加強應收賬款的管理

李圣榮

［摘要］本文闡述了企業應收賬款產生的原因,并針對企業應收賬款管理中存在的問題,從五個方面試析加強企業應收賬款的管理,提高企業資金的使用效率,防范經營風險。

［關鍵詞］應收賬款;管理；信用政策

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2012）9-0078-02

應收賬款產生的原因

(1)企業之間的競爭。在社會主義市場經濟條件下,企業之間的競爭非常激烈,為了能在市場競爭中占有一席之地,就必須增加市場份額,擴大市場占有率,提高自身的經濟效益。出于增加產品銷售的需要,企業除利用產品質量、價格、信譽、廣告等手段外,賒銷作為擴大業務的重要手段之一,越來越被企業所采用,于是就產生了應收賬款。

(2)收入實現和貨款到賬的時間存在差距。企業在完成產品銷售后,向對方開具發票,并在當期確認了營業收入,貨款卻往往沒有及時收回,收入實現和貨款到賬的時間不一致,這就產生了應收賬款。有時還因為貨款結算需要占用時間的緣故,通常,結算手段越落后,結算所需的時間越長。

(3)內部管理不力。企業缺乏商業信用意識,如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質量異議未能及時處理,導致對方拒付貨款；或因客戶惡意欺詐而導致款項無法收回,企業信用管理不力,盲目地對信用不好的企業賒銷,加上追討欠款工作不力,導致貨款難以收回等原因形成應收賬款。

2當前企業應收賬款管理中存在的問題

(1)對購貨企業的資信狀況缺乏分析與評估。對購貨企業的資信狀況進行評估是從源頭上遏制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑,但目前很多企業為了占領市場,對購貨企業不加以選擇,對購貨企業的信譽程度、支付貨款能力、財務狀況等不進行科學分析和評估,不針對不同的購貨企業制定不同的信用政策,使企業的應收賬款平均收款期延長,資金占用數額增大,壞賬損失發生的概率增大。

(2)管理制度不完善。由于企業面臨著殘酷的競爭壓力,企業往往將銷售人員的工資與銷售產品多少掛鉤,這在一定程度上刺激了銷售人員的工作熱情,調動了銷售人員的積極性,但是銷售人員往往卻為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務圓滿完成,大大提高了銷售量,但是也導致了應收賬款的增加,這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者,企業沒有經過認真調查,制定合理的應收賬款的信用政策,有的企業即使制定了相關政策,卻由于盲目擴大銷售量而沒有認真落實到實處。

(3)應收賬款占用企業的生產經營資金,降低資金的周轉速度。應收賬款未實現現金的流入,屬于應收而未收的資產,代表企業的債權,應收賬款的不斷增加,使企業資金的周轉速度減慢,使大量的流動資金沉淀在非生產環節,致使企業的生產經營資金短缺,影響了企業正常的生產經營。

(4)應收賬款增加造成企業管理成本的增加。為了追回購貨企業所欠的應收賬款,每年都花費一定物力和財力,增加辦公費、差旅費、通信費、業務招待費和訴訟費等,當企業的應收賬款不斷增加,大量占用了企業流動資金時,就會影響企業正常的生產經營。為了維持資金鏈不斷,企業就要向銀行借款,或者賒購其他企業的產品,增加企業的財務費用,增加企業的成本。

3如何加強企業應收賬款的管理

3.1制定并落實應收賬款各項制度

(1)制定企業賒銷業務比例制度。賒銷雖然擴大了企業的銷售量,但是加大了企業的生存風險,給企業造成不必要的壓力。要加強企業的應收賬款管理,首先應從源頭做起,即控制應收賬款的比例。企業可以根據以往的經驗對于賒銷的業務進行特殊處理,比如說企業可以根據不同等級的客戶給予不同的賒銷額度,對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等。一定要將企業的賒銷額度控制在風險可控水平之內,另外為了便于日常的控制,企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬明細賬上,作為資金余額控制的警戒點。

(2)制定并落實適當的收賬制度。對過期較短的客戶,不過多地打擾,以免將來失去這一市場；對過期稍長的客戶,可措辭婉轉地發函催款；對過期較長的客戶,頻繁的信件催款,并加以電話催詢；對過期很長的客戶,定期向客戶寄發賬單,在催款時措辭嚴厲,必要時提請有關部門仲裁甚至提起法律訴訟,或委托收賬企業收款。在具體實施收賬政策時,要有明確而量化的獎勵辦法,有發生重大壞賬損失問責辦法。

3.2確定適當的信用政策

所謂信用政策,是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定,包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。

首先,確定合理的信用標準。信用標準是客戶獲得企業商業信用所應具備的最低條件,通常以預期的壞賬損失率表示。影響信用標準的基本因素包括：①同行業競爭對手的情況；②企業承擔風險的能力；③客戶的資信程度。如果信用標準定得過高,很多企業因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門外,這樣雖然有利于企業降低壞賬的比率和減少企業承擔的風險,但是卻不利于企業擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此,企業應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。其次,當企業制定了合理信用標準后,對于符合標準的企業將給予客戶信用優惠,這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業的成本效益達到最大。企業制定信用條件就是為了使企業的應收賬款及時變現,降低企業的經營風險,以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位,應延長信用期限,對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位,則應該謹慎為好,適當降低信用期限。另外,企業在更改信用條件時,應掌握這樣一條原則,即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。

3.3進行應收賬款融資,減少應收賬款損失

(1)將應收賬款改為應收票據。應收票據具有較強的追索權,且到期前可以背書轉讓或貼現,在一定程度上能降低壞賬損失。當客戶到期不能償還貨款時,企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。

(2)應收賬款抵押。應收賬款抵押是企業以應收賬款的債權作為抵押擔保,向銀行、財務信貸公司等金融機構取得借款。一般由應收賬款的債權人(出讓方)開出載有以應收賬款作為抵押擔保的條款和票據,然后在規定的期限從貸款機構在賬款限額內取得現金。如果出讓人到期不能償還借款,則貸款機構有權行使應收賬款的收款權來償還票據本金及其他費用。由于企業的信用狀況和應收賬款賬齡等因素使應收賬款回收具有相當的風險,因此借款限額通常是應收賬款額的60%～90%。作為抵押貸款的應收賬款,既可以由借款人收取,也可以由貸款人收取,但一般情況下,往往不通知債務人,而由借款人繼續收取。為了明確借貸雙方的責任,應簽訂有關協議,明確如下問題：①借款人的借款償還期限、償還方式、利率及表明到期如數清償本息的說明。②銀行或其他金融機構對抵押擔保借款的追索權,即一旦應收賬款無法收回或收回的數額不足以償還放款的本息,銀行或其他金融機構有向借款人索賠的權利。③對借款人逾期利息與逾期違約金的規定。④借款人對擔保品擁有所有權的說明。此外,出借人還應鑒定應收賬款的價值,剔除一些賬齡長,已成死賬的應收賬款,以便正確計算擔保價值。

(3)應收賬款讓售。通常讓售應收賬款的企業在商品發運之前向金融機構(或信貸公司)提出申請,經過金融機構(或信貸公司)審查同意并簽訂合同,在商品發運之后即可將應收賬款讓售給貸款機構,由貸款機構減去允許客戶在付款時扣取的現金折扣、貸款機構的手續費以及在應收賬款上可能發生的銷售退讓和折讓而保留的扣存款后,將余額付給借款企業。讓售應收賬款的手續費主要用于金融機構(或信貸公司)收取應收賬款的費用,并用以應付無法收回賬款的風險。手續費一般按扣除最大現金折扣后的應收賬款額的一定比例計算,比例的大小,根據收回的工作量和承擔的風險程度加以確定,一般在1%～5%不等。

3.4建立信用管理部門和管理系統以及監控體系

(1)建立信用管理部門。一種是財務總監領導下的信用管理部門,另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。

(2)建立客戶動態資源管理系統。對客戶的信用進行調查。企業應深入細致地做好客戶的資信調查,收集客戶的企業性質、法人代表、注冊資金、財務狀況、經營規模、信譽等資料,建立客戶檔案,為信用評價提供相對完整和科學的依據,根據客戶的品質、能力、資本等標準,采用定性分析和定量分析對客戶進行信用評定。

(3)建立應收賬款的監控體系。監控體系包括賒銷的發生、進行應收賬款跟蹤管理服務、對賬、逾期風險預警等各個環節。

(4)建立內部審計部門的監督體系。內部審計的監督作用主要體現在兩個方面,一是不斷完善監控體系,改善內控制度；二是檢查內控制度的執行情況,檢查有無異常應收賬款現象,有無重大差錯，玩忽職守,內部舞弊,故意不收回賬款等情況。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程,在銷貨流程檢查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析應收賬款賬齡、向債務人函證等方面。

在激烈的市場競爭環境下,企業為了生存,已經越來越多的采用較為優惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉為應收賬款。賒銷是促進銷售的一種重要方式,企業賒銷會使企業擴大銷售,占據更大的銷售市場；但是企業應收賬款的周轉速度,也將直接影響企業的生產經營。當前,許多企業應收賬款的增長幅度大于收入的增長幅度,降低了企業資金的利用效果,影響了企業的資產質量,加大了企業的經營風險。我們只有把應收賬款管理工作做好,使企業提高資金使用效率,擴大銷售市場,降低存貨風險和管理開支,才能拉動企業的經濟效益不斷上漲,提升企業競爭力,使企業更好地生存和發展。