對服裝企業全面預算管理的幾點思考

【摘要】本文以當前我國服裝企業全面預算管理的現狀為出發點，對提高全面預算管理的能力與水平等方法進行了初探。文章首先對全面預算管理的基本概念進行闡述，并通過對服裝企業全面預算管理存在的問題進行簡單分析，對如何實施全面預算管理，從而全面提升服裝企業預算管理水平進行了思考。

【關鍵詞】時裝企業 預算管理 問題

一、引言

全面預算管理本質在于過程管控，是企業有限資源優化配置的過程，通過這一全新企業管理理念的應用，實現了決策上的資源優化配置。而真正實現資源優化配置，必須加強信息技術的應用，才能確保企業各項目標順利完成。

二、服裝企業全面預算管理應注意的頑疾問題

（1）與戰略脫鉤。全面預算管理是實現企業戰略的有效工具，目前發展戰略與全面預算管理的目標緊密掛鉤的很少。

（2）績效考核不嚴格。難以把握預算執行的偏差率從而導致預算考核的目標不科學。在企業實行全面預算管理過程中，對責任人的考核主要通過預算標準來完成，并以結果作為獎懲依據，一般被考核方主要受到各種客觀因素的影響，而忽略了主觀原因。再加上考核過程中可能存在個人情感，或者考核后的懲處落實不到位，難以真正發揮激勵作用。

（3）企業的全面預算管理經不起市場檢驗。時裝企業的銷售情況受市場影響變化較大，多以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的業務預算指標，這樣編制會使預算指標缺乏客觀性。

三、針對上述問題提出了提升服裝企業全面預算管理的有效辦法

（1）建立健全預算管理體系。企業預算管理工作能否落實到位，在一定程度上取決于組織管理，包括預算管理體系的合理性、責任落實是否到位等。全面預算管理體系的落實，最終目標是滿足企業戰略發展需要，這就要求企業內部必須完善管理組織建設。由總經理牽頭組織，預算管理委員會全面落實，并對董事會負責。預算管理委員會作為服裝企業全面實行預算管理的決策機構與管理機構，在企業發展中占據重要地位。目前，我國很多服裝企業采取“從上到下”的分層設置辦法，形成了各自的“投資中心”、“費用中心”、“成本中心”和“利潤中心”，進而形成全方位的預算責任落實體系。

（2）科學編制全面預算管理。編制全面預算管理的最終目標在于操作、落實，因此全面預算管理必須與企業發展戰略緊密結合，即通過戰略指導預算，將戰略目標具體化、指標化，融入到具體的預算執行體系中，并加強考核。反過來，通過預算的具體執行，發現戰略中存在的問題，積極調整，提高戰略的科學性。根據企業所處的不同發展階段把利潤、現金流、投資回報率、開店數、成本費用率、存貨周轉率、價格增長幅度等指標作為預算總目標， 用以指導和約束預算編制。全員參與，共同編制，防止財務部門“閉門造車”。選用合適的編制方法，編制預算不僅采用增量預算法、固定預算法，必須結合企業實際情況在產品上市量、銷售量預測上選用彈性預算法、業務招待費預算選用零基預算法等有效方法，使預算編制的結果更具有科學性、合理性。

（3）預測市場評估預算指標。在預算管理過程中，必然面對諸多可變因素。因此，必須明確不同預算指標之間的關系。例如，確定采購成本支出，應認識到原材料的成本與發展；確定銷售成本，應考慮到其成本在總體支出中的比重；確定利息成本，需考慮到借款余額以及利率水平發展狀況。對于處在高速發展中的時裝企業，普遍以銷售預算作為編制全面預算的出發點，只有確定了產品的銷售額、銷售量以及銷售品種之后，那么研發預算、生產預算、材料預算、制造費用預算、薪酬預算、采購預算、固定資產預算、期間費用預算等才能最終確定下來，可見整個企業預算體系的基礎是對市場情況的預測與分析。

（4）完善的考核體系和預算激勵。預算考評在全面預算管理中，處于承上啟下的關鍵環節。由于員工工作的努力程度往往會受到激勵辦法和業績評價制度的影響，必須建立一套有效的衡量和評價各責任中心業績的制度和方法。在實際工作中引入平衡計分卡的基本技術，從財務、市場、內部運營、創新等四個方面系統地分析公司年度目標，將各部門、各崗位的薪資與預算指標相掛鉤，形成企業內的全員意識，所有職工為了實現預算目標而共同努力。

（5）加強宣傳培訓，營造良好的預算文化。預算工作是一項技術水平較高的項目，涉及到多項學科。企業預算管理的核心是財務管理。因此，財會人員綜合素質的高低，與全面預算管理是否落實、落實的質量如何等息息相關。企業應認識到人才的重要性，舉辦專題培訓強調全面預算管理的重大意義，以及與各個預算責任單位、職能部門的利害關系，形成上下同欲、共同參與的預算編制文化。營造目標一致的預算定位與戰略管理文化，查錯糾偏的預算監控文化，檢討自省的預算考核文化。

四、結束語

由上可見，全面預算管理是企業內部管理的重要內容之一，通過落實全面預算管理，加強企業內部各部門、各崗位之間的溝通與交流，避免矛盾沖突。同時確定各部門的責任，形成企業員工的約束和激勵。因此，全面預算管理是一項全面性、系統性、綜合性的管理工作，需要通過雙方協調溝通及各部門參與。只有這樣，才能真正發揮預算管理在企業發展中的作用，確保實現企業經營目標，實現可持續發展。

參考文獻

[1]龔運芳.論全面預算管理及其在企業中的應用.會計之友， 2006，3.

[2]孫香愛.對企業實施全面預算管理的探討.當代經濟，2010年22期.

[3]趙仲杰.新全面預算管理實務與操作.云南大學出版社. 昆明，2010，5.

作者簡介：林潔(1972-)，女，漢族，江蘇南京人，維格娜絲時裝股份有限公司財務部經理，研究方向:全面預算管理。