淺談個人所得稅調增

摘 要：個人所得稅是對個人取得的所得征收的一種稅。它作為國內稅收中的第四大稅種，在國家眾多稅收項目中扮演著一個非常重要的角色。這不僅僅因為它是國家稅收收入的來源之一，更是因為其在國家的經濟調整和維護社會穩定中起到的重要作用。

關鍵詞：個人所得稅；財富；社會關系；改善

中圖分類號：DF432 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）11-0235-01

一、個人所得稅的概述

個人所得稅（Individual Income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。它最早于1799年在英國創立，而我國的個人所得稅是由清末宣統年間起草的《所得稅章程》開始涉及的。個人所得稅納稅人，包括中國公民（自然人）、個體工商業戶以及在中國境內有所得的外籍人員（包括無國籍人員）、華僑、港澳臺同胞。上述納稅人依據住所和居住時間兩個標準，區分居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔不同的納稅義務。現行個人所得稅法規定的應稅所得項目有11項。具體包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

二、個人所得稅的調整及（工資、薪金）一般計算方式

在我國公布將個稅扣除額由此前的每月2000元人民幣提升至3000元的同時，縮減了稅收級距，由以前的九級減至七級，并調整相應的稅率。2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過關于修改個人所得稅法的決定。法律規定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額，工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率從3%至45%，修改后的個稅法已于9月1日起施行。

個人所得稅計算公式：應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數（其中應納稅所得額=總工資-三險一金-免征額）

三、個人所得稅調增的影響

個人所得稅是稅收制度中的主要稅種，其特殊作用體現在：一是有利于正確處理政府與個人的利益關系，實現政府的經濟權益，穩定個人的稅收負擔；二是有利于縮小個人之間的收入差距，實現收入分配的社會公平；三是調節社會的總需求，保持經濟穩定增長。

目前中國在經濟快速增長的同時，既是世界上百萬富翁總數增長最快的國度，又是全球窮人最多的國度，中國還是一個社會財富向富人集中速度最快的國度。新的個稅調整增加了高收入者的納稅額；對于中等收入階級，相對減少了所納稅額；對于低收入階級，減免了其納稅。這些被減少或免征的稅收，實際是增加了老百姓的實收工資。改革改善了貧富差距，緩和了社會矛盾。

另外，全球范圍內的經濟危機影響，不可避免地造成了通貨膨脹，對此我國一直強調擴大內需以拉動經濟增長，那么減輕居民直接稅負就意味著增加了居民的收入，因此個稅改革在調整收入分配以應對通脹方面就具有了現實意義。雖然國家一直在盡量控制物價，但產品、原料成本費用加高，人們購買日常生活所需的成本就加大了，生活負擔也就加重了。而這次個人所得稅的起征點調整，由2000元調整到3500元，普遍減輕了居民的納稅負擔，也算是國家對居民生活成本因為物價等因素而上升的一種補償，穩定了民心。

新個人所得稅的調整雖然大大減少了個稅的繳納人數，也減少了國家在個稅方面的入庫金額，但是個稅調征之后人們手里的錢多了，除了滿足了基本的生活所需，也可以多消費了，這樣也算是變相的激勵群眾消費，拉動經濟增長。也使得國家的收支得以在其他方面找平。而且，國家對稅率級距進行結構性的調整，使一部分收入較高的人在減除費用標準所帶來減稅好處被抵消以后，還會適當地增加一些稅負，這樣也不會引起高收入階級的反抗情緒。新個稅調整，涉及群體涵蓋至個體工商戶、承租經營者、外籍在蘭人士等，調整項目包括納稅費用扣除標準、稅率結構等多個層面。只不過，工資薪金所得，是影響個人所得稅納稅人數和納稅總額下降度較大的項目。

四、個人所得稅目前還存在的弊端

這次的個人所得稅調整雖然起了不小的作用，但對于個稅的征收來說，還是存在一些爭議。

一方面，是關于稅收體制方面的。首先，工薪階層稅負過重。如今國內工薪階層月薪3000元~5000元里面增加了很多的支出內容，如住房公積、醫療支出、教育費用、養老保障，這部分月薪實際上對許多工薪階層僅夠維持生計用，但目前稅制仍然按照富人的標準來對他們征稅。其次，地區差異未被考慮。現行的個人所得稅征收制度是在全國地區統一稅率，一線城市雖然收入較高，但是消費水平也很高，對于日常生活開銷相對于二三線城市較大。由于人們的生活質量=所得收入-日常生活的基本開銷。如果收入差不多，但是日常生活基本開銷不同，那么生活質量也就不會相同了。另外，一些居民的具體生活問題也應該列入考慮范圍內，例如家庭成員收支等。

另一方面，是關于稅收征收的監管力度方面的。一是個人收入支付不規范，信用度不高，現行支付方式多為現金支付，這樣很難進行監控，容易偷稅逃稅。二是代扣代繳制度執行力度不夠、監管不嚴，導致支付個人收入的單位或個人想方設法逃稅，三是缺乏社會化的個人信譽約束機制，亟待提高納稅人的自覺性和道德觀念。

結束語：個人所得稅的繳納不僅僅體現的是一個國家的制度，還體現了一個國家的經濟發展水平和人民的生活狀況。我國的法制法規正在不斷地完善，對于稅收的調節也沒有停下腳步。在未來的發展中，個人所得稅的調整還有很長的道路，它需要更加貼近民情，貼近人民的需要，將其平衡社會經濟，穩定發展社會關系的作用更大地發揮出來。

作者單位：渤海大學文理學院管理系

參考文獻：

[1]趙恒群.稅法教程[M].北京:清華大學出版社，2007.