稅務報表審核的重點與監管措施

范作平

報表是財務工作的重要文件，反映了一個企業在某段時間內的工作情況。稅務報表是企業辦公中常見的文件，直觀地反映了企業稅務金額的支出情況。因報表審核環節疏忽，稅務報表內容信息存在一定的虛假性，誤導了經營者的市場決策。企業必須加強對稅務報表的審核管理，充分發揮出稅務報表的功能作用，指導企業朝著合理地方向運營。

一、稅務報表的作用

1.反映財務情況。財務是企業日常管理的重點內容，熟悉財務資金流通狀況對其經營發展有促進作用。從法律角度來說，企業履行稅務需要交納固定的資金，這實際上是企業經營階段的一項經濟活動，由交納稅額大小也可反映財務運營狀況。如：企業定期執行稅務責任，利用報表把每次交納的資金記錄，經過一段時間后便能掌握稅務資金的流通狀況，客觀地反映了財務資金的支出水平及整個財務運轉的流程。

2.方便賬務查閱。稅務報表對于企業而言，屬于稅務信息的記錄文件，把各種與稅務相關的活動信息用表格的方式表達，可自動生成表格文件而便于保存。這種方式也給企業賬務查詢提供了工具，如：經營者或財務人員不定期翻閱稅務報表，熟悉了每筆賬務的來龍去脈，掌握了整個資金的使用去向。盡管計算機技術運用于辦公自動化，傳統文件信息被電子檔取代，但稅務報表的賬務查詢功能一直存在。

3.指導日常經營。辦理稅務是任何一個企業必須執行的責任，隨著經營規模的不斷擴大，應交納的稅額也逐漸地提高。稅務報表除了記錄納稅信息外，也可指導經營者保持內外部的可持續經營。如：面對沉重的稅務責任，按照報表反饋出來的信息，及時調整經營策略以控制稅額。

二、稅務報表審核的重點

稅務報表已經成為企業經營管理的重要文件之一，越來越受到經營者的高度關注。作為財務部門，在執行財務計劃及經濟管理職能時，應考慮稅務報表的審核與監督工作。使報表能夠發揮出原有的稅務作用，指導企業朝著可持續方向發展。

1.數字的真實性。稅務報告中的各項數據必須真實可靠，如實地反映企業的稅務狀況、經營成果和現金流量。這是對會計信息質量的基本要求，也是稅務報表審核需要考慮的首要指標。一些會計人員因為各種原因而隨意性修改數據，造成稅務信息與企業實際情況不一致，必將造成嚴重的經濟損失，給現實經營管理造成很大的困難，不利于企業未來的可持續發展。

2.內容的完整性。稅務報表應當反映企業經濟活動的全貌，全面反映企業的財務狀況和經營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。凡是國家統一要求披露的信息，在稅務報表中必須逐一呈現出來。審核人員要考慮各項信息是否與企業經營相一致，對其中存在的不正確信息及時披露，要求財務人員重新審核及處理，避免給稅務考核工作造成誤解。

3.計算的準確性。審核報表要檢查各種數據計算的準確性，以免人為造假等不良行為的發生。編制稅務報表必須以核對無誤后的賬簿記錄和其他有關資料為依據，不能使用估計或推算的數據。計算機辦公系統引用于企業之后，會計人員要擺脫傳統手工計算方式，利用計算機處理大量的數據信息，保證所得結果與實際情況一致，防止人為失誤引起的經濟損失。

4.時間的明確性。審核稅務報表數據時間是否明確，判斷每一項錄入信息與實際稅務交納是否一致。及時性是信息的重要特征，稅收報表信息只有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據。對于各項財務支出，應當對每一筆資金進行標示，從時間、金額、用途等方面記錄稅務情況，經營者日后查賬有足夠的資料證明，指導了下一步市場經營的走向。

三、企業報表監督管理的策略

對已經生成的稅務報表采取審核措施，而正在編制或生成的稅務表格則應加強監督與管理力度，保證形成的稅務表格與企業現實經營的情況保持一致。強化報表審核，可及時避免報表錯誤造成的各種經濟損失。筆者認為，稅務報表監督要注重人員操作、報表內容、編制流程等方面的管理，這些都是經營者需要高度重視的問題。

1.人員監督。實時檢查稅務報表編制人員的工作流程，督促其嚴格按照國家稅務法規定的要求制定表格。同時，引導人員及時審核稅務報表的內容，尤其是計算所得的稅務數據更要重新檢查，防止數據失誤而造成的資金支出問題。在選聘會計人員時，應對其專業技能進行多方面的考核，從工作經營及其實踐經驗考察，這樣可以避免人為因素造成的稅務報表問題，提高整個企業內部運用的持續性。

2.報表監督。稅務報表中涉及到的信息內容，由財務管理者及時地審核檢查，監督報表形成的整個過程。其中，若發現稅務報表存在漏洞后，應要求財務人員主動修改或調整表格內容，客觀地表達企業稅務支出的額度。對于檢查到的不足，應及時匯報給上級領導，以重新審核報表是否存在其它問題。已經發現的問題，必須詳細地審核處理，確定無誤后才能記錄存檔。

3.編制監督。一般情況，稅務報表編制的流程是材料收集、稅務預算、數據計算、資金審核等，每一個流程都是需要監督管理的，這是保證稅務報表真實可靠的基本條件。對編制報表流程里存在的失誤，同樣要加強監督與指導。經營管理者要重視稅務報表的編制工作，從細節上控制報表的質量，尤其是各種稅務信息要保證其可靠性，不得出現虛假信息的現象。

結論

為了弄清企業在某個階段的納稅情況，財務部門會定期把稅務情況通過報表文件的形式呈現出來。推廣使用稅務報表，不僅方便了會計人員的稅務統計，也給經營者調控管理創造了條件。未來市場經濟體制改革步伐加快，企業要跟隨市場對經營模式進行調整，制定一套科學可行的稅務審核方案，徹底解決賬務虛假對內部營運造成的困境。這樣才能在履行稅務義務的同時，把企業經營水平提升到新的層次，帶動經營收益的增長。

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