一個公民的納稅記錄

　　國家稅務總局局長肖捷的一篇長文開頭就告訴我們一句大真話：在現代社會，除了有意仿效魯濱遜式的生存方式之外，要試圖尋找一個脫離稅收影響的空間是徒勞無益的。
　　是的，納稅在我們的生活中幾乎無孔不入，無論你的收入，還是消費、投資都是課稅點。從納稅的原理上，只要有經濟行為，政府就能征稅。
　　美國政治家本杰明·富蘭克林那句“這個世界上只有死亡和征稅是確定無疑的”的名言被奉為真理而在西方社會廣為流傳。
　　其實，這沒什么了不起的，在中國現有的稅制格局下生存，誰都能說出一兩句名言來，例如：一個人從出生到死亡，只有征稅是確定無疑的。又例如，活著要納稅，死了還得納稅。
　　那位叫·A·馬斯格雷夫的經濟學家，他告訴政策制定者說，政府要征稅，可以在資金的流動中，即流轉稅；或者在流人口，即所得稅；或者在流出口，即支出稅；甚至，靜止的資本也可以收稅，即財產稅。
　　那么，這些我們繳的稅，我們真的了解嗎?
　　稅賦的轉嫁
　　網上一篇名為《月入萬元“最高”稅負多少》的熱文在網上流傳。網友曬出個人賬單：“月收入1萬，要繳14％個稅、12％公積金、8％養老保險、4％醫療失業險共3800元，如果你拿出6200元全部消費，需要為你消費的商品埋單17％增值稅及28％各種雜稅共2800元。所以，一個月賺1萬元的人，相當于要拿出6600元來繳稅。”
　　我心里一驚：這說的不正是我嗎?我也月入l萬元，也月月光，我的6600元也以稅收的方式被花掉了嗎?這斷然是不可以接受的，如果沒置稅制的人知道我的賺錢生活如何充滿血和淚，他自然可以理解我的心情。
　　原來有人比我更著急，一位記者很快找到專家算了筆賬，得出結論：即使極端情況下，可支配收入全部用來購買稅率最高的卷煙，繳稅最高大約4698.4元。
　　萬幸，我不吸煙，我的稅負大概不至于高至4698.4元。但我的朋友嗜煙，他納稅大概要比我高。我算了一下，假設他每周花100元買一條煙(每條超過70元稱之為甲類卷煙，稅率達56％)，需繳納14.5元的增值稅，48.46元的消費稅，6.67元的城建稅和教育費附加。三項相加，共需要繳稅69.63元，這還沒有計算卷煙批發環節加征的從價稅，為批發價的5％。
　　我們國家對特定的消費品和消費行為加征了消費稅。那些奢侈品或是不利于環保的商品，是消費稅的重點課稅對象。目前需要繳納消費稅的商品包括煙、酒、鞭炮、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、摩托車、小汽車等，稅率最低1％，最高56％。
　　包括消費稅在內，目前中國共有19個稅種，如個人所得稅、增值稅、營業稅、印花稅、契稅、煙草稅、關稅、車船稅等等，貫穿生活的方方面面。
　　中國社科院財貿所所長高培勇指出，在中國現行的稅制體系中，70％以上為流轉稅，即問接稅，包括增值稅、消費稅和營業稅等，其余的不足30％為所得稅等直接稅，即中國稅收總量的70％都有可能進入價格，但在一些國家，或許只有30％。于是，我們商品的價格大致由如下因素構成：成本、利潤和稅收。
　　眾所周知，企業是我們國家最大的納稅主體，90％的稅是他們繳納的，但最后它會通過商品價格的方式，轉移到你我的身上來。一位叫張斌的學者告訴我，這叫稅賦的轉嫁。究竟能轉嫁多少，由不同的行業、不同的企業、不同商品的供求關系綜合決定，有可能全部轉嫁，也有可能部分轉嫁，但銷售比較正常的商品，大致都沒有什么轉嫁給消費者的障礙。流通環節越多，就越可能增加稅費，層層轉嫁。在這一過程中，重復納稅的情況非常嚴重。
　　他還告訴我說，這種轉嫁會導致兩個惡劣的結果：一是導致不公平，二是推高物價。
　　因為中國大部分的稅賦都加到商品的價格上，窮人和富人若消費同樣的生活必需品，其所占收入比是不同的，因而繳納同樣的稅收是不公平的。在此之前，我從來沒敢想過喝同樣一瓶水，當我們一起納稅的時候，富人其實應該要比我繳更多的稅。
　　潛稅暗流
　　沒錯，我們大部分的稅賦是隱秘的，即使是我國那些著名的財政學專家也勸我說，想要弄明白是很難的。
　　但我還是執意地想弄明白，這些稅是如何流轉到我們身上來的。于是，我條件反射般地對我自己和身邊親友的經濟行為“計稅”。
　　個稅法調整后，每月我需要繳納月工資8％的養老保險、2％的醫療保險、0.2％的失業保險以及12％的住房公積金，共2223元，工傷保險和生育保險，個人不必繳納。我的1萬元減去2223元，再減去3500元的起征點，剩下的4277元必須要繳納332.7元，最后進入賬戶3954.3元。
　　這些我是知道的。但此后一個月中，我所有的“揮霍”如何被隱秘地“納稅”，我就無從得知了。
　　我住在北京，家里每月消耗10立方米單價為2.05元／立方米的天然氣，當月需要繳納20.5元的燃氣費，其中包含了約0.24元的增值稅和約0.02元的城建稅和教育費附加；每月消耗10噸單價為4元／噸的水，當月需要繳納40元的水贊，包含增值稅約4.6元，以及約0.46元的城建稅及教育費附加；每月電費48.83元，含增值稅5.6元和城建稅及教育費附加0.56元。日化用品若以每月20元計算，其中含有增值稅2.9元，以及0.29元的城建稅和教育費附加。這只是生活中最小的開支。
　　我愛吃麻辣火鍋和麻辣香鍋，每周一次，每次200元，我需要為此繳納10元的營業稅、1元的城建稅和教育贊附加。其實還不止，我或許還要為地溝油以及其他的問題食品繳納17％的增值稅。每每想起這些，心里尤其不平衡。
　　那么，身為女人所需要的胭脂水粉呢?復旦大學教授韋森為女人們算了一筆賬：目前在中國商場出售的100元的女性化妝品中，就有14.53元的增值稅、25.64元的消費稅，還有4.02元的城建稅。單這三項，就占整個女性化妝品零售價格的44.19％了。如果再加上生產和運輸環節的政府稅收，比較保守地估計，在100元的女性化妝品中，至少有超過50％轉化為了政府的稅收。
　　如果很不幸，你渴望擁有的化妝品或服裝是進口的，那么還要加征關稅和其他消費稅。
　　香港的稅負很輕。我的那些有錢的朋友們都喜歡去香港購物，買蒂芙尼的鉆戒、香奈兒的包包、勞力士的名表……最沒錢的也會買個LV的包包。
　　也許商務部看了會很痛心，這是最富有的消費力在流失，于是說，要進一步降低奢侈品的進口關稅，將消費留在大陸。
　　財政部隨即刊文《不應取消或降低奢侈品進口消費稅》，并援引財政部財政科學研究所副所長劉尚希的觀點稱，奢侈品進口消費稅不但不能取消，還應進一步加強。于是，這事兒最后也不了了之。
　　有微博說，“香港單身青年年收入17.8萬港元，只需繳稅729港元”。《人民日報》經過調查后報道說，那是屬實的。這當然讓我很羨慕。我雖然年人12萬元人民幣，但需繳納的稅收僅個人所得稅就達3872.4元，比香港人多多了。
　　而且他們的流轉稅很少，這意味著同樣的錢，他們因為不需要繳納像內地這么高的流轉稅，因而購買力比我們強多了，生活品質當然也比我們高。
　　據說，小汽車是目前國內征收稅費最多的商品之一。專門研究車船稅的學者許文告訴我說，國產汽車購置環節的增值稅為17％，消費稅為1％～40％，購車稅為10％，城建稅和教育費附加按繳納的增值稅和消費稅計算，稅率約為10％，以含消費稅不含增值稅的購車價格為計稅依據，最高稅負約達70％多；若是進口車，還需要加上25％的關稅。“這樣，稅負是可能超過購車價格的。”他說。
　　當然，上述稅負都是按照大排量汽車以最高稅率計算的。使用過程中還要繳納過橋費、停車費、保險費等。2012年1月1日《車船稅法》施行，大排量的汽車負擔大大增加，以4.0升以上的汽車為例，其車船稅額將從480元至少上升至3600元，是過去的7.5倍。
　　房子買賣的稅費也同樣復雜。據稱，目前涉及房地產的稅種有12項之多，分別為營業稅、契稅、個人所得稅、城建稅、耕地占用稅、房產稅、城市房地產稅、印花稅、土地使用稅、土地增值稅等。
　　我家里買了一套140萬的房子，該價格中包含了5％的營業稅7萬元、城市建設維護稅4900元、土地增值稅約為20萬元等等。另繳納3％的契稅4.2萬元、印花稅700元。從第一聲啼哭到入土為安
　　我親眼看見我閨密的孩子是如何從第一聲啼哭就開始納稅的。這個小家伙大量地消費奶粉和尿不濕。長大以后，他大概也無法想象他的父母是如何為他的奶粉和紙尿布納稅的。他每10天消費一罐900克原裝進口嬰兒奶粉280元，每月消費一箱108片的尿不濕165元，這些價格中至少含有17％的增值稅、教育附加費以及城市維護建沒費。
　　他的父母有些吃不消了。他們意外地發現了一條省錢之道：托新西蘭的朋友每兩月快遞過來一箱進口奶粉，980％一箱，6罐，平均每罐才160多元，每罐還是900克，而且完全不必擔心“問題奶粉”的問題。
　　這也難怪我的一位大男子主義的同事去荷蘭出差，居然為他的女兒帶回來了滿滿的一大行李箱奶粉。
　　有時候，我要裝裝有文化的樣子買點書。每月消費大約200元，繳納13％的增值稅26元。偶爾，我也要裝裝小資，看看電影和話劇，聽聽音樂劇，或者是放松一下唱唱歌，我可能會因此要繳納5％～20％營業稅。
　　享樂時納納稅是可以想得通的，但郁悶的是，我因腹部疼痛去醫院，做了一個“增強CT”，花費如下：西藥費345.70元，照射297.9元，CT460元，材料163.31元。公立醫院屬于非營利性機構，免征營業稅。但我知道，醫院先行采購的西藥、器械、材料所含的增值稅已經轉嫁到了我身上。
　　我很嚴肅地想了一下，如果有一天我死了，我需要為自己的死亡行為納多少稅?別的不說，我總需要一個墓地吧，以2.55萬元的價格算，按照租賃行業納5％的營業稅，共1275元。
　　至此，我終于完成了人生中最后一次納稅。
　　我很認真地回想了一下，我人生中唯一的投資行為大概就是炒股了。我將作為工薪者可憐的積蓄投入了股市，虧得一塌糊涂，但我還必須得為每一次的買賣支出炒股印花稅。
　　“我”不是我。“我”是你們中的任何一個。這樣的計算雖不盡精確，但能反映大致。
　　統計流轉稅其實非常繁難，例如，你買一瓶飲用水，稅賦主要是17％的增值稅，但你再往前推，運輸環節的油耗稅賦是多少就很難算了。
　　不管怎么樣的不盡精確，但我們至少可以管窺，這些隱秘的流轉稅是如何影響我們的生活。
　　如何讓我們的“稅”生活更公平和更有質量呢?“為企業減稅吧。企業的稅負太重，我們的流轉稅太高、如果我們可以大幅度地降低間接的稅負，增加直接的稅負，情況也許會很不一樣。”張斌說。
　　摘自《中國經濟周