淺談煙草企業內部控制難點及對策

摘 要：隨著社會主義市場經濟體制的建設和改革深入推進，建設有效的企業內部控制成了企業發展的重要課題之一，同時也是建立現代企業制度的要求。企業的發展離不開科學有效的內部控制，對于煙草企業的發展來說也是如此。當前煙草企業內部控制建設中依然面臨著一系列的問題，如何有效的進行控制和管理，掌握要點、把握關鍵點尤為重要。本文就從這一管理需求出發，進而結合相關的問題展開分析和探討。

關鍵詞：煙草企業；內部控制；重點難點；研究分析

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）12-0151-01

建立有效內部控制是企業管理的核心內容，它對于企業的發展而言是重要的前提保證，同時也是企業健康運營的有效保障。所以，必須結合企業發展過程中所遇到的問題，積極的完善內部控制制度，優化內部發展戰略。當前的煙草企業雖然經歷了較長時期的改革與發展，在內部管理上建立了一系列有效的規范措施和管理制度，但是隨著外部環境的變化以及市場機制的不斷發展和改革，依然存在著許多薄弱的環節。因此，必須針對相關的問題展開深入的分析，不斷的促進內部管理體系的完善。下面，筆者將結合煙草企業發展過程中存在的問題展開分析和探討。

一、我國煙草企業的發展以及內部管理控制分析

隨著煙草企業的不斷發展，在改革和發展的進程中也面臨著一系列的問題，其中重要的一點就是對內部的規范和管理。經過調查和分析，我們發現在煙草企業的發展管理過程中對于內部控制的管理和建設不夠重視，內部控制涉及企業管理的各個層面，它既包括企業文化、組織結構、同時也包括內部的管理方式、人力資源事務等方面的內容。因此，加強煙草企業內部的管理就要有效的建立起內部控制體系，針對于管理過程中的重點和難點問題科學有效的進行分析，進而尋求有效的對策。

（一）內部控制體系的完整性、科學性不夠。當前的煙草企業基本上都建立起相關的管理制度，但詳細分析，我們發現相關的管理制度往往是針對某項事，或者某個領域有針對性地進行管理控制，相關制度的協調性差，有的制度與制度之間甚至存在沖突，不同部門針對相關事項的規定也存在沖突，嚴重影響業務層面的執行。這就需要我們科學設計內部控制體系，加大制度的執行力度、強化責任落實。

（二）法人治理結構還不夠完善。近年來煙草企業改革不斷進入深層次的領域，隨著工商企業分設，工業企業的戰略重組、以及產權關系的理順，逐步建立起專賣制度下的現代企業制度。雖然進行了一系列的變革和發展，但仍然是在探索之中，企業的現代法人治理制度有待進一步完善，上級主管機關與企業的董事會之間的關系、董事會與監事會的關系、董事會與經營層的關系還有待進一步明確和加強。所以加強煙草企業內部控制就必須在企業治理上做好工作。

（三）內部審計監督薄弱，缺乏相對獨立性。企業內部控制是一個過程，要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好、內部控制能夠隨時適應新情況，內部控制必須被監督。當前煙草行業內總體情況是好的，隨著審計委派制的推廣審計獨立性大大提高，但還是存在有的企業，開業以后沒有進行過一次全面徹底的審計。偶爾的局部的內部審計中發現嚴重損害企業利益的事也不了了之。任何事情都是總經理說了算，底下當然包括內部審計人員在內，全無發言權，可見內部監督極度缺乏是既成事實。

（四）企業內部的人力資源管理機制有待優化。企業的生存和發展歸根到底還是人的問題，而人的問題歸根到底還是人員素質及人員的積極性的問題，當前的煙草企業在人力資源管理中，對于人員進出還沒有很好的管理機制，存在著能進不能出，能上不能下的現象。人力資源方面的內部控制已成為制約煙草企業的發展的一個重要方面的問題。

二、煙草企業內部控制的應對措施

（一）加強企業治理的研究和建設。內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制。建立相應的內部控制制度組織體系，是保障內部控制有效的基礎，在煙草企業具體實踐中一方面我們要加強對現代企業治理的研究，進一步完善企業法人治理機制，另一方面要加強對內部控制的認識，注重運用好組織規劃控制、授權批準控制、預算控制、實物控制、成本控制、風險控制和審計控制等內部控制基本方式。

（二）科學設計內部控制體系。煙草企業要明確規定企業各級機構職責和具體崗位職責。在此基礎上，設計起草內部控制制度和流程體系。具體包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業的供、產、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系。第二個層次是在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對企業各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。這一控制體系的有效運行，依賴于財務人員的強烈責任感和稱職的工作能力，并將監督的過程和結果及時反饋給有關責任人和相關負責人。第三個層次成立一個直接歸企業最高權力機構管理的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業會計報表等手段，對有關業務和會計部門實施內部控制，建立以“查”為主的事后控制。（三）加強煙草企業的內部審計管理，保證內部審計獨立。在企業的發展過程中要實現有效的內部控制就要建立起有效的監督和制約機制。而內部審計管理工作正是加強內部控制的重要措施之一。在這方面，煙草企業一定要予以充分的重視，不斷的建立和完善相關的審計管理機制，對企業在發展運營過程中的運行狀況做出科學合理的評價，從而進行改進和發展。針對于這一問題，相關的審計管理部門也需要明確監督審計的責任，在審計管理的過程中做到客觀和公正。煙草企業內部審計對內部控制發揮效能情況進行審計，并督促相關部門對內部控制體系不斷進行測試和完善保證內部審計的客觀和獨立性。

（四）增強人員綜合素質意識，優勝劣汰。加強對內部控制行為主體“人”的控制，真正把內部控制工作落到實處。煙草企業應引入競爭機制，根據市場競爭優勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機制，為企業的發展壯大配備合格人才。

作者單位：福建中煙工業公司營銷中心

參考文獻：

[1]張國康.企業內部控制[M].上海:立信會計出版社，2003.