基于企業利益最大化的石油企業納稅籌劃分析

【摘要】追求企業利益的最大化逐漸成為現代化企業經營管理的戰略性目標。隨著市場經濟體制的不斷發展，現代化的企業制度在石油企業的改革中逐漸建立和完善。本文就從納稅籌劃的概念和內容出發，深刻分析了納稅籌劃對石油企業發展的意義，并在此基礎上對基于石油企業利益最大化的納稅籌劃的可行性進行了分析研究。

【關鍵詞】石油企業 納稅籌劃 方案選擇

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃是企業財務管理的一個重要組成部分，從定義上來說，納稅籌劃又可稱之為稅務籌劃或者稅收籌劃。所謂納稅籌劃是指納稅人依據現行的稅法和其他一些法規，并在其相應法律的范圍內，最大化地利用稅法所提供的一切優惠政策，例如減免稅收等，并通過經營、理財和投資等項目進行安排和籌劃，針對多元化的納稅方案，進行優化選擇，以此來達到節約成本，提高企業經濟利益目的的過程和活動。

納稅籌劃作為一項企業的重要財務管理活動，它具有以下幾個方面的特征：首先，具有合法性。納稅籌劃是在法律允許的范圍下實施的活動，這也是納稅籌劃和偷稅漏稅行為的根本區別。其次，納稅籌劃既是企業財務管理行為，同時也是企業的一種理財行為，它為企業財務管理增添了新的內容，賦予了新的內涵。納稅籌劃的實施可以幫助企業充分利用國家的稅收優惠政策，實現企業利益的最大化。另外，納稅籌劃作為一種納稅的前期策劃行為，企業在進行經營或投資活動時，應該堅持稅收政策的向導，進行合理的經營管理。

納稅籌劃是新時期我國社會經濟發展的一個全新的體現，它給企業的發展帶來了更大的空間，是企業發展的重要機遇。因此，加強對企業納稅籌劃的可行性分析，具有重要的社會價值和經濟價值。

二、石油企業納稅籌劃的意義

納稅籌劃是石油企業提高財務管理，增強企業實力的重要舉措?？偟膩碚f，納稅籌劃具有以下幾方面的意義。

1.實施納稅籌劃，有利于推動石油企業財務管理的良性循環發展

企業在進行各種財務管理的決策行為之前，都需要對企業的納稅籌劃行為進行詳細而合理的分析，并慎重地做出財務管理的決策。因此，企業通過納稅籌劃行為，逐漸規范了企業財務管理，使企業的財務管理和財務決策更加趨于有序化和嚴謹化。石油企業是我國社會經濟發展的重要支撐，石油企業財務管理的內容多而且極為復雜，財務管理設計的范圍廣，因此，實施納稅籌劃，促使石油企業在財務管理的各個環節加以審查，提高了其財務管理的效率。

2.實施納稅籌劃，有利于實現石油企業的財務管理目標

在市場經濟體制下，石油企業經過不斷的改革和調整，通過對自身管理體制和經營體制的完善，取得了良好的發展成果。石油企業作為國家重點能源保障企業，擔負著重要的社會責任，但作為企業來講，追求利潤最大化也是經驗管理的目標，納稅籌劃政策的實施，就是基于企業追求稅后利潤的角度出發的。石油企業多為企業集團，其下屬子公司多，公司覆蓋范圍廣，其稅收支出和財務收入數量大。因此，實施納稅籌劃制度，對于石油企業統籌財務管理，實現財務管理目標具有重要意義。

二、基于企業利益最大化的石油企業納稅籌劃的可行性分析

（一）石油企業納稅籌劃實施的條件分析

首先，隨著社會經濟的不斷發展，現代化的企業制度逐漸在石油企業中建立并發展，從以往的單一經營到如今的多企業聯合經營，市場競爭日益激化下的石油企業，也開始建立追求利潤最大化的戰略目標。另外，伴隨著國際市場競爭的巨大壓力，企業集團化逐漸成為企業進步與發展的必然路徑。在石油企業集團的競爭過程中，納稅籌劃在財務管理中扮演重要的角色，在實現減輕企業整體的賦稅負擔、提高企業的整體利潤上做出了重要貢獻。因此，納稅籌劃也必然成為企業集團的重要選擇。

其次，隨著全球化進程的不斷加快，越來越多的石油企業開始實施海外戰略計劃，國際化的經營戰略促使石油企業放寬視野，擺脫傳統財務管理的束縛，逐漸由國內拓展到國際市場領域。在這一環境下，石油企業就必須依靠新的財稅政策和方案，深入分析各個國家的財稅政策，建立一套適應新環境，適應不同國家制度、不同財稅規定的納稅籌劃制度，確保石油企業的順利經營和發展。

（二）我國石油企業納稅籌劃方案的選擇

1.集團政策型的納稅籌劃方案

這一方案是我國在稅收政策上的一個創新。石油企業作為大型的企業集團，應該對集團政策型的納稅籌劃方案給予足夠的重視。一方面，要深入地對稅收理論進行分析，深刻的了解稅收的內涵和意義；另一方面，要及時對我國的稅收政策信息進行更新?？傊?，石油企業應該針對當前經濟發展的形式和經濟政策做好對納稅籌劃的調整，確保石油企業利潤的最大化。

2.節稅型的納稅籌劃方案

節稅型的納稅籌劃實際上也是石油企業的投資納稅籌劃。石油企業要想發展，要想不斷的增強企業的實力，提高企業的經濟收益，投資是其重要的手段。石油企業在投資的過程中，要對合適的方案進行選擇，進行優化投資，同時還要選擇合理的投資方案。因此，石油企業既要充分的抓住國家的優惠財政政策，抓住機遇，合理的估算企業獲利的機會成本，實施節稅型的納稅籌劃方案。節稅型的納稅籌劃方案可以分為投資過程中的納稅籌劃和經營過程中的納稅籌劃。

投資過程中的納稅籌劃是指石油企業在投資的過程中要對各種方案進行合理的選擇，并對投資行業、投資方式以及合作伙伴等進行慎重的考慮和選擇。同時，在投資過程中，石油企業還要緊緊圍繞著國家的產業政策，進行科學的籌劃，重視對企業投資獲利的機會成本的計算，充分實現納稅籌劃的作用。

經營過程中的納稅籌劃是指石油企業在其經營管理過程中，要充分利用國家的相關財務政策，對企業在其經營管理中的財務核算進行科學的管理。

第一，石油企業要進行合理的租賃籌劃。由于石油企業在其經營過程中具有大量的資產租賃項目，因此，石油企業應該對國家在稅法方面的相關政策進行深入研究，對選擇融資租賃還是經營租賃進行科學的選擇。

第二，石油企業要做好對合同簽訂的合理籌劃。作為大型企業集團的石油企業，簽訂合同的類型和數量多，而且情況復雜，合同簽訂中所涉及的稅收問題也比較突出，因此，石油企業要加強對合同簽訂的稅收籌劃，盡量減輕企業賦稅。

第三，企業重組和并購過程中的稅收籌劃。石油企業在其重組和并購過程中必然會涉及到稅法中關于折舊政策和稅率等方面的政策性問題，由于不同的企業在享受稅收政策優惠上具有差異性，折舊給石油企業在重組和并購中進行合理的避稅創造了條件，因此，石油企業應該對資產折舊方法、采購方式以及企業之間的交易等進行慎重的選擇，著實解決企業的稅賦問題，充分發揮納稅籌劃的優勢，實現企業良好的發展。

三、結束語

隨著世界石油市場經濟的不斷發展，市場競爭的日益嚴峻，我國的石油企業面臨著巨大的挑戰和壓力。實施切實有效的納稅籌劃方案，對增強石油企業的自我能力，提高經營管理水平，實現企業經濟利益的增長具有重要的意義。在未來一段時間里，石油企業應該深入分析和研究納稅籌劃方案，選擇合適的方案，提高企業經濟效益。

參考文獻

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作者簡介：鄧龍兵（1976－），男，重慶云陽人，江蘇工業學院，會計師，研究方向：會計學。