淺析企業內部審計存在的風險及控制對策

【摘要】隨著現代經濟的迅速發展，企業之間的競爭也愈加激烈，內部審計制度作為企業發展管理環節中的重要部分，在企業整體的運行過程中發揮著舉足輕重的作用。所以對于現代企業來說能否合理的控制內部審計過程中出現的風險，成為人們日益關注的焦點。本文主要對我國現在企業內部審計中存在的風險進行分析，并且提出相應的控制對策。

【關鍵詞】內部審計 風險 對策

一、內部審計及風險的介紹

內部審計作為企業組織內部的一種監督和評估制度，具有其相對的客觀獨立性，它的主要作用是通過對于企業內部的相關活動進行審查和評價，有效地保證組織目標的更好實現。而內部審計風險主要是說因為內部審計組織或者是相關的工作人員因其工作的失誤而造成對于企業產生重大問題的經營活動做出的不合理的審計結果，使得審計對象等相關方面遭受了巨大的損失，同時導致審計的主體承擔風險責任。內部審計的相關風險的產生不僅會嚴重阻礙企業的正常經營和運行，也會使得組織內的一系列相關機制受到影響，更不利于企業既定目標的實現。

二、相關問題及原因分析

伴隨著我國市場經濟體制的進一步發展，市場環境也越發變得復雜，我國企業中風險管理的弊端也愈發表現得十分明顯。比如之前出現的三鹿奶粉、染色饅頭、瘦肉精等等一系列的食品安全事件，組織內部的風險管理機制不健全是其產生的主要原因之一。為了規避風險，我國在2006年頒布《中央企業全面風險管理指引》，它的出臺意味著我國企業進入了風險管理規范階段，正是因為如此，現在的許多企業為了更好地加強對于風險的管理，紛紛采取措施，健全和完善內部審計風險制度。現在我們就目前我國企業風險現狀的相關問題及產生原因進行簡單的分析。首先是存在的主要問題：

1.風險管理機制不健全。雖然許多企業在內部審計制度中對于風險的處理有相關的規定，但是這些很多只是存在在書面上，真正的應對機制卻并沒有進行建立和完善，以至于，當內部審計中出現失誤造成較大的風險時，企業部門之間進行責任的推諉和扯皮。

2.組織管理人員對于風險的認識不足。以三鹿奶粉為例正是因為企業的領導部門忽視風險產生的危害，進而忽視了對產品相關環節的監督和評價，最終使得這個52年的老企業走上了倒閉的道路。

3.相關人員的能力不強。對于內部審計的工作人員來說必須具有較強的專業審計知識和具體操作能力，這樣才會在日常的工作中保證審計的正確性和科學性，如果相關人員的專業水平不夠，將會對整個的審計和企業運行造成極大地負面影響。其次對于產生原因的分析。具體來說：1相應的法律法規的不完善。我國在內部審計方面的相關法律法規和國外相比存在著許多的不足之處，不僅表現為整體的法律規定不全面，還表現在現有的法律與實際的經營現狀不相吻合，這樣就會使得審計人員在進行審計工作的時候無法按照規定進行處理，極易產生風險。

三、控制對策分析

上述中我們對于企業內部審計存在的風險進行了相關的介紹，并且分析了我國內部審計中風險問題的現狀及產生的原因，從中我們可以看到這些問題已經嚴重影響著企業和社會的穩定發展，所以我們必須采取相應的措施和對策來改變這種現狀。就此我提出了一些相應的控制對策，主要有：

1.完善我國關于內部審計的相關法律法規。我國在很長時間之前就提倡建設法治社會，這也是現代社會發展的一個重要標志，對于企業來說，其經營和發展都要在遵守法律的前提下進行。但是現在我國關于內部審計的規定不健全，因此，相關部門必須根據現在的實際情況，通過嚴密、科學的研究，制定出適合現代企業內部審計現狀的法律法規，使得審計人員在工作中有法可依，盡量杜絕審計風險。

2.增強審計人員的綜合能力。我們之前已經強調了審計工作的重要性，針對我國審計人員存在的問題，相關的部門和企業應該重視培養審計人員的整體專業能力，國家在審計人員的考試中要嚴格按照相關的要求進行，不可出現蒙混過關的現象，同時企業也要定期對于內部審計人員進行培養，使其能夠不斷學習新的專業知識和操作能力，這樣才能更好地應對審計工作中出現的問題，保證企業的健康發展。

3.加強對于審計風險的重視程度。領導在組織中扮演著指揮者的角色，如果連領導階層都忽視了風險產生的影響，那么整個組織也就可想而知。所以，必須首先加強領導人員對于風險的重視程度，讓他們通過真實的實例和深入的學習，深刻感知企業內部審計存在風險的負面影響，這樣領導階層加強了重視，才會采取相應的措施在整個組織中重視內部審計的質量。

4.健全內部審計機制，規范完善業務流程。對于內部審計機制的健全，首先要從實際出發，實事求是的進行研究和制定，根據企業的現狀，找到之前制度中產生問題的源頭，從根源進行整治。其次是在具體的審計工作流程中，根據需要進行適當合理的調整，制定出一套清晰的流程體系，使得員工能夠做到有章可循。此外還要建立內部審計的責任制度，這樣可以明確各方面的責任和權限，避免出現推諉、扯皮的現象。企業組織部門也要建立完善的復核審查制度，對于審計人員的審計結果進行嚴格、仔細的復查，杜絕任何的差錯和紕漏。

5.保證內部審計機構的獨立性。我們在分析產生的問題時提到內部審計的獨立性受到諸多因素的影響，不能完全發揮其作用。所以組織機構在管理過程中一定要明確內部審計的獨立性，必須設置專門的審計機構，并獨立于其他的部門，不受其他部門相關活動的影響。保證內部審計部門能夠自主的進行審計工作，確定審計過程中的重點，編制科學清晰地審查計劃，從而有效的降低風險。

總之，相關部門必須重視內部審計中出現的諸多問題，采取積極有效的措施進行改善，只有這樣才能改變我國現在風險問題頻出的局面，才能保證社會的穩定和諧。

參考文獻

[1]李文佳． 我國企業風險管理審計存在的問題及對策探析[J]． 江西財經大學． 2010．

[2]劉偉偉． 我國風險管理審計存在的問題及對策[J]． 企業報．2009．

作者簡介：陶方氣（1964-），男，湖南常德人，高級會計師，湖南廣播電視大學審計處，研究方向：財務會計或審計。