從溫州某有限公司看溫州民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

陸江東

［摘要］本文分析了溫州某有限公司財(cái)務(wù)管理方面存在的問題,提出了完善財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,提高資金使用效率等一系列有利于企業(yè)發(fā)展的建議。

［關(guān)鍵詞］溫州民營企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

［中圖分類號(hào)］F832［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2012）9-0074-02

概述

溫州民營企業(yè)是推動(dòng)溫州經(jīng)濟(jì)增長的重要力量。然而,經(jīng)過前幾年金融危機(jī)的沖擊,溫州民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的局限性迅速顯現(xiàn)出來,民營企業(yè)正面臨前所未有的挑戰(zhàn),因此，探求其財(cái)務(wù)管理問題具有現(xiàn)實(shí)意義。

溫州某有限公司創(chuàng)辦于1993年,員工300多人,現(xiàn)有各種開發(fā)、生產(chǎn)、檢驗(yàn)設(shè)備200多臺(tái),公司率先在同行業(yè)中導(dǎo)入ISO/TS16949國際汽車質(zhì)量體系及ISO 14001環(huán)境管理體系,經(jīng)過近20年的不斷發(fā)展和積累,以具備多品種多樣式電子、連接器設(shè)備的開發(fā)和制造能力,產(chǎn)品形成系列化,企業(yè)向多元化方向發(fā)展。

2溫州某有限公司財(cái)務(wù)管理方面存在的問題

2.1財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱,缺乏科學(xué)管理

根據(jù)調(diào)研,溫州某有限公司對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視不夠,沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中。沒有規(guī)范化、國際化的大型企業(yè)中長期工作的計(jì)劃,其思想觀念達(dá)不到現(xiàn)代化企業(yè)高層決策者應(yīng)有的水平。由于受自身經(jīng)歷和學(xué)歷背景的限制,有一些部門經(jīng)理還看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表,無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營理念和管理方法,在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí),憑老板個(gè)人意愿,具有明顯的隨意性傾向；另外,某些經(jīng)營者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財(cái)觀念,認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展,不是“管”出來的,忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用。溫州某有限公司現(xiàn)在發(fā)展已初具規(guī)模,但管理者在財(cái)務(wù)管理方面的意識(shí)并不強(qiáng),有些決策過于隨意化,這將影響公司的可持續(xù)健康發(fā)展。

2.2應(yīng)收賬款日常管理不完善,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

應(yīng)收賬款管理水平是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理是否先進(jìn)的重要標(biāo)尺。特別是在當(dāng)前整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊的情況下,企業(yè)間的競爭更趨激烈,隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件,對(duì)客戶缺少必要的信用調(diào)查,盲目采取賒銷方式,結(jié)果造成應(yīng)收賬款的回收困難,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長期掛賬,大大增加了營業(yè)周期,降低了資金的使用效率。溫州某有限公司應(yīng)收款的大量存在,雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的賬面利潤,但并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用,這其實(shí)加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。下表是公司近幾年的應(yīng)收賬款和資產(chǎn)總額。

2.3資本結(jié)構(gòu)單一,融資渠道狹窄

民營企業(yè)成長的條件之一,就是有效地融合社會(huì)資本。目前,籌款資金的匱乏已經(jīng)成為制約了溫州民營企業(yè)發(fā)展的瓶頸。據(jù)對(duì)溫州某有限公司的有關(guān)人員的訪談,向銀行貸款的融資方式占企業(yè)資金來源的50%左右,但目前商業(yè)銀行的成本也較高。中小民營企業(yè)不僅較難獲得國有商業(yè)銀行的貸款支持,而且在同等條件下貸款的使用成本也較高。溫州民營企業(yè)獲得銀行貸款期限一般不超過一年(中長期貸款僅占溫州民營企業(yè)貸款的5%),只能彌補(bǔ)流動(dòng)資金缺口,但溫州民營企業(yè)非常需要中長期限的資金,以進(jìn)行技術(shù)改造和廠房設(shè)施建設(shè)。許多企業(yè)為了發(fā)展,往往不得已動(dòng)用流動(dòng)資金來搞技改和基建,結(jié)果加劇了流動(dòng)資金緊張的狀況。為滿足長期資金周轉(zhuǎn)的需要,一些溫州民營企業(yè)不得不采取短期貸款多次周轉(zhuǎn)的辦法,從而增加了企業(yè)的融資成本。溫州某有限公司融資渠道基本依賴內(nèi)源融資,其次是銀行借貸,但這部分并不能完全滿足其資金需求,因此不得不通過非正規(guī)的渠道獲得資金,有部分是通過民間借貸來籌措的。

2.4管理層為家族式,重忠誠輕才能

合理的用人機(jī)制是促成民營企業(yè)溫州民營企業(yè)發(fā)展的重要因素,也是培養(yǎng)優(yōu)秀人才的一種有效手段。溫州某有限公司具有“家族制”的特點(diǎn),在用人方面任人唯親,對(duì)員工重忠誠、輕才能,不愿通過招聘的形式吸收高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員,不敢貿(mào)然選擇外部經(jīng)理人員進(jìn)入本企業(yè)。本公司的各大股東及各重要部門經(jīng)理都是家族成員,他們不會(huì)表現(xiàn)的那么盡心盡力,因?yàn)椴粫?huì)為被炒魷魚而擔(dān)心,從而對(duì)工作會(huì)有一絲松懈。事實(shí)上,由于溫州民營企業(yè)大多采用集權(quán)式的理財(cái),財(cái)務(wù)決策主要依靠由企業(yè)投資者的感性經(jīng)驗(yàn)拍案定奪,主觀性極強(qiáng),在企業(yè)內(nèi)部沒能建立起合理的治理結(jié)構(gòu),企業(yè)主權(quán)不受限制,風(fēng)險(xiǎn)高度集中,也導(dǎo)致企業(yè)的用人機(jī)制也很難留住優(yōu)秀的管理人員。另外一個(gè)誤區(qū)就是人情關(guān)系至上,民營企業(yè)管理層人員多為家族成員,這使企業(yè)在高層位上出現(xiàn)“濫竽充數(shù)”的現(xiàn)象。盡管家族成員對(duì)企業(yè)忠心耿耿,但家族成員在其職位上表現(xiàn)出來的多是力不從心的尷尬。

2.5針對(duì)民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題提出的對(duì)策

3.1建立有效財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制

溫州某有限公司應(yīng)當(dāng)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)保證內(nèi)部崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置,堅(jiān)持會(huì)計(jì)崗位獨(dú)立不相容,形成有效的內(nèi)部牽制。強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度約束對(duì)防范民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也起著間接作用。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,真實(shí)的會(huì)計(jì)信息可以影響到企業(yè)做出的經(jīng)濟(jì)決策。虛假的會(huì)計(jì)信息則會(huì)導(dǎo)致對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果做出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià),而且會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來的決策偏離,給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此,會(huì)計(jì)對(duì)民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反應(yīng)盡量做到全面、準(zhǔn)確、及時(shí)；改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量披露,從而滿足企業(yè)主對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求。另外,企業(yè)任何重大的財(cái)務(wù)和經(jīng)營活動(dòng)決策,應(yīng)該有科學(xué)的財(cái)務(wù)處理程序。強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和建立全面的監(jiān)控制度,是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的有效方式之一。民營企業(yè)一般缺少專業(yè)的CEO,企業(yè)主沒有具備及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)、衡量防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。溫州某有限公司要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),就需要充分利用財(cái)務(wù)信息,運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法,減少?zèng)Q策的盲目性和風(fēng)險(xiǎn)性。還有一點(diǎn)是需要加強(qiáng)的,民營企業(yè)對(duì)于各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的事前、事中、事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。

3.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,提高資金使用效率

溫州某有限公司應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理工作。應(yīng)認(rèn)真分析企業(yè)在應(yīng)收賬款的日常管理工作中不夠謹(jǐn)慎的方面,如對(duì)用戶信用狀況的分析,賬齡分析表的編制等。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。編制賬齡分析表,檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督,可通過編制賬齡分析表進(jìn)行,據(jù)此了解,有多少欠款尚在信用期內(nèi),應(yīng)及時(shí)監(jiān)督,有多少欠款已超過信用期,計(jì)算出超時(shí)長短的款項(xiàng)各占多少百分比,估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬等。

強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款的回收管理,確定合理的收賬程序和討債方法。加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門,按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則,在財(cái)務(wù)部設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組,由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)專職會(huì)計(jì)人員,負(fù)責(zé)對(duì)營銷往來的核算和監(jiān)控,對(duì)每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和核算,保證應(yīng)收賬款賬賬相符,使經(jīng)營活動(dòng)系統(tǒng)化、規(guī)范化。必要時(shí)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法,針對(duì)不同的銷售業(yè)務(wù),不同的客戶情況,分別采用不同的核算方法以示區(qū)別,并采取相應(yīng)的管理對(duì)策。

3.3開通新的融資渠道,解決資金問題

融資創(chuàng)新是溫州某有限公司經(jīng)營創(chuàng)新中的一個(gè)重要內(nèi)容。溫州某有限公司靠內(nèi)部融資,但這種方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠滿足企業(yè)的資金運(yùn)作。溫州有很多私營性質(zhì)的小企業(yè),所以中小企業(yè)并不能通過發(fā)行股票或債券進(jìn)行融資,也很難利用商業(yè)信譽(yù)去籌集資金。但是也有種特殊的方式,就是聯(lián)合其他中小企業(yè),依靠信用、吸收、合并、收購、投資等方式籌措資金。溫州私有性質(zhì)的中小企業(yè)很多,如果中小型民營企業(yè)與大型民營企業(yè)供貨商通過自身信用和長久合作可以融通資金,這樣可使成千上百的中小企業(yè)聯(lián)系在一起,共同發(fā)展,形成一種新的緊密的實(shí)體。在大型民營企業(yè)的幫助下,和諧發(fā)展,也降低了融資成本,讓溫州的大中小民營企業(yè)榮辱共存。民營企業(yè)的成功發(fā)展離不開銀行支持,在新的環(huán)境下,建立銀企之間新型的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系,不失為一種創(chuàng)新的融資方式。

3.4建立現(xiàn)代企業(yè)制度

為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和全球化的要求,溫州某有限公司需要轉(zhuǎn)變觀念。現(xiàn)代化企業(yè)制度的核心是將企業(yè)的經(jīng)營、管理、發(fā)展和諧統(tǒng)一在一起。民營企業(yè)想要進(jìn)一步發(fā)展,就需要放棄現(xiàn)行的傳統(tǒng)家族制,逐步向國際化、現(xiàn)代化企業(yè)制度靠近,這是民營企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理的必由之路。具體的方式是：首先,民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)想方設(shè)法減除自己的后顧之憂,聘任專業(yè)的總經(jīng)理,改變產(chǎn)權(quán)模式,向股份合作制形式轉(zhuǎn)變,實(shí)行股東大會(huì)、董事會(huì)等組織形式的管理制度,從而形成獨(dú)立的、權(quán)責(zé)分明的關(guān)系,使企業(yè)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、制度化和程序化。其次,企業(yè)中的職員分工明確。溫州民營企業(yè)要走向現(xiàn)代化,建立專業(yè)的內(nèi)部團(tuán)隊(duì)是必不可少的。

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