出口退稅“穩中求進”政策建議

□文/趙向東

（河北經貿大學商學院 河北·石家莊）

出口退稅“穩中求進”政策建議

□文/趙向東

（河北經貿大學商學院 河北·石家莊）

出口退稅政策是一項重要的穩定外貿出口的政策，這意味著為應對金融危機而調整的出口退稅政策將保持穩定，即在保持對紡織品服裝等勞動密集型產品高出口退稅率的同時鼓勵高新技術產品的出口。基于我國當前的外貿形勢以及十二五規劃綱要，這項政策對外貿出口帶來積極效用的同時也存在著消極的影響，本文對此進行分析，并提出穩中求進的政策建議。

出口退稅；穩中求進；政策建議

收錄日期：2012年5月4日

一、當前我國外貿形勢分析

2012年一季度的海關外貿數據顯示，我國進出口總值8，593.7億美元，同比增長7.3%。其中出口4，300.2億美元，增長7.6%，進口4，293.5億美元，增長6.9%。出口增速由39.6%回落至5.3%。在全球經濟增長放緩的背景下，我國外貿呈現出萎縮型增長的形勢。一季度出口產品中，紡織品和服裝等部分勞動密集型產品出口增速分別為1.4%和3.9%，低于總體出口水平。1～2月，紡織品和服裝出口分別下降了2.6%和2.5%。傳統的消費品出口呈現疲軟的形勢。國內外貿企業，尤其是創造我國大約60%貿易總額的中小企業，身處全球經濟不景氣的外貿環境中，同時面臨著諸如人民幣升值、原材料價格和勞動力成本上漲的各種困境。這也威脅著原本嚴峻的國內就業形勢。相關研究表明，我國紡織品工業的直接就業和間接就業為1億人次。因此，保持自金融危機以來上調紡織品服裝等部分勞動密集型產品出口退稅的政策穩定對勞動密集型企業的生存將起到十分重要的作用。

我國十二五規劃指出，未來五年要優化對外貿易結構，培育出口競爭新優勢，這是我國外貿發展的長遠目標。基于國內的資源環境約束的現實以及目前出口產品結構有待優化的現狀，2004年以來的以調整外貿出口結構為目標的出口退稅政策，突出限制“兩高一資”產品的出口，鼓勵高新技術產品出口的政策導向應當延續。這是出口退稅制度最主要的政策目標，應當以此促進勞動和技術密集型產品提高技術含量，完成改造升級，推動高新技術產品形成核心競爭力。

由此不難看出，在當前的外貿形勢下應合理運用出口退稅政策的杠桿作用。

二、出口退稅政策的效用分析

2004年以來出口退稅制度改革突出了以調整經濟結構為目標的政策導向，為應對全球金融危機我國也數次調整出口退稅政策。2004年至2007年，連續兩次下調部分紡織品類的出口退稅率，從17%調至11%。部分機械零件設備等低技術含量的機電產品由17%下調到13%，同時筆記本電腦、引述電路等97種HS8位編碼的高新技術產品實行17%的全額退稅。2006年以來上調重大機器設備，IT產品和生物醫藥產品等退稅率由13%調至17%。2008年以來連續7次上調紡織品和部分機電產品的退稅率。出口退稅政策作為各國已經認可或實施的一項確保本國商品在國際市場上公平競爭的政策，在貿易活動中起著非常重要的作用，本文從積極和消極兩個方面分析其影響。

（一）積極影響

1、促進外貿出口增長，穩定就業。出口退稅商品范圍的調整和退稅率的高低會對中間品的價格、出口企業的成本、商品的價格以及國際競爭力產生直接的影響。退稅率的提高一方面降低生產企業的成本，提高利潤，更有效地配置資源，還促進相關上下游產業的發展；另一方面也促進科技創新企業研發的積極性，擴大出口規模。2009年我國出口總額12，017億美元，出現了負增長，較上年減少15.9%。2010年出口總額15，779億美元，增長31.3%，紡織品、機電產品和高新技術產品出口額分別增長28.5%、30.9%和30.6%。2011年出口總額18，986億美元，增長20.3%。出口額的增長將意味著出口企業生存能力和吸納就業能力的增強。以紡織工業為例，出口額每增長1%，帶動就業人數增加0.68%。由此看出，2008年以來連續7次調高紡織品等部分勞動密集型商品的出口退稅率對提高外貿企業的抗風險能力和穩定就業意義重大。

表1 2004年以來主要出口產品出口比重及貿易競爭力指數

2、優化出口產品結構，提高出口商品競爭力。鄭桂環等就出口退稅率結構性調整以來主要行業的出口數據進行實證研究表明，結構性的調整已經使出口產品出現了結構性的變化。從2004年至今的實際數據來看（表1），機電產品出口占據我國外貿產品出口超過半壁江山，并不斷擴大，其出口比重2004年為54.5%，2011年上升到57.18%，2012年2月份出口比重達到62.71%；紡織品所占出口比重最小，且呈現不斷減小趨勢；高新技術產品的出口比重位居第二，2004年和2010年分別為27.89%、31.21%，呈現逐年上升的趨勢。這表明在高新技術產品帶動機電產品，機電產品帶動出口的外貿格局正在形成，新的出口退稅政策起到了一定的推動作用。

從競爭力方面來看，本文以貿易競爭力指數（TC）來測度其國際競爭力變化情況，TC表示一國進出口貿易差額占其進出口貿易總額的比重，當TC大于零時，數值越大表明其競爭力越強。如表1所示，傳統紡織品業具有較強的比較優勢，其競爭力在2007年退稅調整后有小幅提升。機電產品的貿易競爭指數2004年為0.034，2008年上升到0.213，伴隨著出口退稅政策對新技術應用的鼓勵，機電產品的出口競爭力呈現增強的趨勢。雖然高新技術產品的TC逐年增強（從2004年的0.01到金融危機前后的0.09左右），但小于0.1的水平表明其提升空間還很大。

（二）消極影響

1、不利于部分企業的長遠發展，阻礙產業升級。首先，高的退稅率使得部分中小型外貿企業缺乏創新的動力。據統計紡織品等行業的平均利潤率大致為3%～5%，一些中小外貿企業甚至靠出口退稅來維持生存，短期內得到政策扶持的中小外貿企業過度依賴政策的溫床，失去技術創新的動力；其次，提高的退稅收益部分轉移給外商。外商據出口退稅率的提高要求降價，對于本身議價能力弱的中小外貿企業來說不能完全實現全部的稅前利潤。對于勞動密集型出口產品而言，過高的出口退稅率并不能改變行業的競爭力格局，只是延緩了市場選擇的過程，在某種程度上遲滯了產業升級的步伐。

2、調整退稅率所帶來的積極效果被部分抵消。外貿企業能否盈利不光取決于出口退稅調整這一單一因素，還受到很多因素的影響。例如，人民幣升值的影響，自2005年我國新的匯率改革以來，人民幣對美元已升值超過20%。人民幣升值帶來的以美元計價的產品價格相應提高部分抵消了出口退稅政策上調所帶來的利潤空間。再如，國內通貨膨脹引起原材料價格上漲和勞動力成本上升，江蘇、廣東、浙江等25個省市區的最低工資標準平均增長了22%。這些因素客觀上加大了外貿企業的經營壓力，部分抵消了退稅調整帶給企業的利好。

3、增加財政負擔。伴隨著外貿出口的增長，出口退稅額的增長成為中央政府和地方政府的一大負擔。2008年和2009年我國財政負擔的出口退稅占稅收總收入的10.8%和10.9%，占國內增值稅收入的32.6%和35.1%。2010年兩會期間我國諸如廣東、浙江、江蘇、福建等出口大省外貿官員表示，2004年以來地方出口退稅基數未變，由于退稅率上調等刺激出口措施的實施，越來越多的出口增長帶來的是政府出口退稅額的增長，進而引起越來越重的地方財政超基數負擔。加重的財政負擔影響了地方政府支持出口的積極性。

三、“穩中求進”政策建議

（一）穩中求進，延續優化產業結構的出口退稅政策目標。鑒于現行出口退稅對外貿出口企業的正反兩方面作用，一方面求穩，給困境中的中小外貿企業一個加快結構調整步伐、積極轉變發展方式的過渡期，促使一部分有科技創新潛力的企業利用現有的政策利好空間，找到長久發展之計，同時淘汰缺乏競爭力的企業；另一方面求進，長期來看，尋求更優的差別出口退稅率，發揮其在優化產業結構的政策功能，對于低附加值的產業以及高污染和高能耗的產業，應該繼續施加限制，調低或者取消這類產品的出口退稅率。鼓勵低附加值的企業積極挖掘產業鏈的高端，破解行業困境。鼓勵企業進行技術升級，改造傳統的生產模式，提高資源有效利用率降低能耗。對于高新技術產品，實行高的退稅率，推動其發展步伐，增強國際競爭力。

（二）多管齊下，配合使用匯改、金融等政策。考慮到出口退稅政策的實施受到多方面因素的影響，為尋求其帶來益處的最大化，減少其他因素負面作用的抵消，還要兼顧匯改、金融等政策，尋求不同政策之間會帶來的正反兩方面作用的平衡。目前來看，人民幣對美元升值趨勢不減，匯率改革政策通過浮動逐漸走向均衡的過程中，還應堅持主動性、漸進性和可控性。金融政策方面，以落實出口信貸支持和出口保險方面等相關政策給外貿企業以支持，保值匯率可以減少匯率變動風險帶來的負面影響。

（三）推進改革，尋求中央與地方合理分擔退稅額的機制。首先，隨著我國進出口貿易的日益增長，目前實行的以2003年為基期確定的核定退稅基數偏低，適當提高退稅基數可以減輕地方政府的財政壓力；其次，合理調整中央與地方的分擔比例，如調低目前地方財政負擔的超基數比例7.5%，雖然相應增加了中央政府的負擔比例，但是減輕了地方政府的負擔，更有效的財政支出引起的乘數效應可以創造出更多的財政收入；再次，考慮到東中西部的貿易差異性，東部地區經濟發達，中部地區政府財力一般，西部地區比較落后，差距較大，可考慮實際財力充裕的省市地區分擔較大的比例，財力貧乏的省市地區分擔較小的比例。

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