芻議建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃技巧

摘要：納稅籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。納稅籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供資金保障。盡管我國建筑安裝行業(yè)在納稅籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但仍有一些問題需要提出和解決。本文旨在研究我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃特點意義，針對出現(xiàn)的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃的進一步發(fā)展提供一些可行性的思路。

關(guān)鍵詞：建筑安裝企業(yè) 稅收籌劃 技巧與措施

納稅籌劃指的是企業(yè)在符合國家法律及稅收法規(guī)前提下，通過對涉稅事項的預(yù)先安排以達到減輕或免除稅收負擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財活動。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，它既可以給國家提供合理的稅收，還能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益。本文主要研究我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃特點意義，針對出現(xiàn)的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃的進一步發(fā)展提供借鑒。

一、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃特點

建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃同其他行業(yè)的納稅籌劃基本相似，都具有合法性、事先籌劃性及明確的目的性。下面對建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃特點做較為詳細的闡述：

（一）合法性

合法性是建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃的重要原則和特點，非法的納稅籌劃會給國家稅收帶來嚴重影響，必然會受到國家相關(guān)政策及法律的制裁。因此，納稅籌劃必須在國家法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進行，遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化的方案。只有合法的納稅籌劃才會被國家認可，才會受國家政策和法律保護，使國家、企業(yè)雙方受益。

（二）事先籌劃性

在經(jīng)濟活動中，由于企業(yè)經(jīng)濟行為在先，向國家繳納稅收在后，這必然導(dǎo)致納稅籌劃的事先籌劃性。這樣，我們就可以完全按照國家法律法規(guī)進行納稅籌劃，選擇最佳的納稅方案，爭取最大的經(jīng)濟利益。如果企業(yè)在納稅時沒有事先籌劃好，那就會在納稅時出現(xiàn)問題，很可能與國家法律法規(guī)相抵觸，最終還是對企業(yè)本身的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，事前納稅籌劃，對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

（三）明確的目的性

稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，這是企業(yè)納稅籌劃的公認事實。企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，通過對涉稅事項的預(yù)先安排以達到減輕或免除稅收負擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化。

二、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃意義

國家財政收入主要靠納稅收入，企業(yè)納稅是國家財政收入的重要來源。建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃不僅可以使企業(yè)利益達到最大化，而且是增加國家財政收入的重要途徑。總體而言，建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃意義主要體現(xiàn)在以下兩點：

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力

建筑安裝企業(yè)納稅籌劃能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅增加企業(yè)的可支配收入，使企業(yè)獲得延期納稅的好處，還有利于企業(yè)正確進行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供資金保障，從而增強企業(yè)的競爭能力。所以，納稅籌劃對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。

（二）有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入

納稅籌劃不僅使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大化的稅收利益，還可以增加國家稅收，發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用。國家財政收入主要靠納稅收入，企業(yè)納稅是國家財政收入的重要來源，納稅籌劃不僅可以增加國家稅收，還有利于國家稅收政策法規(guī)的落實，從而警惕各大中小企業(yè)進行納稅籌劃，依法納稅。

三、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃原則

我國建筑安裝企業(yè)的發(fā)展速度極快，建筑安裝企業(yè)在實際的稅收籌劃過程中必須遵循一些特定的原則，這樣才能為建筑安裝企業(yè)獲得最大利益提供保障。總體而言，建筑安裝企業(yè)稅收籌劃過程應(yīng)遵循的原則主要有以下幾點：

（一）不違背稅收法律規(guī)定的原則

建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃必須在國家相關(guān)稅收法律范圍內(nèi)進行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定的稅收籌劃不僅會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。因此，建筑安裝企業(yè)稅收籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內(nèi)進行納稅籌劃才會真正的促進企業(yè)健康快速成長。

（二）事前籌劃的原則

事前籌劃指的是建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時保證企業(yè)合理合法向國家繳納稅收。事后的納稅籌劃必然導(dǎo)致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對企業(yè)來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國家財政收入做到互利雙贏。

（三）效率原則

納稅籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務(wù)行政效率，使征稅費用最少。第二，對經(jīng)濟活動的干預(yù)最小，使稅收的超額負擔(dān)盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達到帕累托最優(yōu)。這三條是納稅籌劃效率性的主要方面，因此，在實際的納稅籌劃當(dāng)中，建筑安裝企業(yè)要加強對這三方面的管理，力圖促進納稅籌劃的高效率運轉(zhuǎn)。

四、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃技巧

對建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的特點、意義及原則有了深刻的了解后，納稅籌劃的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安裝企業(yè)在納稅籌劃中的技巧主要有以下幾點：

（一）業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化的籌劃技巧

建筑安裝企業(yè)有許多業(yè)務(wù)直接可以通過變通或轉(zhuǎn)化尋求籌劃節(jié)稅空間，其技術(shù)手段靈活多變、無章可循。例如，建筑安裝企業(yè)中的購買、銷售、運輸?shù)葮I(yè)務(wù)可以通過合理轉(zhuǎn)化為代購、代銷、代運等業(yè)務(wù)，這就使得企業(yè)通過業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化的途徑減少稅收，增加企業(yè)收入，是企業(yè)稅收利益達到最大化。

（二）會計期間時期轉(zhuǎn)化的籌劃技巧

會計期間時期轉(zhuǎn)化的籌劃技巧也是建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的技巧之一，它指的是企業(yè)在會計期間利用結(jié)算方式進行推遲納稅籌劃。不同的結(jié)算方式、不同的收入確定時間使得納稅義務(wù)的發(fā)生時間不同，因此，建筑安裝企業(yè)完全可以利用各種方式進行推遲納稅籌劃，這在法律上是完全可以的。

（三）業(yè)務(wù)口袋轉(zhuǎn)移的籌劃技巧

我國建筑安裝企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，每一項稅收優(yōu)惠實質(zhì)上就是一個納稅籌劃方法。業(yè)務(wù)口袋轉(zhuǎn)移方面，我國建筑安裝企業(yè)常用的方法是在低稅率地區(qū)設(shè)立子公司，通過利潤轉(zhuǎn)移來降低整體稅負，以此達到降低稅率的目的，從而增加企業(yè)收入。

（四）經(jīng)濟合同簽訂的籌劃技巧

正常的經(jīng)濟交往中，建筑安裝企業(yè)經(jīng)常需要簽訂經(jīng)濟合同，而經(jīng)濟合同一般要涉及稅收，因此，利用經(jīng)濟合同進行稅收籌劃同樣可以合法的減少稅收，增加企業(yè)收入。這就需要企業(yè)在經(jīng)濟合同簽訂過程中，運用靈活合法的方式進行籌劃，最大限度的減少稅金支出。

（五）利用缺陷性條款的籌劃技巧

缺陷性條款主要指的是稅法漏洞，這些稅法漏洞導(dǎo)致稅收低效或失敗。盡管我國在稅法制定方面有了很大的提高，但仍有一些稅法漏洞被忽視。因此，建筑安裝企業(yè)完全可以利用稅法漏洞爭取不違法的合法權(quán)益，為爭取企業(yè)最大利益做合法的努力。

（六）稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃技巧

稅負轉(zhuǎn)嫁指的是利用價格浮動、價格分解來完成轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收的方法，這也是建筑安裝企業(yè)減少稅收的重要方法。通過稅負轉(zhuǎn)嫁可以使企業(yè)在合法的前提下獲得更多稅收利益，因此，建筑安裝企業(yè)應(yīng)合法進行稅負轉(zhuǎn)嫁，增加企業(yè)稅收利潤。

（七）會計處理的籌劃技巧

會計處理是納稅籌劃中比較靈活、便捷的技巧，它可以通過對固定資產(chǎn)折舊、壞賬損失處理、稅前利潤彌補虧損的措施進行籌劃，同時還可以采取靈活的納稅申報方法，使企業(yè)減少稅金支出，合理、合法的獲得更多的利益。因此，企業(yè)在實際的納稅籌劃中應(yīng)注重會計處理的籌劃技巧，增加企業(yè)合法收入。

五、總結(jié)

納稅籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。納稅籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)獲得最大利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供資金保障。研究我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃特點意義，針對出現(xiàn)的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃的進一步發(fā)展提供策略，也為其他行業(yè)的納稅籌劃提供借鑒。

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