財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的模型構(gòu)建研究

【摘要】在現(xiàn)代企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮著十分重要的作用，它可以防范企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)運(yùn)行中存在的問題，并對各種問題進(jìn)行診斷和治療。本文通過財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的模型進(jìn)行研究，希望對我國企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)做出有益借鑒。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù) 預(yù)警系統(tǒng) 模型

一、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的模型

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系中，往往有總體財(cái)務(wù)預(yù)警體系和分部門財(cái)務(wù)預(yù)警體系構(gòu)成企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系。總體財(cái)務(wù)預(yù)警體系是從宏觀方面，對整體企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)測，而分部預(yù)警體系是在各部門對企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)測。

（一）總體財(cái)務(wù)預(yù)警體系

總體財(cái)務(wù)預(yù)警體系是對企業(yè)總體的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)測，總體財(cái)務(wù)預(yù)警體系可以從整個企業(yè)的宏觀層面上監(jiān)測企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行是否存在問題，能否造成危機(jī)，并給企業(yè)提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)使企業(yè)財(cái)會人員得到充分的信息，以便使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠及時的掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，總體模型的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)參考單變量模型、多變量模型和企業(yè)自身預(yù)警體系的要求的。

1.多變量模型思路與企業(yè)多元函數(shù)預(yù)警模型的建立。該模型是通過對各變量x的內(nèi)容或其加權(quán)系數(shù)加以修正調(diào)整后，建成的符合企業(yè)要求和特色的總體預(yù)警模型。各地區(qū)和各個企業(yè)可以比照多變量模型的基本原理，設(shè)計(jì)反映該地區(qū)和該企業(yè)規(guī)律的模型。

2.單變量模型思路與重點(diǎn)觀察企業(yè)的經(jīng)營安全率。通過計(jì)算企業(yè)的安全率，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營現(xiàn)狀，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的信號，防范于未然。企業(yè)經(jīng)營安全率是由安全邊際率和資金安全率兩個因素共同構(gòu)成的。在通常情況下，可以根據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)率和資產(chǎn)負(fù)債率的數(shù)字變化情況，來分析企業(yè)的經(jīng)營狀況。如果資產(chǎn)變現(xiàn)率和資產(chǎn)負(fù)債率的安全率指標(biāo)都大于零的時候，這說明企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況較好，因此，可以采取加大投資的方式，來提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展；如果資金安全率大于零，安全邊際率小于零時，這說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況緊張，沒有更多的資金可用，在這種情況下，企業(yè)就有較少開支，節(jié)約成本，增加利潤率；當(dāng)企業(yè)安全邊際率大于零，而資金安全率小于零時，這說明企業(yè)即將發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，這時企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，就應(yīng)當(dāng)采取積極措施，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)整，防患于未然；而當(dāng)企業(yè)的兩個安全率指標(biāo)都小于零的時候，這說明此時企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.考察企業(yè)有無健全的內(nèi)部稽核制度。一個企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是否健全決定著企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度是否真正具備內(nèi)部控制功能，決定著內(nèi)部會計(jì)制度是否能夠真正產(chǎn)生監(jiān)控作用。如果一個內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠健全的企業(yè)，它就容易被內(nèi)部人控制，在信息尚不完全透明的今天，當(dāng)一個企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往會因?yàn)榫S護(hù)企業(yè)形象的原因，來掩蓋自己企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。同時，如果在企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)過程中出現(xiàn)問題，那么企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更容易掩藏自己的財(cái)務(wù)危機(jī)，在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警分析就失去了存在的意義。

4.考察企業(yè)有無健全的外部監(jiān)督檢查制度。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度控制力度不夠時，健全的外部監(jiān)督檢查制度，是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析的基本條件。對財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)而言，外部監(jiān)督檢查是通過注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)過程完成的，有效的注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)機(jī)制、高水平的注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)隊(duì)伍、良好的注冊會計(jì)師從業(yè)人員的素質(zhì)，可以為財(cái)務(wù)預(yù)警體系分析提供客觀公正的財(cái)務(wù)指標(biāo)，能保證財(cái)務(wù)預(yù)警體系達(dá)到監(jiān)測和診斷的作用。

（二）分部財(cái)務(wù)預(yù)警體系

分部財(cái)務(wù)預(yù)警體系是根據(jù)企業(yè)主要經(jīng)營活動而設(shè)立的子系統(tǒng)體系。一方面，它是總體財(cái)務(wù)預(yù)警體系的子系統(tǒng)，分部財(cái)務(wù)預(yù)警體系的作用主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，它能夠幫助總體財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)問題產(chǎn)生的最根本原因，從而提出防范建議。第二，此體系能使有效的協(xié)調(diào)部門內(nèi)部及其部門之間的溝通問題，從而促進(jìn)企業(yè)綜合效益的提高。其中按照企業(yè)運(yùn)營活動規(guī)律，分部財(cái)務(wù)預(yù)警體系下還設(shè)有其他的預(yù)警系統(tǒng)，用來監(jiān)測各部門危機(jī)的產(chǎn)生，從而避免由于局部問題而導(dǎo)致的企業(yè)整體財(cái)務(wù)失衡。

二、建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型的步驟

1.選擇合適的分析模式。如果要建立自己的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，最重要的是要選擇一個恰當(dāng)?shù)姆治瞿Ｊ剑纫_定究竟是采用單變量分析模式還是采用多變量分析模式。如果一個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對自己企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況掌握得比較清楚，并且在根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)制定決策方面有較為豐富的經(jīng)驗(yàn)時，就可以考慮選擇單變量模型。

2.確定合適的分析樣本。對于一個判別函數(shù)來說，很重要的一點(diǎn)就是使判別值相對集中于兩個或幾個區(qū)間，以達(dá)到判別的效果，這就需要從分析樣本開始，將樣本分成幾個明顯的類別。對于財(cái)務(wù)預(yù)警模型來說，分析樣本首先必須要分析財(cái)務(wù)失敗樣本與財(cái)務(wù)正常樣本。

3.設(shè)計(jì)和進(jìn)一步篩選出恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)指標(biāo)組合。在財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)篩選過程中，要依據(jù)以下四個原則：一是要體現(xiàn)企業(yè)的償債能力。因?yàn)閮攤芰κ桥c財(cái)務(wù)失敗最密切相關(guān)的分析點(diǎn)。二是應(yīng)反映企業(yè)的經(jīng)營效益。企業(yè)陷入財(cái)務(wù)失敗，最根本的原因還是來自于經(jīng)營業(yè)績差的影響。三是可操作原則。能夠反映企業(yè)償債能力和經(jīng)營效益的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多，但有些較難獲得或取得成本很高的數(shù)據(jù)就不適合考慮。四是非共線性原則，企業(yè)在制度決策參考財(cái)務(wù)指標(biāo)時，要選擇那些能夠綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，同時要避免重復(fù)性的選擇指標(biāo)內(nèi)容，要對指標(biāo)的相關(guān)性進(jìn)行分析，最后做出選擇。

4.結(jié)果檢驗(yàn)。對結(jié)果的檢驗(yàn)主要有兩個方面：一個是準(zhǔn)確性檢驗(yàn)，另一個是預(yù)測性檢驗(yàn)。要對回歸模型進(jìn)行準(zhǔn)確性檢驗(yàn)，就需要將所有同類企業(yè)或隨機(jī)抽取部分企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，代人預(yù)警模型，對判定結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，算出準(zhǔn)確率。準(zhǔn)確率越高，說明該預(yù)警模型越能判定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。當(dāng)然，一個模型是否能滿足使用者的需要，主要還應(yīng)考察模型是否能達(dá)到使用者對預(yù)警模型準(zhǔn)確性的要求。進(jìn)行預(yù)測性檢驗(yàn)的目的是檢驗(yàn)預(yù)警模型能夠提前多久預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。這需要將幾年前的數(shù)據(jù)逐年代入預(yù)警模型，得到每年的準(zhǔn)確率表，判斷最佳的預(yù)測年限，以保證預(yù)測準(zhǔn)確度。

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作者簡介：曾馨瑢（1971-），女，副教授，四川理工學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)管理。