防范稅務風險管理 提高企業(yè)經(jīng)濟效益

吉林工商學院 張瀛霞

防范稅務風險管理 提高企業(yè)經(jīng)濟效益

吉林工商學院 張瀛霞

在我國，由于國家制定的稅收法律制度不夠健全，另外還有社會上對納稅的了解不是十分充分，企業(yè)納稅人還沒有形成正確的納稅意識等主客觀原因，因此企業(yè)在追求利潤最大化的同時容易忽視存在的稅務風險?，F(xiàn)代企業(yè)想要追求最大化的利益，不可或缺的手段之一就是必須高度重視稅務風險并加以防范，同時要在對稅務風險含義、影響和成因的分析的基礎上，提出了對稅務風險的防范措施。由于社會主義市場經(jīng)濟還處于初級階段，會有不穩(wěn)定因素存在，使得整個經(jīng)濟環(huán)境經(jīng)常會出現(xiàn)了一些潛在風險，為了防范企業(yè)稅務的風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，本文著重對企業(yè)實施稅務風險管理的相關問題做了詳細的研究。

稅務風險 企業(yè) 防范

稅務風險管理是企業(yè)在市場經(jīng)濟下必須要面對各方的經(jīng)濟風險時采取的一項重要應對措施。稅務風險是企業(yè)在經(jīng)營中不可避免的風險，如果對其處理不當，會給企業(yè)帶來各方面的損失。稅務風險主要是由于企業(yè)未能準確的把握國家的相關稅收政策稅務管理上不合理造成的。只要涉及稅務管理，就會存在稅務風險，對于企業(yè)經(jīng)營稅務風險是無法避免的。由于現(xiàn)代經(jīng)濟社會中稅務經(jīng)常與商業(yè)信譽掛鉤，一個企業(yè)產(chǎn)生稅務風險容易造成在市場上交易的困難。同時由于企業(yè)財會人員對稅法及相關法規(guī)的把握不到位也會使企業(yè)存在稅務風險，而且不同的地區(qū)稅務管理的合法性、合理性有明顯的時空差異，地方企業(yè)自身納稅活動往往會因經(jīng)濟環(huán)境和國家政策的變化而產(chǎn)生很大的不確定

性，企業(yè)往往會由于政策差異或認識偏差受到相關限制或打擊，這些都會對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生不良影響，因此企業(yè)必須對稅務風險產(chǎn)生重視。

1 企業(yè)稅務風險表現(xiàn)特征

企業(yè)稅務風險，主要是由企業(yè)在繳納稅費時未能正確有效地遵守稅收的相關法律規(guī)定而對企業(yè)帶來的一定經(jīng)濟損失。其所產(chǎn)生的風險主要表現(xiàn)在兩個方面，一方面企業(yè)在納稅時沒有按照稅收的法律法規(guī)，導致應繳納的稅費沒有繳納或者繳納的不足，從而使企業(yè)處于被罰款、加收滯納金甚至造成法律上的處罰；另一方面可能由于企業(yè)對稅法的不了解，不清楚稅法上的相關優(yōu)惠政策，造成稅費上的多繳納，帶來稅務風險。

上述表現(xiàn)均會給企業(yè)帶來稅務上的風險，增加企業(yè)的運營成本。這方面的表現(xiàn)主要為：首先，企業(yè)對繳納稅費方面的政策了解不全，發(fā)生偷稅、漏稅，一旦被稅務部門發(fā)現(xiàn)就會造成罰款或其他處罰；還有就是由于企業(yè)在稅務管理上重視程度不夠，造成企業(yè)的稅務風險較之其他企業(yè)要高，引起稅務部門的關注，使企業(yè)忙于應付稅務部門的監(jiān)督，導致企業(yè)運營成本的增加；還有就是沒有充分利用稅收優(yōu)惠多繳稅款成本。其次，稅務風險會影響企業(yè)在經(jīng)營管理上的決策。再次，稅務風險使企業(yè)的信譽受到一定程度的損失，這是由于有些企業(yè)為促進企業(yè)的發(fā)展，增加社會對其信任感，將其的稅收信譽與商業(yè)信譽聯(lián)系在一起，這樣在發(fā)生稅務風險時會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應。

稅務風險除了以上對企業(yè)的影響之外還有一些其他的影響，比如說因為企業(yè)中某些人員的違法違規(guī)，導致其受到刑事處罰，這種影響可能導致企業(yè)在運營時，原先一系列市場上對其的優(yōu)惠政策稅消失，不再能享受到這些優(yōu)惠資格。

總之，通過以上稅務風險對企業(yè)的影響，可以知道對于企業(yè)而言，必須加強稅務管理的管理，如果不重視稅務管理，無論是企業(yè)自身的發(fā)展還是企業(yè)在市場上與其他行業(yè)的競爭都會產(chǎn)生不良影響，一方面增加企業(yè)的成本，另一方面很可能會使企業(yè)受到嚴重的經(jīng)濟損失。

2 企業(yè)稅務風險的分析

2.1 企業(yè)稅務風險的形成因素

企業(yè)只有正確認識到企業(yè)自身存在的稅務風險影響因素，才能建立起合理的稅務管理制度，增強企業(yè)的稅務意識，避免風險。企業(yè)稅務風險因素可分為內部因素和外部因素。

影響企業(yè)稅務風險的內部因素主要有企業(yè)對稅務風險的態(tài)度，只有正確認識到稅務的重要性才能減少這方面的風險；企業(yè)的組織運營模式；企業(yè)稅務風險管理的執(zhí)行程度；企業(yè)中財務管理部門人員專業(yè)素質和人品問題；部門之間對責任的劃分是否明確；企業(yè)的管理層對稅務風險的意識是否強烈；企業(yè)在信息流通方面是否及時，能否隨時掌握最新的稅務改革制度；企業(yè)中對稅務監(jiān)督管理的制度是否完善；企業(yè)中其他因素的影響，這些內部因素的影響可以通過企業(yè)自身的改革來修正，當然這需要企業(yè)中高層領導人對這方面的高度重視。

影響企業(yè)稅務風險的外界原因主要是國家的稅收政策調整和市場經(jīng)濟形勢的變動、企業(yè)在市場競爭中的參與度、國家對其產(chǎn)業(yè)方面制定的策略、地方性稅務政策對企業(yè)的影響、其他外界因素的影響。

目前影響我國企業(yè)稅務風險的主要外部因素有兩方面：一是稅收政策和法律法規(guī)。經(jīng)濟發(fā)展變化大，稅收政策受其影響變化也較大，企業(yè)必須隨時根據(jù)稅收政策調整整納稅行為，否則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為；二是稅收部門裁量權不明確。有時候即使納稅人可以少納稅，稅務部門也可輕易否定，增加企業(yè)稅務成本。

2.2 企業(yè)稅務管理中存在的問題

(1)企業(yè)沒有形成科學的納稅意識，使稅務風險觀念不強。納稅作為一項企業(yè)應盡的基本義務，但大部分企業(yè)并不了解納稅的用處，對納稅處于一種消極應付的心理，缺乏積極性。在這種情況下更容易出現(xiàn)偷稅、漏稅的問題。企業(yè)主要是在國家法律的強制下進行稅務繳納的行為。同時由于不了解稅務相關優(yōu)惠政策，企業(yè)也會錯時一些稅法帶給自身的利益，這均會帶給企業(yè)一定的稅務風險。

稅務風險一方面由于企業(yè)對不清楚納稅制度而使企業(yè)多繳稅，加重企業(yè)稅收負擔；另一方面由于企業(yè)對其了解程度不夠，不知道納稅的目的何在，容易造成企業(yè)偷稅。這幾方面都不利于企業(yè)發(fā)展，都會對企業(yè)造成負面影響。但是，現(xiàn)如今的大多數(shù)對納稅還是處于一種半清不楚的狀態(tài)，因此所使得納稅風險也隨之產(chǎn)生。

(2)稅務機關與納稅人雙方的信息不對稱。這是增加納稅人稅務風險的重要原因之一。一方面因為有些政策沒有公開，稅務機關對這些政策法規(guī)的宣傳力度不夠，僅限于書本上的有效范圍的解釋。另一方面，對于新出臺的稅收政策，納稅機關沒有提醒納稅人予以關注，適當?shù)恼{整公司納稅，容易使納稅人進入稅收陷阱。

(3)企業(yè)辦稅人員業(yè)務素質低下。辦稅人員的業(yè)務素質對企業(yè)的稅務風險有直接關系。但是現(xiàn)在我國的企業(yè)辦稅人員有些并不是專業(yè)畢業(yè)，只是后期公司進行了一定程度的培訓，因此他們對稅務、財務、會計等相關法律法規(guī)及對業(yè)務的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹。辦稅人員可能主觀上沒有偷稅意識，但業(yè)務素質的限制、對稅法的掌握不準，在實際的業(yè)務操作中并沒有按照稅收法規(guī)的要求去做，表面上合理，但事實上導致了偷稅，使企業(yè)的納稅風險增加。

(4)國家稅法體系不健全也會導致企業(yè)稅務風險增大。由于當前我國的稅法體系還處于不完善階段，很多財稅法律、法規(guī)、規(guī)章都在根據(jù)市場產(chǎn)生的一些問題解決進行不斷的調整，法律法規(guī)頻繁變動修改使得稅收法律出現(xiàn)了很大的差異性，彼此之間出現(xiàn)了矛盾。企業(yè)容易因此導致無意識上的偷稅問題，進一步擴大了企業(yè)的稅務風險。

3 解決企業(yè)稅務風險的相對舉措

(1)企業(yè)要加強對國家稅收政策的學習，可以對稅收法律政策及其變動準確把握，合理籌劃納稅計劃，從而提高稅務籌劃風險意識。

稅務籌劃方案主要針對納稅人所繳納稅費、稅率等的規(guī)定，企業(yè)必須對相關稅法能夠全面了解，這是減少稅務風險的基礎措施。只有對稅收的法律政策有了詳細、全面的了解，才能預測出不同納稅方案的風險，針對這些存在的風險，把方案進行比較，選擇出風險最小的方案，得出最有利的稅收決策。如果企業(yè)不了解稅收方面的有關政策、法規(guī)就無法科學的判斷如何規(guī)避納稅風險，使企業(yè)在這方面的風險增加。

在進行成功的稅務籌劃時，企業(yè)應該綜合考慮其內在和外在因素的影響，外界環(huán)境的變化、市場經(jīng)濟未來方向的改革、國家相關政策的出臺所導致的稅法和稅率的變動、另外還有由于國家制定的其他方面的法律但仍對企業(yè)經(jīng)濟利益造成影響的方面，這些都可能對企業(yè)的經(jīng)濟活動帶來不定的影響，在進行稅務籌劃時，必須要處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業(yè)增加效益。

目前，我國還未建立起完善的稅制，這方面的政策變動較大，對企業(yè)理解稅制有一定難度，特別是稅法上規(guī)定的某些優(yōu)惠性政策具有時限性和地方差異性，因此企業(yè)要隨時關注國家政策的變動，對政策變動帶來的影響進行理解和把握，并對這些變動帶來的風險進行預測和預防，減少企業(yè)稅務風險。

(2)提高涉稅人員的業(yè)務素質。涉稅人員的業(yè)務素質直接與企業(yè)稅務風險相關。稅務籌劃作為一項較復雜的理財活動，不能理解成單一的會計類活動，它是法律、稅收、會計、財務、金融等專業(yè)相結合的一項經(jīng)濟活動，這就要求涉稅人員要具有相當豐富的專業(yè)知識，同時還要擁有對經(jīng)濟前景預測能力、協(xié)助其他部門對其項目進行籌劃的能力，這樣才能夠勝任此項工作。因此企業(yè)對涉稅人員的專業(yè)素質方面要采取相應的措施進行提高，來加強涉稅人員對稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習、了解，可以幫助涉稅人員更新和掌握稅務知識，這樣最終才能提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權益、規(guī)避企業(yè)稅務風險的能力，降低和防范企業(yè)稅務風險。另外，企業(yè)還要對涉稅人員進行其他方面的訓練，例如企業(yè)自身的生產(chǎn)狀況和企業(yè)中的管理狀況，讓涉稅人員對企業(yè)的內部有一定程度的了解，讓他們成為管理和控制風險的中堅力量。在涉稅部門新員工的選擇中，人力部門也要尊重納稅部門的意見，以便幫助得到優(yōu)秀的人才。

當然，涉稅人員專業(yè)素質的提高不能只依賴于企業(yè)的培訓，涉稅人員自身也要有這方面的意識，自覺的進行學習，以提高自己的專業(yè)水平，同時也可以促進個人的發(fā)展。

(3)提高企業(yè)管理層對納稅風險的重視。企業(yè)的管理層素質的高低是一個企業(yè)能否前進的確定性因素，管理層不能僅僅是企業(yè)在制度上的體現(xiàn)，它的重要性更要體現(xiàn)在企業(yè)領導者的管理意識中。由于稅務政策的不穩(wěn)定性，企業(yè)的管理層要加強對這方面的關注，預防稅務風險的出現(xiàn)，當出現(xiàn)風險時要采取及時、有力的措施，減少風險對企業(yè)帶來的不良影響。

(4)認真學習稅法，搞好稅務部門和企業(yè)關系，增強二者之間的聯(lián)系。各地具體的稅收征管方式有所不同，稅法在地區(qū)之間有一定的差異，同時，稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”，對于是否應當繳納稅費和該繳納多少沒有明確的說明，比如稅務籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅務籌劃”行為極易被稅務機關認定為偷稅或逃稅。

因此企業(yè)應根據(jù)所在地，有針對性地正確了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求、正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識，同時還要隨時關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的特點具體方法，增強自身與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，使自己的稅務籌劃得到主管稅務部門的認可，從而避免稅務籌劃風險。

4 結語

隨著稅務籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，納稅風險也隨之產(chǎn)生，企業(yè)只要進行稅務籌劃活動，就必須對納稅風險進行了解，避免風險的產(chǎn)生影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此企業(yè)進行稅務計劃時，必須要了解企業(yè)本身在稅務上的缺陷，及時修正、改進，針對具體的問題具體分心，對于企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險防范措施，防范于未然，盡量減少企業(yè)稅務風險。

結合上文中提到的企業(yè)納稅風險，我們可以有針對性地進行風險處理。例如對于由于國家政策的改變，這不屬于企業(yè)自身能夠控制的范圍，企業(yè)應當隨時關注國家相關政策的變動，避免此類風險的產(chǎn)生；對于納稅部門執(zhí)法偏差問題，企業(yè)應當尋找專業(yè)性的代理與納稅部門的人員交涉，盡量維護維護自身權益；對于自身企業(yè)經(jīng)營風險或納稅風險，企業(yè)要加強完善自身的管理制度，減低風險。

企業(yè)進行稅務管理時要綜合考慮企業(yè)的外界和內在因素給企業(yè)管理帶來的風險，在整合所有的因素后，根據(jù)企業(yè)的實際情況及時調整企業(yè)的稅務政策及納稅方案，以便獲得最大化利益，避免稅務風險。

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1005-5800(2012)08(a)-118-03