通盤設計增值稅改革

近期中國政府決定開展深化增值稅制度改革的“擴圍”試點。從2012年1月1日起，在部分地區和行業，逐步將目前征收營業稅的制度辦法改為征收增值稅。

按照媒體公布的信息，中國將先在上海市的交通運輸業和部分現代服務業等開展試點，同時，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。需要注意的是，當下這種稅率設計方案僅僅是一種測試性和針對性的臨時措施，最終增值稅改革的整體稅率設計會根據各個不同行業的實際經營狀況具體測算，在不同的稅率對象上尋找最優稅率，檔數和具體數值很可能還會進一步細化調節。這樣的制度設計有利于尋找不同行業的最優稅率點，避免一刀切帶來的負面效果。

增值稅改革原理上就是用增值稅來替代和置換原來對于建筑、安裝、交通、運輸和服務業實施的營業稅，這一稅制的調整減少了重復征稅因素，客觀上總體而言降低了企業負擔。這個新的機制對市場產生充分作用之后，可以驅動業界領域的市場主體，獲得更多空間優化企業內部資源配置來做專業化提升和升級換代。這樣的整體效果配合了中國一直以來所追求的產業結構的合理調整和第三產業的充分發展。后者意味著服務業水平將有可能大大提高，并最終提升社會整體的消費意愿。提振消費又直接聯系到我們今后通盤戰略性的考慮，就是要擴大內需。

對民眾而言，增值稅改革意味著機制改變使消費者身處的相關服務業競爭更充分更激烈而提升服務質量。這會在市場上衍生更多專業化細分服務，進一步豐富消費者的選擇。因為市場供方在原所承受的重復征收的稅負去除后，可以放手作專業化的細分與升級換代，將產品與服務的性價比提升，在使百姓得實惠方面將會做得更好。

站在中國經濟改革的角度看，增值稅改革最終會對中國經濟產生深遠的長期影響，這其中包含和意味著中央、地方與企業之間的利益分配優化調整，并會推動具體的行為人主體在決策思維上做出應對和改進。現在短期看是局部先行，在試點區域首先會產生各個層面的正面效應。試點是為了讓全局的增值稅改革方案更完善和切近市場現實，并把各個利益相關群體的理性預期納入改革方案設計尋求良性互動。從內在邏輯講，試點不會持續太長時間。政策層面是將上海先行作為一個起步和探路（當然也包括對上海的階段性傾斜支持），之后會盡快考慮把增值稅按照統一市場全覆蓋的原則，深化推進，后者也就更值得期待。

在后期將這個試點推廣到全國的時候，中央與地方財稅體制關系會根據上海試點的結果另行具體設計調整方案。在細節上尤其需要結合其它事項（如資源稅、房地產稅改革和轉移支付制度建設等）考慮地方政府的財政收入狀況，以便在新的稅率設計下使各方的利益訴求能夠合理化解決。這并不簡單只是調節中央與地方稅收分享比例的問題。事實上，稅收的分配比例僅僅是機制設計中的一個分析維度。政策設計者必須通盤考慮其它的稅制改革，并對各方的利益調整做出合理預估與通盤協調。例如一部分稅制改革會增加地方政府的財政收入，今年下半年新的資源稅方案實施后，估算地方政府大概年均增加六百億元以上的財政收入，其他的稅收變化以此類似。至于增減的各類稅收如何沖抵和調節，需要根據詳細數據具體分析。最終推行的增值稅改革肯定會在通盤的制度合理化框架內操作，這樣才能真正確保各方接受并切實執行該方案。

從各方利益博弈的角度看，部分地方政府對類似的改革也可能產生一定的抵觸情緒。關鍵在于如何在改革路徑的設計上平滑過渡，保持各個利益群體因為改革所受到的收益與損失影響始終在其可以接受的范圍之內，并設定好相應的補償或對沖調節措施。我們必須在改革試點的過程中不斷總結經驗，進一步推動和深化改革。

整體而言，為了順應中國經濟向內需驅動為主轉型和提振消費的大趨勢，結構性減稅是稅制改革的主軸之一。前些年民間非議的各種稅外收費過多過濫問題現在已經有所控制，但部分地方仍偏多一些，以后會進一步合理化。減稅清費也將增強中國經濟運行的活性，讓市場供給方將更多精力放在探求與滿足市場需求上，進而增強企業界整體的市場競爭力。增值稅之外，其他稅制改革也將會不斷推出，在互相配合呼應之中來全局性優化整個稅制體系，以便更好地服務整體經濟增長和社會發展的需求。

（作者為財政部財政科學研究所所長）