資金管理與企業(yè)內(nèi)部控制

文/孫朝輝

面對(duì)國內(nèi)市場和國際資本市場的壓力，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營宗旨是必須堅(jiān)持外部市場化、內(nèi)部緊密化的經(jīng)營戰(zhàn)略，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的“血液”，資金流暢就會(huì)促進(jìn)企業(yè)沿著健康的軌道發(fā)展，否則就會(huì)阻礙企業(yè)的前進(jìn)。資金管理是進(jìn)行企業(yè)控制的重中之重，要進(jìn)一步加強(qiáng)資金集中管理，統(tǒng)籌管好用好募集資金和全部營運(yùn)資金，要堅(jiān)持資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一平衡、統(tǒng)一調(diào)度、合理安排債務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)債務(wù)監(jiān)控。認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)資金管理的制度、規(guī)定，進(jìn)一步完善資金管理體制，循序漸近地加大系統(tǒng)內(nèi)部資金集中力度，管好和用好資金，挖掘資金的增值潛能。同時(shí)對(duì)各分公司流動(dòng)資金和投資資金的使用，要實(shí)行預(yù)算管理，做好系統(tǒng)內(nèi)部資金的平衡和調(diào)度，加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金流向的優(yōu)化。

一、資金管理存在的主要問題

目前，企業(yè)比較重視資金的籌集和使用，卻忽略了貨幣的時(shí)間價(jià)值，缺乏科學(xué)性的預(yù)測和防風(fēng)險(xiǎn)的能力，加之管理分散，使資金處于低效運(yùn)作之中，表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

1.缺乏對(duì)資金需要量的預(yù)測

充足的資金來源，是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常開展的必要前提。企業(yè)在籌資活動(dòng)中，必須根據(jù)客觀需要和實(shí)際可能合理安排籌資數(shù)量。目前有些企業(yè)對(duì)資金需要量缺乏科學(xué)的預(yù)測，認(rèn)為籌集的資金數(shù)量越多越好，可以有備無患，而忽略了資金的時(shí)間價(jià)值和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理比例，容易使企業(yè)陷入高負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中。在企業(yè)之間，企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)關(guān)系，為了維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)，只好繼續(xù)向銀行貸款，以致于財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下，經(jīng)濟(jì)效益不斷滑坡。

2.缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測

一些企業(yè)籌資渠道單一，缺乏獨(dú)立市場整體意識(shí)。隨著銀行的進(jìn)一步商業(yè)化，“債轉(zhuǎn)股”政策的逐步落實(shí)，企業(yè)若單一依賴于銀行貸款，不僅籌資數(shù)額受到限制，籌資成本也不一定經(jīng)濟(jì)合理，因此選擇不同的籌資方式是現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的必由之路。但一些企業(yè)對(duì)各種籌資方式缺乏了解和認(rèn)識(shí)，很少結(jié)合對(duì)未來收益的預(yù)測來考慮籌資風(fēng)險(xiǎn)的問題。如把過多的錢用于長期項(xiàng)目，而流動(dòng)資金幾乎全部以流動(dòng)負(fù)債來維持運(yùn)轉(zhuǎn)，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劇增，流動(dòng)資金內(nèi)部各項(xiàng)目之間的分配也不合理，資金使用效率低下，如盲目采購使庫存物資成倍增長及銷售帳款減少，應(yīng)收賬款倍增。資金造血輸血功能失控，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏有效的資金管理機(jī)制

在資金的籌集、使用、分配過程中，由于缺乏應(yīng)有的信息反饋系統(tǒng)，各企業(yè)之間，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)之間在資金管理上各自為政，財(cái)務(wù)部門與有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門相互協(xié)調(diào)銜接較差，應(yīng)變市場的能力減小。不能統(tǒng)籌安排各項(xiàng)收支計(jì)劃，使計(jì)劃脫離實(shí)際，形成經(jīng)營的惡性循環(huán)，致使資金大量沉淀，造成資金浪費(fèi)，企業(yè)潛虧增大。

4.缺乏現(xiàn)金崗位人員之間內(nèi)部控制

嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金。超出現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格執(zhí)行開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，將超過庫存限額的現(xiàn)金，及時(shí)送存銀行。企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，不得從本企業(yè)的收入中坐支現(xiàn)金，應(yīng)從本企業(yè)現(xiàn)金庫存中支付或通過開戶銀行支付。建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆登記現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)、賬款相符。在出納員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，為加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，企業(yè)應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)。清查重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為上。對(duì)查出違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的行為，及時(shí)加以糾正并視情節(jié)輕重作出相應(yīng)處理。

二、加強(qiáng)資金管理的必要性

首先，可以減少資金沉淀，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，增加現(xiàn)金流量。目前銀行貸款利率遠(yuǎn)高于活期存款利率。如果企業(yè)一方面需要銀行貸款，另一方面又因開許多賬戶而分散資金，這不但直接影響著資金的集約使用，還制約著資金的贏利能力。

其次，強(qiáng)化資金使用監(jiān)督，也是當(dāng)前反腐倡廉的需要。《會(huì)計(jì)法》的實(shí)施，明確了單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任，大大強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，而加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化資金使用監(jiān)督，又從資金進(jìn)出口上增加了一道“監(jiān)督”的屏障，使違法違紀(jì)資金難以支付。

三、加強(qiáng)資金管理的對(duì)策

資金的管理從來就是全過程的管理。企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的競爭中，特別是在迎接各種挑戰(zhàn)中，要按照“量入為出，總量控制，保證重點(diǎn)，均衡支付”的原則，統(tǒng)籌管理企業(yè)的各項(xiàng)資金，認(rèn)真做好資金收支計(jì)劃，使各部門、各單位的資金往來全部納入財(cái)務(wù)部門的控制之下，形成企業(yè)資金的管理體系。為此，要從以下幾個(gè)方面做好工作。

1.樹立現(xiàn)代企業(yè)的資金管理意識(shí)

增強(qiáng)資金的時(shí)間價(jià)值觀念，做好資金需要量預(yù)測和資金使用收益預(yù)測。較強(qiáng)的資金時(shí)間價(jià)值觀念，可使企業(yè)的資金流動(dòng)方向與市場變化相適應(yīng)，能夠抓住機(jī)遇，減少風(fēng)險(xiǎn)與損失。樹立資金集約使用和現(xiàn)金流量的觀念，及時(shí)準(zhǔn)確為管理人員提供現(xiàn)金流量的信息，包括現(xiàn)金流量計(jì)劃、短期現(xiàn)金流量預(yù)測報(bào)告和長期現(xiàn)金流量報(bào)告。一方面促使企業(yè)重視現(xiàn)金流動(dòng)效益，注重資金的使用效果和流動(dòng)性，減少流動(dòng)資金沉淀，改善流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)；另一方面有助于企業(yè)正確考核長期投資項(xiàng)目，避免盲目投資或投資不到位。企業(yè)資金籌集分配過程中，要樹立科學(xué)的信息反饋制度，及時(shí)傳遞到?jīng)Q策部門，將風(fēng)險(xiǎn)和損失控制在一定范圍內(nèi)，保證資金管理目標(biāo)的科學(xué)性、系統(tǒng)性、連續(xù)性。制定盤活沉淀資金的科學(xué)措施，建立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的償債機(jī)制，及時(shí)處理沉淀的投資資金，盡可能減少損失。建立和完善內(nèi)部結(jié)算體制，使用大區(qū)結(jié)算優(yōu)勢加速資金回籠，加大清欠力度，減少壞帳損失。

2.科學(xué)地預(yù)測資金需求量

資金需求量的預(yù)測方法很多，如定性預(yù)測法、趨勢預(yù)測法、銷售百分比法等。企業(yè)選用時(shí)，必須充分考慮各種方法的適應(yīng)條件，避免脫離企業(yè)實(shí)際的簡單套用，使預(yù)測流于形式。在多數(shù)情況下，影響資金需要量關(guān)系最大的是預(yù)計(jì)銷售額，因此銷售百分比法是預(yù)測資金需要量最常用的方法。企業(yè)無論采用哪種預(yù)測方法，都應(yīng)熟知不同時(shí)點(diǎn)上資金的不同價(jià)值以及生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量，以合理安排籌措時(shí)間，適時(shí)適量地獲取資金。在籌資過程中，現(xiàn)代企業(yè)作為獨(dú)立的市場主體，可選擇多種籌資渠道，如吸收直接投資、發(fā)行股票、債券，或利用商業(yè)信用，融資租賃等方式。企業(yè)為了自身利益和出資者的利益，必須結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，科學(xué)地估算籌資風(fēng)險(xiǎn)，合理地選擇籌資方式，正確運(yùn)用籌資組合理論，分散、轉(zhuǎn)移籌資風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立資金管理機(jī)制

資金管理是對(duì)資金的優(yōu)化配置。首先，合理確定長期資金與流動(dòng)資金之間的比例。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場動(dòng)態(tài)等因素合理安排所需的流動(dòng)資金，兼顧長遠(yuǎn)利益和近期利益。其次，根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)合理確定流動(dòng)資金內(nèi)部各項(xiàng)目的比例。留有隨機(jī)調(diào)整的余地。最后，優(yōu)化投資項(xiàng)目。企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資應(yīng)當(dāng)在不擠占流動(dòng)資金的前提下，量入為出，并實(shí)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和收益預(yù)測，以選擇最優(yōu)的投資項(xiàng)目，盡可能投向知識(shí)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目或科技含量高的項(xiàng)目。與此相適應(yīng)，要建立科學(xué)的資金使用機(jī)制，成立資金調(diào)度中心，實(shí)行資金有償占用。不斷強(qiáng)化資金管理和調(diào)控能力，合理安排債務(wù)結(jié)構(gòu)，控制債務(wù)規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用和融資成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.實(shí)行崗位分離控制

崗位分離控制是根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況明確崗位分工，將不相容崗位分別由不同的人員負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。一方面企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的出納員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付保管業(yè)務(wù)，非出納員不得經(jīng)辦現(xiàn)金收付保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。建立錢賬分管制度，可以起到出納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的作用。

資金管理是全過程管理，離開了各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的過程控制，資金管理就失去了活力和動(dòng)力。資金集中管理是對(duì)資金的優(yōu)化配置，是更好地服從和服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有效途徑。一方面，資金的集中強(qiáng)化了總部對(duì)資金在系統(tǒng)內(nèi)部的宏觀調(diào)控能力；另一方面，資金的過程，又將資金管理體現(xiàn)在具體的業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)之中，使降本壓費(fèi)落到實(shí)處，確保企業(yè)效益的穩(wěn)步增長。