淺議納稅人避稅的原因與對策

【摘要】本文首先介紹了避稅的理論知識，其次提出了避稅的原因和后果，再次給出了反避稅的策略，最后得出了本文的結論。

【關鍵詞】納稅人 避稅 反避稅

一、引言

市場經濟下經濟主體利益邊界的明確性使得廣大納稅人越來越重視自身稅收利益的保護，同時由于依法治稅力度的不斷加強，納稅人為了減輕稅收負擔往往逐漸放棄了偷逃稅的違法手段而更多地采用了避稅方法。避稅相對而言是一個比較模糊的概念，很難用人們所普遍接受的語言對它作出界定。通常，避稅可以認為是主體納稅人采取某種稅務法律法規上的漏洞或不明確之處的來安排自己的事務，作適當的財務安排或稅收策劃，以最大限度地減少他本應承擔的納稅金額。雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但避稅所使用的方式是合法的，不具有欺詐性質的避稅都是合理的，但是這種避稅依舊是對現存法律的逃避。避稅是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的一種獨特說明，它說明了現有稅務法律法規的不健全特征。

二、納稅人逃避稅收的原因

避稅問題已成為稅收征納過程中一個客觀存在的事實，而且這一問題也將越來越突出。其原因如下：

1.首先主要與稅收法律制度安排有關，反避稅制度存在著天然缺陷。由于我國現存的法律法規的不健全，導致了稅收管理中的漏洞，這種漏洞很容易被納稅人利用，另外就是隨著我國經濟的高速發展，經濟全球化的進程加快，導致以前制定的稅收法律法規和現存的經濟情況不相適應的情況，也就是說相對滯后，這樣也會導致新的避稅的發生。

2. 選擇和運用稅收管轄權的時候，以及征稅方法等方面存在差別，造成了稅務的不公平性，給納稅人的避稅行為提供了天然的外在條件。另外，由于地方政府在吸引外資方面的政績壓力，他們對于反外資避稅方面的事情積極性不是很高，甚至有排斥行為，這也縱容了跨國公司避稅的囂張氣焰。 譬如說，跨國公司常常利用中國現實法律法規的漏洞為避稅找到借口，中國在反制避稅方面采取的是相對比較溫和的態度，而缺少采取強硬的“鐵腕”政策，到目前為止，還沒有正式公布過一家因避稅而被查處的跨國公司的名字，從全世界來看，跨國外資公司的避稅問題也并非只有中國獨有，它已經成為世界各國所面臨的共同難題。所以，越是經濟發展程度高的國家，越是避稅最嚴重的地方，才越應該重視反避稅工作。

3.納稅人受到利潤的驅動，才會導致瘋狂的避稅。根據理性的經濟人假設，人的本質都是經濟人，受利潤的驅動，自己的行動以最大化自己的利潤為首要目標，所以納稅人會利用稅收中各種法律和法規本身存在的漏洞進行避稅，使納稅人的主觀避稅愿望能夠通過對現有政策的不足之處的利用得以實現。

三、納稅人避稅產生的后果

盡管合理避稅是納稅人為減輕稅收負擔而采取的一種合法或者至少是非違法的手段，是納稅人運用稅收政策，合理的規避稅收降低稅負。避稅與違法的偷稅漏稅在法律特征和后果等方面有顯著的區別。針對繳納稅費的人來說，合理避稅的前提是，不違反稅法法律法規。換句話說，不同的主體的納稅人對國家稅法規定的條款理解是有差異的，有些納稅人主體對稅法理解深刻，就能充分利用稅法的條款規定為企業合理降低稅收負擔，而有些納稅人故意利用稅法漏洞，去惡意漏稅，這樣就可能會給國家和自身造成損失。具體來說，納稅人的避稅行為對社會經濟發展的影響主要表現在以下幾個方面：

1.避稅首先是對國家的影響，使國家財政收入大量減少，侵害了國家的財政利益。因為政府是社會公共品和公共福利的提供者，這些東西需要稅收來做擔保，沒有足夠多的稅收，國家的社會保障體系就形同虛設，所以稅收直接決定了國家的社會保障體系的安全，避稅等于在減少國家的財政收入，直接影響了國家的財政儲備，削弱了國家的自我防范能力，長久的看，會造成國家的不穩定。

2.破壞了社會主義市場經濟，因為納稅是納稅人對國家應盡的責任和義務，納稅的義務對所以納稅人都是一樣的，由于有個別企業法人的漏稅行為的發生，導致了其他企業會產生情緒，或者會引導其他企業也跟著避稅，這樣就嚴重影響了社會主義市場經濟的運作，嚴重的話會造成國家的經濟衰退。

四、解決不合理避稅行為的策略

為了對付不合理的避稅，消減這種避稅為國家造成的負面影響，我們應該制定相應的一系列管理措施，制定相應的策略。這些策略如下：

1.加強稅務領域的立法，并強化并彌補現在的法律漏洞。我們通過召集稅務方面的專家和學者制定適合我國發展的稅務法律法規，并對現存的法律制度進行診斷，找出有漏洞的地方，同時也找出與現在的經濟發展狀況不相符的地方，進行修改和完善，堅決抵制不合理避稅的發生。

2.提高我國稅務人員和納稅人的素質，通過教育和宣傳培訓的方式來教育廣大的稅務工作者和納稅人應該遵紀守法，勇于承擔自己的責任，樹立納稅光榮的意識。

3.稅收的征收和稅種的設置要科學合理，不然的話會挫傷納稅人的積極性，因此我們要對稅法的稅種進行評估和調研，結合發展的實際，制定出合理的稅種，并保證各稅種之間合理的配比。使得稅務的設置公平有序透明，這樣可以激勵納稅人的納稅意識。

五、結論

綜上所述，稅收作為政府宏觀調控手段之一，其調控目標自然與國家的總體經濟目標相符合。促進經濟增長、穩定物價和就業，以及國際收支平衡是傳統的四大宏觀經濟調控目標，因此，它們也往往成為重要的稅收調控目標。所有我們一定要認清避稅的害處，即使避稅也要合理避稅，因為稅收對整個國民經濟的影響極大。隨著社會主義市場經濟的法制健全，隨著經濟全球化的進程加快，我們堅信稅收制度會越來越合理。

參考文獻

[1]楊瑞龍.《我國制度變遷方式轉換的三階段論》[J].《經濟研究》，1998年第1期.

[2]張杰.《中國金融制度的結構與變遷》[M].山西經濟出版， 1998年版.

作者簡介：趙惠娟（1989-），女，漢族，河北石家莊人，西南財經大學財稅學院，研究方向：財政學。