淺議企業管理中的內部控制

【摘要】內部控制制度是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而建立的自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統，貫穿于經營活動的全部過程，是現代企業管理的重要手段。

【關鍵字】企業 內部控制 管理

內部控制與公司治理遵循相互牽制、制衡的原則，并統一于實現企業的目標。公司治理促使內部控制機制有效運行，而內部控制也在公司治理中擔當的是內部管理監控系統的角色。有效的內部控制不僅能提高企業勞動生產率，促使企業資源的有效配置，而且能夠防范和治理企業內外部的虛假欺詐行為。但就現階段的情況來看，一些企業仍對內部控制制度不夠重視，致使會計秩序混亂，管理失控，經營失敗。建立和健全企業內部控制制度是當前企業管理亟待解決的重要問題。

一、內部控制的含義

內部控制從形成到完善大體經歷了內部牽制的采用、制約機制的建立、控制體系的形成這三個階段。它是企業管理活動中不可或缺的一種自我調整和制約手段。同時，它也受到“人”的影響，通過組織內部每一層級的人員來共同執行，以確保經營業務活動的有序進行，會計政策、程序的有效實施，企業資產的完整安全，以及會計信息的真實準確。企業內部控制制度遵循有關法律法規和企業內部規章制度，由此來約束企業的各項經濟業務活動及相關崗位，以實現企業價值最大化。

二、內部控制在企業管理中的作用

（一）有助于解決會計信息失真，提高報告信息的質量

反思我國近年來的一系列財務舞弊案件，其組織的內部控制失效負有不可推卸的責任。而會計信息失真作為最典型的財務舞弊現象，不僅有礙于公司經營的正常發展，還嚴重地影響著國家的宏觀經濟。在信息化時代的今天，信息足以決定一個企業的興衰存亡，高質量的財務報告將為管理當局提供準確完整的信息，用以支持管理當局的決策和監控工作。同時，高質量的對外報告也有助于企業外部投資者、債權人等利益相關者做出正確決策。因此，加強內部控制也是保證國民經濟正常運行的必要條件。

（二）有助于實現組織的合規運營

內部控制作為內部監控系統，通過對企業的一切部門與環節進行有效監督和控制，利用會計、統計、審計等部門的制度規劃政策要求，以實現組織的合規運營及有效控制。并且，它在確保企業各項工作的正常進行、提高經營管理效率以及現代企業制度的建立等方面，也起到了非常重要的作用。

（三）有助于防范企業財務風險

企業運營管理過程中的每一個環節都離不開人的活動，因此，內部控制在對人的方面有了更加嚴格的要求，只有對人的行為進行控制和監督，才能防范于未然，避免企業不必要的財務損失。根據內部控制，企業還應當建立和規范集體審議聯簽責任制。

三、加強企業內部控制的建議

（一）完善公司治理結構，為內部控制提供良好的控制環境

公司財務計劃的執行依靠健全的內部控制制度，完善公司治理結構能為內部控制提供一個良好的控制環境。當前中國企業應積極推行股權分置改革，清晰的股權對實現外部監督管理工作有著積極有效的作用。同時，在董事會層建立獨立董事制度，以增強獨立董事的獨立性。其次，內部控制部門在公司中的地位也應相應得到提高，只有公司全員都同樣重視內部控制，企業才能真正有效合規的運作下去，以實現企業的財務目標、戰略目標等。

（二）積極學習和借鑒國外先進經驗和優秀成果，注重風險管理，完善內部控制機制

內部控制理論起初由是由國外發達國家提出，他們在內部控制方面有著先進的理論、豐富的經驗以及優秀的成果。我國企業在內部控制制度的建設中，應充分借鑒和學習國外先進的內部控制理論和管理經驗，樹立風險意識，注重對企業內外全部風險的正確評估，強化企業管理職能，結合現階段的實際情況作出合理調整，建立健全企業內部控制制度，確保運作時的有效性。

（三）重視企業文化建設，在優秀企業文化的基礎上形成企業自身的管理哲學

企業文化是管理理念在組織內部滲透的結果，唯有具備了正確的管理理念，企業才能有效地指導和組織管理活動。企業文化同樣影響到每個員工的價值取向和行為導向，對企業內部各成員在經濟業務中的活動有著極為重要的影響。通過營造良好的企業文化，建立自身獨有的管理理念，對加強企業員工的自覺性，規范員工的道德行為和思維方式有著重要的作用，也是內部控制制度中不可或缺的部分。

（四）企業內部控制中應堅持“以人為本”的思想

人是企業經營活動因素中最積極、最活躍的因素。人力資源的質量，包括人員的思想素質、文化素質、專業素質、身體素質等多方面，它是提高企業勞動效率和經濟、社會效益的重要指標。“以人為本”就是把人的發展放在首位，通過采用一系列的激勵機制和監督機制，充分調動每個員工的積極性和創造性，自覺維護企業內部控制的各項內容，完善企業內部控制制度，最終實現企業的發展。

四、總結

企業通過內部控制制度的建設，既能夠完善企業治理結構，構建現代企業制度，規避企業風險，確保實現總體戰略目標，又能促使企業資源合理配置，防范舞弊、減少損失、提高資本的再生能力，對財務管理能力的提高也有著重要意義。

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作者簡介：申倩菲（1990-），女，漢族，四川內江人，西南財經大學會計學院，研究方向：財務管理。