廣西中小企業財務管理初探

[摘要]近年來，廣西的中小企業取得了很大的發展，但也存在一系列的問題，尤其是財務問題，財務問題制約著企業的生存與發展。本文分析了廣西中小企業發展中的一些財務現狀及問題，初步探討了解決方案。

[關鍵詞]廣西中小企業；財務管理；金融

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）52-0077-02

1引言

中小企業是相對于特大型和大型企業而言，是生產（服務）規模較小的企業。通過這幾年的數據來看，廣西的稅收有50%多是由中小企業上交的，中小企業的產值在工業總產值中也占了70%以上，在解決就業方面中小企業貢獻了80%以上。中小企業對廣西經濟的發展產生了非常積極和重要的作用，做大做強中小企業是提升廣西經濟實力的關鍵。

2廣西中小企業財務管理中存在的問題

2.1組織缺陷，管理缺位

廣西中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，一方面，由于企業的所有者對外人有著天生的戒備心理，往往安排三姑六婆占據著財務管理的重要位置。這些財務管理者往往缺乏應有的專業知識和管理能力，造成財務管理混亂、會計信息失真等。另一方面，有些企業管理者沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，財務管理沒有發揮應有的作用，直接影響了企業的生存與發展。

2.2資金短缺，融資困難

中小企業融資渠道不暢是阻礙企業發展的一個大問題。中小企業很難從國有銀行融到資金，即使貸到款，期限一般為一年期流動資金，每月還本付息，實際能夠使用的資金不多；而通過金融擔保公司融到的資金成本很高，且需要大量的抵押物，這是很多企業不具備的；而一些企業通過地下錢莊拆借資金又往往蘊藏著高利貸的風險。

2.3戰略缺失，經營乏善

廣西中小企業大多數從事的是傳統產業。由于沒有科學的發展戰略和穩健的財務戰略，經營管理水平不高，大多數中小企業是“靠天吃飯”，受國家宏觀調控的影響較大，沒有足夠的實力抵御宏觀經濟形勢變化帶來的風險，特別是國際金融風暴和全球經濟衰退這樣的沖擊。各領風騷三五年，能夠長期生存并發展的中小企業在廣西是鳳毛麟角。

3加強中小企業財務管理初探

3.1加強財務組織建設，規范企業內部控制

中小企業要實現可持續的健康發展，財務管理在其中發揮著不可或缺的作用。企業領導應該重視財務組織建設，并按照《會計法》、《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制應用指引》的要求，規范企業的內部控制，提升企業管理水平，實現財務的良性運轉。

3.1.1加強財務組織建設

在財務的組織建設上，要按照《會計法》的要求，設置會計機構，配備會計從業人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書；會計機構負責人（會計主管人員）除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。應按照不相容職務分離的企業內部控制要求，設置會計人員崗位，比如負責費用審核的會計人員不得兼任出納工作，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作等，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

3.1.2規范企業內部控制

要按照《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制應用指引》的要求，規范企業的內部控制。在資金管理、資產管理、采購業務、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告、合同管理、全面預算等方面建立規范有效的內部控制機制。企業應按照其推行的管理模式設立工作崗位，并賦予其責、權、利，規定相應的操作規程和處理程序。在設置崗位時必須考慮到授權崗位和執行崗位的分離、執行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責的劃分，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，以防止員工的舞弊行為。

3.2加快資金回籠，拓寬融資渠道

3.2.1加強應收款的管理

由于廣西中小企業從事的幾乎都是充分競爭的傳統的行業，行業門檻低，基本上屬于買方市場，激烈的競爭迫使很多企業采取賒銷的策略，發生了各種賬期的應收款。應收款如果不及時處理和收回，輕者影響企業的資金周轉和生產經營，重者形成壞賬呆賬，嚴重影響企業的可持續發展，甚至生存。因此應收款管理，是中小企業需要特別重視的問題。

廣大中小企業應該加強應收款的日常管理，健全客戶的信用管理體系，對應收款在銷售的事前、事中、事后進行有效控制。主要管理措施包括：

（1）事前控制：建立客戶檔案，進行有效的信用評估和跟蹤記錄；聘請法律顧問，把好合同審核和簽訂關；每次發貨前，必須與銷售合同保持核對。

（2）事中控制：在銷售貨物后，就應該啟動監控程序，根據不同的信用等級實施不同的收賬策略；財務要形成定期地對賬制度，每隔一個月或一季度必須跟客戶核對一次賬目，并詳細記錄每筆貨款的回收情況，經常進行賬齡分析。

（3）事后控制：合同中客戶付款期限到期前一周就要啟動催款程序；每一會計年度終結，必須取得欠款人對所欠款的書面確認；任何應收款從發貨之日起，逾期一年未收款的按金額大小分別報告總經理或董事會，并通知公司法律顧問啟動催討程序。

（4）計提壞賬準備金：中小企業應按期對應收賬款和其他應收款提取壞賬準備金。如果不提取壞賬準備金，一旦真正發生壞賬呆賬時，會對企業的生存和發展造成沖擊。

3.2.2整合資源，拓寬企業融資渠道

廣大中小企業應與時俱進，改變傳統的融資觀念，通過整合資源，拓寬融資渠道，為企業的經營和發展開辟更多的資金來源。除了傳統的向國內銀行貸款以外，中小企業還可以通過下列融資渠道籌集企業經營和發展所需資金：

（1）通過資本市場籌集資金。廣西中小企業在資本市場融資方面跟國內經濟比較發達的省份相比，差距較大，能夠在股票市場上市的企業鳳毛麟角。正因為如此，說明在資本市場直接融資方面，廣西的中小企業還大有潛力可挖。

（2）開辟多元化的融資渠道。廣西中小企業要樹立多元化融資觀念。可以通過以下方式籌集資金，把企業做大做強。①加強與外資的合作。入世后，大量的外國資本涌入中國市場。中小企業應抓住這一契機，敢于開放，積極尋求與外資合作，實現投資主體多元化。②引進風險投資。中小企業可以引入風險投資增加企業的資金，風險投資是在沒有財產作抵押的情況下，風險投資者以資金和公司業主持有的公司股權相交換，待企業成長獲利之后，再將股權售出收回投資的一種方式。③采取商品及貿易融資方式。商品及貿易融資是在貨物運輸或倉儲過程中，將貨權轉移給銀行，銀行根據市場情況按一定比例提供融資。以流動資產作質押，將商業信用和銀行信用相結合，也是中小企業可以利用的融資渠道。④通過融資租賃方式籌集資金。這種方式適用于需要購買固定資產或設備更新改造等長期融資的中小企業。中小企業作為承租人可以根據自己生產經營的需要選擇要租賃的設備，只要按時交付租金，就可以在整個租賃期內獲得整套設備的使用權。⑤借助中小企業信用擔保機制籌集資金。中小企業信用擔保公司的建立和發展，為中小企業融資提供了良好的擔保服務，分散了信貸風險，為中小企業向銀行申請貸款提供連帶擔保責任，增強銀行信貸投入的信心。中小企業在急需資金的時候，也可以借助該機制籌集資金。

3.3重視建立發展戰略和財務戰略，提高經營管理水平

發展戰略是企業在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制訂并實施的中長期發展目標與戰略規劃。財務戰略是企業發展戰略的一個子系統，是對企業財務活動制訂并實施的中長期目標和戰略規劃。企業財務戰略的內容應當根據各個企業的實際情況和發展戰略來確定，主要包括籌資戰略、投資戰略、收益分配戰略和并購戰略等。

廣西的中小企業在建立發展和財務戰略，改善經營管理方面，筆者認為可在以下幾個方面做文章：

首先，是理性決策，穩健理財。為了回避投資風險，中小企業必須加強理性決策，“跟著感覺走”的主觀粗放的決策已經不合時宜，應穩健理財，適時擴大規模，不要做超出自己能力太大的事情，以免資金鏈斷裂。中小企業應盡可能采取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優化投資方案。

其次，是集中優勢，專業經營。中小企業實力較弱，多元化運作不但不能分散風險反而會聚集危險。在經營上采取聚焦的戰略會比較妥當，集中力量通過選擇能使企業發揮自身優勢的細分市場來進行專業化經營，提高市場占有率，同樣可以取得經營的成功。

再次，是拾遺補缺，搶占市場。中小企業要善于用自己的產品去填補市場空白，充分利用小企業“船小好掉頭”的靈活性特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點進行投資，進而可以擴大空間，向專業化方向發展，做深做透所在的市場。

最后，是抓住機遇。廣西中小企業必須清醒地認識到北部灣開發開放上升為國家戰略所帶來的機遇，抓住了這歷史性的機遇，做好千億元產業的配套，增強自身的造血功能，提升企業的總體競爭力，全面促進企業的發展壯大。

廣西是我國經濟欠發達地區，中小企業的發展也相對落后。隨著國家西部大開發戰略的深入實施，廣西北部灣經濟區在國家西部大開發戰略中占有重要的一席之地。廣西的中小企業應該緊緊抓住這一千載難逢的經濟發展機遇，制訂出中長期發展目標和戰略規劃，盡快提高經營管理水平和財務管理水平，把企業做大做強。相信在廣西這方熱土上，眾多的中小企業也一定會茁壯成長，涌現出一批優秀的企業和企業家。

[作者簡介] 蔣大華（1963—），男，廣西南寧人，會計師，廣西壯族自治區國土資源規劃院。