和提升。一般而言企業規模越大，業務越多其財務工作也就越繁雜，對會計工作也就越高，因此要實現其財務管理工作的順利開展，建立一個穩定的、獨立的會計組織以全方面的監督企業的生產經營是極其重要的，同時給予會計人員相應的管理監督權力，以充分調動其財務管理的積極性；同時在建立獨立組織之外也應制定一套完善的監督機制，以嚴格限制會計人員的工作行為，防治會計人員以權謀私，并加強對其的考核，保障企業財務工作走向科學化、有序化道路。

3.加強內部審計。企業的日常的生產經營活動除了制定嚴格的管理制度以規范各個崗位的工作職責，同時對制度實施情況的監督管理更是其中確保企業穩定生產、高效經營不可缺少的重要環節，因此加強其內部審計提高管理能力，以充分發揮財務管理在企業發展中的中心地位。由于內部審計部門是企業內部一種獨立的經濟監督組織，在企業的運行中承擔著經濟監督，提高經濟效益的重任，具有監督、評價、咨詢、控制職能。對被審計對象的財務收支和其它經濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務收支和經濟活動是否合法、合規、合理和有效，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經濟效益。另外在監督的同時，確保了企業財務管理部門財務信息的真實性和有效性，進而為企業領導者制定戰略發展目標提供了有效的依據。

4.加強人才的培養。在企業的財務管理中，其財務人員素質的高低直接影響到企業財務管理的有效開展以及財務管理的真實性和有效性，因此在企業的生產法中要不斷的加強對財務人員知識層次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知識的培訓，使之成為一個既懂財務又會管理的復合型人才，為企業核心競爭力的提高做出更大貢獻。如在工作中可以定期進行各種講座或開辦補習班，鼓勵財務人員不斷自學以提高自身的綜合素質。

參考資料

[1] 周漢庭，楊穎.審計學[M].西南財經大學出版社，2009.6: 25-26.

[2] 許天祥.如何做好內部審計[M].中國財政經濟出版社， 2008.5:12-15.

[3] 王國維.計信息化[M].中國經濟出版，2009.2：45-47.