如何處理內(nèi)部審計工作的人際關系

王雪珍

一、內(nèi)部審計中人際關系工作的內(nèi)容

內(nèi)部審計中的人際關系既包括與組織內(nèi)部主要負責人、被審計單位、其他相關職能部門人員之間產(chǎn)生的人際關系，也包括與組織外部審計機關、社會審計機構、稅務機關、法律顧問、專家等之間產(chǎn)生的人際關系。良好的人際關系，是做好內(nèi)審工作的前提條件，根據(jù)不同的交往對象，內(nèi)審的人際關系包括下列內(nèi)容：

1.建立與組織負責人的良好人際關系。內(nèi)部審計人員接受組織負責人的委托進行內(nèi)部審計工作，因此，內(nèi)部審計工作的順利開展首先要取得組織負責人的授權和支持，為此必須與組織負責人保持良好的人際關系。內(nèi)部審計人員定期或不定期向組織負責人遞交審計工作計劃提案、各種審計報告、管理建議書等，并就工作進展和有關問題及時進行請示、匯報、交流，通過審計溝通，從而獲得上級領導的理解、肯定或是及時糾正工作中的偏差、提出更高的要求等，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計工作，保證審計結論的落實和審計意見的具體實施。

2.保持與被審計單位的良好人際關系。內(nèi)部審計的工作性質(zhì)就是對被審計單位進行監(jiān)督，并為之提供服務，審計工作是查錯防弊，監(jiān)督與服務并行，最終的目標還是以提高企業(yè)經(jīng)濟效益和幫助被審單位有效地進行管理控制，為企業(yè)提供服務。因此，內(nèi)部審計人員應當通過與被審單位的有效溝通，取得被審單位的認同，消除審計工作中的一些誤會，確保審計工作順利開展。審計部門在對被審計單位開展審計項目之前與被審單位進行初步的交流，取得被審計單位的支持和配合，出具審計報告前，也應積極與被審單位交換意見，保證審計結論和審計意見的落實，實現(xiàn)內(nèi)部審計目標。

3.形成與組織中其他職能部門良好的人際關系。內(nèi)部審計人員開展審計工作必須取得職能部門如財務、供銷、安全、生產(chǎn)、人力資源部等部門的配合，與其他職能部門溝通，取得與職能部門相關的被審單位各方面的相關、可靠信息，有利于審計工作開展。

4.開展與組織外部的良好人際關系。內(nèi)部審計人員通過與外部審計的溝通，合理利用外部審計的結果，同時也可以從外部審計獲取一些相關的信息。

二、處理人際關系的方式和方法

內(nèi)部審計人員在工作中，應主動、及時、有效地取得良好的人際關系，特別是與被審單位的良好溝通，更是實現(xiàn)審計目標的要素。

（一）內(nèi)部審計人員處理人際關系時采用的主要溝通類型包括以下兩種：

1.人員溝通。內(nèi)部審計人員與相關人員之間的溝通形式包括：（1）傾聽。是指內(nèi)部審計人員利用聆聽行為接收口頭信息，理解其含義并對此作出反應的過程；（2）語言溝通。是指內(nèi)部審計人員利用語言行為發(fā)送和接收信息而進行信息交流的過程；（3）非語言溝通。是指內(nèi)部審計人員利用形體、表情或其他非語言信號進行信息交流的過程。

2.組織溝通。內(nèi)部審計人員在特定組織環(huán)境下的溝通形式包括：（1）縱向溝通。是指與上下級部門之間的信息交流；（2）橫向溝通。是指與組織內(nèi)各平行部門之間的信息交流；（3）斜向溝通。是指信息在非平行、非隸屬部門之間的交流。

（二）內(nèi)部審計人員處理人際關系時采用的主要溝通方式包括以下兩種：

1.口頭溝通。內(nèi)部審計人員利用口頭語言進行信息交流的方式，包括詢問、會談、調(diào)查、討論、會議、征求意見等；口頭交流可以有很快的反饋，審計人員可以研究聽者的意見，從而使消息與之相適應。

2.書面溝通。內(nèi)部審計人員利用書面語言進行信息交流的方式，包括審計通知書、問卷調(diào)查、內(nèi)外部審計協(xié)調(diào)的書面報告、審計報告和管理建議書等。書面交流的資料，便于歸檔保管，以備他用。

三、與組織負責人及被審單位采取有效溝通的途徑

（一）內(nèi)部審計人員應當積極、主動地與對內(nèi)部審計工作負有領導責任的組織適當管理層進行溝通，可以采取的溝通途徑包括：

1.積極、主動地與組織適當管理層聯(lián)系；內(nèi)審職能是監(jiān)督與服務，內(nèi)審工作直接對單位主要領導負責，所以取得單位主要負責人的信任和支持非常重要。

2.與組織適當管理層就審計計劃進行溝通，以達成共識。

3.咨詢組織適當管理層，了解內(nèi)部控制環(huán)境。

4.根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計結論，及時向組織適當管理層提出各種審計建議。

5.發(fā)出書面審計報告之前，要利用各種溝通方式征求組織適當管理層對審計結論、決定和建議的意見。

（二）內(nèi)部審計人員應當與被審計單位建立并保持良好的人際關系，采取下列溝通途徑獲得被審計單位的理解、配合與支持：

1.在了解被審計單位基本情況時，應當進行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)。

2.在實施審計前，利用審計通知書與被審計單位進行書面溝通，審計通知書內(nèi)容的表述應清晰、簡潔，并具備可行性。

3.通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解內(nèi)部控制的情況。

4.通過口頭方式或其他非正式方式，與被審計單位交流審計發(fā)現(xiàn)。

5.在審計報告提交之前，以書面方式與被審計單位進行正式結果溝通。

四、內(nèi)部審計人員如何提高人際關系技巧

有效的人際關系一般依賴于兩種能力：理解他人的能力和與人交流的能力。

1.對于個人形象的理解。由于內(nèi)部審計人員工作在一個充滿個人矛盾的環(huán)境中，因此必須具有良好的個人形象。除了自身的聲望與正直外，審計人員還需得到上級、被審計單位和同事的信賴，而不應該專橫、傲慢。（1）內(nèi)部審計人員應該對自己認知、認同，認知自己在內(nèi)審工作中的責任；（2）內(nèi)部審計人員應該有歸屬感，從單位的集體目標出發(fā)，調(diào)整個人目標；（3）內(nèi)部審計人員在工作中保持應有的謹慎、明智，樹立良好的個人形象和人際關系；（4）內(nèi)部審計人員應該有為他人服務的觀念，內(nèi)部審計的獨立性較低，并不對公眾承擔過多的責任，內(nèi)部審計人員就是協(xié)助企業(yè)其他成員完成任務，內(nèi)部審計的功能是為他人服務；（5）內(nèi)部審計人員應該為人正直，有工作效率。內(nèi)部審計人員應該培養(yǎng)正直、誠實的觀念，要清正廉潔、不謀私利，辦事依政策、講原則，合情合理，不感情用事。

2.理解他人。內(nèi)部審計人員在組織內(nèi)建立一個肯定的、建設性的人際關系非常有必須的，這些要求內(nèi)部審計人員在交往中就實現(xiàn)審計目標而與對方達成共識，在矛盾與沖突中營造理解和合作的氣氛，也就是有效地交流。內(nèi)部審計人員在交流中應保持謹慎并需要養(yǎng)成良好的習慣。與被審單位進行交流時應制定相應的計劃，內(nèi)部審計人員在尊重他人的同時，為完成工作有時也需要運用權力。將交流的雙方帶入一種友好氣氛中進行交流，使雙方產(chǎn)生相互理解和對問題有共同的興趣，從而達到一種共識。

五、內(nèi)部審計人員如何處理與被審單位的關系

內(nèi)部審計人員中最容易產(chǎn)生爭議的關系就是與被審單位的關系，審計人員與被審單位的良好人際關系，對于發(fā)揮審計功能是非常重要的。但雙方之間仍然存在著許多沖突。被審單位通常對于審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生反感，擔心會對將來的工作鑒定不利，因為在審計過程中不利的發(fā)現(xiàn)通常會追查由誰負責的問題，審計發(fā)現(xiàn)代表著一種威脅，因而是一種潛在的沖突，且很多被審單位認為，審計人員沒有資格不斷審查他的活動，甚至覺得審計人員打亂他們的正常工作秩序，不必要地改變他們已熟悉的常規(guī)。

內(nèi)審人員對于沖突的管理采取的人際措施有：（1）回避。一般可有三種策略來避開沖突。第一，把牽涉到的人調(diào)開，第二，脫離沖突接觸；第三，減少沖突各方合作的范圍和時間。但是，回避只能推遲沖突，而不能提供長期解決問題的方法；（2）轉移。轉移沖突是把有爭議的事情放在一邊，把注意力集中在較少爭議的事項上。這種方法的效果是通過強調(diào)重點，減少分歧或折衷方法來解決分歧，使雙方為贏得共識而作出某些方面的讓步，協(xié)調(diào)觀點和信息幫助雙方達成一致；（3）面對現(xiàn)實。沖突最終的解決方法是讓沖突的核心問題得以解決。當產(chǎn)生沖突的真正原因被證實，為了達成共識，沖突雙方應將注意力集中在如何解決問題，找出在企業(yè)內(nèi)部受限制的共同目標，而不是減少沖突雙方的交流。

參與審計工作的嘗試，內(nèi)部審計人員設法與被審計單位建立一種更加協(xié)調(diào)的工作關系：（1）審計人員與被審計單位一起證實他們工作中的共同的組織目標，以及它們是一種相輔相成的關系；（2）審計人員可以允許被審單位以其專業(yè)技能和洞察力促使審計工作更為有效地進行，并對被審計單位認為特別重要的事情進行共同的磋商；（3）審計人員可以同被審計單位討論審計工作目標，以減少神秘莫測的氣氛與建立融洽的和諧的關系；（4）審計人員應告知被審計單位在審計過程中的全部審計發(fā)現(xiàn)，包括好的和不好的方面，在審計報告中，承認被審單位的參與與合作；（5）審計人員允許被審計單位閱讀審計報告草稿，給被審單位提供一個發(fā)表自己意見的機會。同樣，在草擬審計報告之前，審計人員應該就審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題與被審單位進行會晤，積極取得與被審單位的反饋消息，如果反饋對交流的意見是否被采納、對將來是否有參考價值是重要的，將有助于雙方避免誤解。

但是，內(nèi)部審計人員在成功開辟審計工作通道的同時，保持應有的獨立性和公正性，與被審單位發(fā)展良好的、融洽的關系與協(xié)作，使被審單位認識到審計是一種幫助而不是一種威脅，這種關系可以使審計人員發(fā)現(xiàn)問題并出具恰當?shù)膶徲媹蟾妫挚墒箙⑴c審計工作的每一個人受益。內(nèi)部審計人員在最大化完成工作的職責的同時，有效掌握人際交往技巧。

（作者單位：江西新余礦業(yè)公司）