事業單位財務管理中信息不對稱問題評析與對策構建

摘要：從目前文獻所反饋出來的信息可知，同行大都從提升財務管理技術的方面進行問題探討。然而，一味強調工具理性的重要意義，并無法徹底改觀當前財務管理現狀。由此，增強事業單位財務管理績效的努力，還應從解決信息不對稱的問題入手。由于事業單位科層結構使然，以及信息不對稱現象的普遍性必然，在對策構建上也只能盡可能的減少它的影響，而決不是消除它的干擾。

關鍵詞：事業單位 建設局 信息不對稱 對策

如何增強事業單位在財務管理中的科學性和有效性，一直是擺在單位管理層面臨的問題。隨著事業單位體制變革步伐的全面展開，解決上述問題已成為當務之急。從目前文獻所反饋出來的信息可知，同行大都從提升財務管理技術的方面進行問題探討。對此，筆者首先表示認可。然而實踐表明，一味強調工具理性的重要意義，并無法徹底改觀當前財務管理現狀。由此，增強事業單位財務管理績效的努力，還應從解決信息不對稱的問題入手。

所謂“信息不對稱”可以理解為：A、B兩人在博弈過程中，A擁有關于某件事情的所有信息，而B對該事情的信息卻一無所知，從而形成了事實上的信息強勢和弱勢之分。而這一點，廣泛存在于筆者所在單位（某建設局）的財務管理之中。

鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。

一、財務管理中信息不對稱問題的分析

因本文篇幅限制，這里僅從建設基金的使用領域進行問題分析。處于城鄉統籌背景下，在基礎建設上仍然需要構建起城市與農村之間的物理交通系統。這時在財政資金撥款領域便存在著諸多信息不對稱問題。

（一）建設基金審批方面

首先需要肯定，針對某一具體基礎建設立項而言，其并不存在信息不對稱問題。然而，關于基礎建設的資金預算則成為信息不對稱問題之所在。

1、項目技術信息使然。涉及基礎修建的規模、勞動力人數、物資資料數量等技術信息，都不是財務管理人員能瞬間獲得的。在有限理性的現實條件下，財務管理人員往往根據以往數據經驗，及項目工程技術參數確認基金申請數額的合規性與否。

2、項目組織信息使然。建立在事業單位科層組織結構基礎上的建設局，仍然面臨著委托—代理關系下的信息傳遞問題。即，基層部門對于基礎建設項目的具體情況更加了解，這樣就在其自身所處信息強勢的前提下，具備了實施機會主義行為的動機。從而，在材料申報上會影響到上級建設部門審批的合理性。

（二）建設基金流通方面

建設基金流通方面主要包括兩個內容：1.基金流向；2.基金流速。其中，前者在財務管理中更具有現實意義。結合上文“委托—代理”邏輯可知，隨著委托代理鏈條的不斷延伸，越往下行的民事主體對于基金使用的關切度就越低。此時，在信息不對稱條件下必然導致上級建設部門，難以監管基層部門在資金配置上的狀況。這樣一來，就可推演出基層在管理基礎項目建設中，對于資金使用監管可能出現失范行徑。實踐表明，上述所推演出的結果并不是空穴來風。

（三）建設基金效益方面

對于具有財政撥款性質的項目建設基金，歷來忽視對其效益性的管理。這種狀況不僅不利于預算管理，也將對國家建設資金帶來不必要的損失。所謂效益性該如何進行考核了。筆者認為，參照市場經濟主體的資金效益評價原則，應從成本控制上進行把握。然而，團隊生產模式下的基礎項目建設，已使得針對人員個體的成本監管變得不在可能。最終，在信息不對稱的條件下，建設局也無法提升基金在使用中的效益水平。

（四）建設項目結算方面

眾所周知，針對基礎項目的建設并不是由建設局具體實施，而是通過市場招標借助項目外包的形式來執行。由此，這時就面臨著結算方面的信息不對稱問題。工程造價領域所普遍存在的“三超”現象也經常出現在該領域。以原始憑證、票據等形式要件作為結算的依據，難以使財務管理人員確認要件背后經濟事件的真實性和合理性問題。所謂“真實性”，即該經濟事件是否真實發生；而“合理性”則指，經濟事件是否與正常項目建設需要相背離。

以上四個方面的信息不對稱問題，直接影響了建設局財務管理工作的有效開展。

二、針對問題發生根源的評析

針對上述信息不對稱問題的評析，其目的在于為對策構建提供思路。這里筆者需要強調，真實世界中的經濟活動普遍存在著信息不對稱現象。“完整合約”理論認為，當事人雙方在履行合約前就可能存在著信息不對稱。這種狀況將通過逆向選擇和道德風險兩個方面，對信息弱勢方的利益帶來程度不同的損害。

為此，以下也將從這兩個方面進行評析：

（一）逆向選擇

逆向選擇是在合約還未簽訂之前，因信息不對稱而實施的偏離正常軌道的行為后果。上文在談到建設局對于基礎建設項目的審批，便體現為在合約還未簽定之前所實施的行政行為。由于缺乏充分、有效的信息來源，建設局財務管理部門在審定基金的撥付數額上將存在偏差。與此同時，建設局在履行權力時所內在的經濟目標導向，也將因逆向選擇而在基礎建設項目投資排序上出現偏差。結果，正該審批的項目被忽略的，直接導致了事后風險的發生。

（二）道德風險

道德風險是在簽訂合約之后，因信息不對稱而出現的偏離正常軌道的行為后果。諸如上文提到的：針對基金流通、效益、結算方面的監管，都體現為這一概念范疇。因事后信息不對稱所導致的后果，在控制上存在著更大的成本支出，所以此時的問題解決難度也相應較大。

以上兩個方面的問題探析，實則觸及了信息經濟學中的關鍵問題。由于事業單位科層結構使然，以及信息不對稱現象的普遍性必然，在對策構建上也只能盡可能的減少它的影響，而決不是消除它的干擾。由此，這也就成為了下文的立論前提。

三、對策構建

結合以上論述，對策構建可從以下三個方面分別展開。

（一）財務人員意識的提升

如何提升財務人員的成本控制意識，可以從兩個方面展開：1、崗位培訓。崗位培訓的重點在于崗位意識，而對于意識的增進則需要創新工作方式。隨著事業單位未來5年改制程序的啟動，單位管理者應在這一背景下增強財務管理人員的歷史責任意識；并在黨建工作開展的推動下，強化財務管理與成本控制活動的聯動開展。2、部門調研。建立部門調研的長效機制，在于獲取各業務部門資金需求狀況的一手信息，以及對固定資產使用情況進行考察。

（二）財務管理手段的創新

財務管理手段的創新，應在遵循財務制度的原則下進行。在針對目前的挑戰可知，財務管理應形成部門跨界協作的態勢。即，財務管理團隊應吸收專業技術人員進入，來為資金預算、成本控制等環節做技術顧問。除此之外，該專業技術人員不能對財務管理工作施加其它影響。目前事業單位財務管理受“關系影響力”的作用較大，這需要通過規范制度、強化審計監管機制來克服。

（三）財務審計制度的完善

如同思路中所提到的，應完善跟蹤審計制度。跟蹤審計制度的完善工作，需要事業單位管理者、財務部門管理者、各業務部門管理者共同實施。其中，事業單位管理者應提出跟蹤審計的總目標；然后，在總目標的指導下財務管理部門細化自身的分目標。但此時，財務管理部門應與業務部門進行溝通，從而掌握業務部門的技術經濟特征。

（四）財務管理的績效評價

財務管理目標是否達到事業單位組織目標的要求，則需要建立針對財務人員的績效考核體系。體系中的指標最為關鍵。如，以財務部門作為整體考核對象，將年度資金預算準確率、固定資產使用效率、預算資金使用效益，按照“物理元”原理建立指標體系。并在對上負責的機制下，進行人員績分量化、考核。最后，根據評價結果，分別給予財務人員年終獎勵或是懲戒。

綜上所述，圍繞以上四個方面下工夫，將在很大程度上降低信息不對稱所帶來的影響。盡管本文是以建設局作為事業單位對象來討論的，但文中的核心思想和一般性結論仍然符合其它類型事業單位的需要。最后，本文權當拋磚引玉之用。

四、小結

處于城鄉統籌背景下，在基礎建設上仍然需要構建起城市與農村之間的物理交通系統。這時，面對具體的鄉鎮基礎建設項目管理，便存在著諸多信息不對稱問題。由于事業單位科層結構使然，以及信息不對稱現象的普遍性必然，在對策構建上也只能盡可能的減少它的影響，而決不是消除它的干擾。

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