水利施工企業(yè)的預(yù)算管理

摘要：隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各項(xiàng)水利工程項(xiàng)目相繼出現(xiàn)。水利施工企業(yè)之間的競爭尤其是成本的競爭也越來越加劇，施工企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理工作就會(huì)越來越重要。預(yù)算管理又是經(jīng)濟(jì)管理工作的重中之重。如何對企業(yè)的成本進(jìn)行預(yù)算，在各個(gè)環(huán)節(jié)對成本進(jìn)行控制，使企業(yè)的資金得到最好的利用是預(yù)算管理的主要工作。本文主要探討水利施工企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理的問題。

關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè) 預(yù)算管理 問題

舉世矚目的三峽工程，是迄今世界上最大的水利水電樞紐工程，具有防洪、發(fā)電、航運(yùn)、供水等綜合效益，2006年已全面完成了大壩的施工建設(shè)。截至2009年8月底，三峽工程已累計(jì)完成投資約1514.68億元。三峽工程建設(shè)所需靜態(tài)投資為570億元（1990年價(jià)格），其中，樞紐工程投資298億元，水庫移民投資186億元，輸變電工程投資87億元。2012年上半年山東省水利施工總計(jì)8.79萬處，完成投資總額99.8億元，在經(jīng)濟(jì)下行壓力增大的情況下，水利施工工程能保持了較強(qiáng)勁的勢頭，其中，南水北調(diào)工程上半年投資225億元，膠東調(diào)水工程上半年完成0.97億元。這些如此龐大的水利工程必須有一個(gè)健全的完善的預(yù)算管理體制與之相匹配才能保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障工程的順利實(shí)施。

水利關(guān)系到國計(jì)民生和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，水利工程的實(shí)施是造福于民的項(xiàng)目，隨著我國經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，它逐漸成為了我國的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。

一、預(yù)算管理的概述以及編制形式

預(yù)算管理是從國家預(yù)算開始萌芽發(fā)展的，是伴隨著資本主義生產(chǎn)方式的不斷發(fā)展而逐步完善的。國家預(yù)算是具有一定的法律形式和制度保證的國家財(cái)政分配關(guān)系，具體表現(xiàn)就是國家的財(cái)政收支計(jì)劃。預(yù)算管理是對企業(yè)的營業(yè)狀況、資本、財(cái)務(wù)、籌資等進(jìn)行的預(yù)算進(jìn)行有機(jī)的組合和全面的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，并且能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工的積極性。

目前，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，全面預(yù)算管理的方法較多的被采用并得到重視。所謂全面預(yù)算管理指的就是對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)以及各種財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的分配、利用預(yù)算指標(biāo)對預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行考核、控制，目的是為了保證企業(yè)以及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的相互協(xié)調(diào)、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，他需要企業(yè)全部成員的參與。

預(yù)算的編制主要采用三種形式：

第一種是自上而下式。這種形式下，預(yù)算的編制是由公司總部根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)做出的，并且預(yù)算的編制還要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部和外部所面臨的經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門只是預(yù)算的執(zhí)行者，最終的權(quán)力是集中在公司總部的。這種預(yù)算編制的方式其最大的好處是能夠保證公司總部的利益，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理完全是按照公司最終的發(fā)展目標(biāo)而制定的；缺點(diǎn)在于，這種預(yù)算編制的權(quán)力完全集中于公司總部，權(quán)力過于集中，不能夠調(diào)動(dòng)公司內(nèi)部各個(gè)部門的積極性。因此，這種形式只適合于生產(chǎn)和經(jīng)營方式比較單一的企業(yè)。

第二種形式是采用自下而上的方式。在這種方式下，預(yù)算的編制主要是由各個(gè)子公司、分公司或者是公司內(nèi)部各個(gè)部門來制定，公司總部指負(fù)責(zé)對預(yù)算管理的最終審批權(quán)。這種預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與預(yù)算管理的積極性；但是，其缺點(diǎn)是容易導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費(fèi)，過于分權(quán)導(dǎo)致企業(yè)管理的失控。

第三種是上下結(jié)合的方式。這種方式相對于前面兩種來說是比較理想的選擇。在預(yù)算編制的過程中，既能夠體現(xiàn)公司總部的意愿，又能夠發(fā)揮各個(gè)部門參與預(yù)算管理的積極性。

預(yù)算管理是企業(yè)將行為進(jìn)行量化的過程，這種過程的實(shí)施對企業(yè)的管理具有重要的意義：

1、預(yù)算管理是從國家的財(cái)政收支計(jì)劃演變而來，但是發(fā)展到今天，預(yù)算管理已經(jīng)不是簡單的將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行披露和反映，它是對資源的一種合理的配置，企業(yè)通過預(yù)算計(jì)劃將未來的發(fā)展所投入和投出的內(nèi)容和數(shù)量進(jìn)行詳細(xì)的安排和說明，使得企業(yè)的管理人員和基層員工明確目標(biāo)和方向。

2、企業(yè)的預(yù)算管理是對未來的工作收支狀況的一種預(yù)測，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行者可以根據(jù)可能出現(xiàn)的問題和變化采取及時(shí)的應(yīng)對措施補(bǔ)救，將偏差盡可能的控制在一定的范圍之內(nèi)，保證計(jì)劃目標(biāo)的正常進(jìn)行和實(shí)現(xiàn)。

3、預(yù)算管理是一種企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的有效手段。預(yù)算是將企業(yè)的目標(biāo)通過量化的形式來體現(xiàn)，并將這種量化的結(jié)果作為企業(yè)管理工作進(jìn)行的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

4、預(yù)算管理是一種全面的管理工作，對企業(yè)起到一種協(xié)調(diào)的作用。預(yù)算管理是對企業(yè)的營業(yè)狀況、資本、財(cái)務(wù)、籌資等進(jìn)行的預(yù)算進(jìn)行有機(jī)的組合和全面的預(yù)算，他需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的相互協(xié)調(diào)、相互溝通和配合。管理層做出預(yù)算方案和計(jì)劃，有所有的經(jīng)理人和基層員工相互交流和監(jiān)督來完成，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理所期望的目標(biāo)。

5、預(yù)算管理還是評價(jià)工作和企業(yè)員工工作績效的考核標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理是將企業(yè)的工作計(jì)劃通過數(shù)字量化的形式體現(xiàn)出來，并且作為一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)來考核企業(yè)的績效，因此，可以根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行完成情況來評價(jià)企業(yè)的工作成效，分析和標(biāo)準(zhǔn)之間的差異并進(jìn)行改正。

二、水利施工企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部對預(yù)算管理的認(rèn)知不到位，意識薄弱、片面。水利工程不同于建筑和交通等施工項(xiàng)目，它的類型較為復(fù)雜和繁多，工程規(guī)模和工期不成正比，有的工程項(xiàng)目的施工規(guī)模比較大，但是工期卻相對較短；有的工程項(xiàng)目的施工規(guī)模大，工期跨度也比較大。另外，同一個(gè)工程可能會(huì)涉及到不同的單項(xiàng)工程同時(shí)交叉進(jìn)行。而且水利施工工程手自然條件的約束程度比較大。

水利施工工程的這些問題使得一些企業(yè)的預(yù)算管理工作作為一種形式出現(xiàn)，管理者對預(yù)算的重要性認(rèn)識不足，編制的預(yù)算也是敷衍了事。沒有將預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要部分，目前企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀是各個(gè)部門只負(fù)責(zé)自己部門內(nèi)部的事務(wù)，履行自己的職責(zé)，雖然這有利于企業(yè)的職責(zé)分工，但是對于預(yù)算的執(zhí)行來說會(huì)產(chǎn)生不利的影響，預(yù)算的編制和執(zhí)行以及最后的控制都是需要企業(yè)內(nèi)部部門之間的相互協(xié)作、相互溝通和交流來完成的，它是一種全面的經(jīng)濟(jì)管理工作。

2、水利施工企業(yè)沒有完善的成本控制制度與之相匹配。成本控制工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門的經(jīng)營管理活動(dòng)當(dāng)中，而不只是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作。從水利工程的招標(biāo)和投標(biāo)、工程物資的采購、工程的實(shí)施建設(shè)等過程都會(huì)涉及到成本控制的問題。目前的水利施工企業(yè)當(dāng)中管理層沒有意識到成本控制的重要性，各個(gè)部門之間也缺乏協(xié)調(diào)性，因此這種情況對企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理和控制就產(chǎn)生了阻礙作用，長期就會(huì)對施工企業(yè)的成本管理質(zhì)量產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展。

3、水利施工企業(yè)沒有建立有效的業(yè)績考核機(jī)制。目前，水利施工企業(yè)沒有一個(gè)完善健全的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制來評價(jià)企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行情況，這在一定程度上制約了施工企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展。主要體現(xiàn)在：沒有一個(gè)明確的預(yù)算管理的考核部門來執(zhí)行考核工作；考核的內(nèi)容不具體，并且受諸多主觀因素的制約和影響；考核工作的執(zhí)行沒有相應(yīng)的制度來保障。

4、水利施工企業(yè)的預(yù)算管理的目標(biāo)和企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)不相符。部門水利施工企業(yè)只重視企業(yè)短期的管理活動(dòng)，忽視未來長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，因此，管理層在制定預(yù)算管理計(jì)劃的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)整體目標(biāo)不相適應(yīng)，只重視眼前利益忽視長遠(yuǎn)利益，各期的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃不能進(jìn)行很好的銜接。

三、ERP環(huán)境下水利施工企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施

企業(yè)編制預(yù)算管理的流程一般分為：首先，以過去的經(jīng)營狀況和現(xiàn)有的狀況來確定下一個(gè)階段的經(jīng)營目標(biāo)，主要是企業(yè)的經(jīng)營利潤目標(biāo)，編制預(yù)算的計(jì)劃。其次，在工程實(shí)施過程中，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)的和動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，并作出相應(yīng)的調(diào)整；再次，在工程的期末根據(jù)實(shí)際結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行業(yè)績的考核和測評；最后，對測評和考核的結(jié)果以及出現(xiàn)的偏差進(jìn)行分析，為下一個(gè)階段的預(yù)算編制做準(zhǔn)備。因此，整個(gè)的預(yù)算編制和執(zhí)行的過程是一個(gè)封閉的系統(tǒng)。

在ERP環(huán)境下，水利施工企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)該采用的編制依據(jù)是：采用最為先進(jìn)的預(yù)算目標(biāo)作為此次預(yù)算的預(yù)算值，可以借鑒國際或者國內(nèi)同行業(yè)中比較先進(jìn)企業(yè)的業(yè)績；另一種是根據(jù)企業(yè)前一年或者前幾年的業(yè)績對企業(yè)本身的預(yù)算方案進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。

ERP環(huán)境下施工企業(yè)的預(yù)算信息管理系統(tǒng)應(yīng)該采取的預(yù)算編制方法不僅包括固定預(yù)算，還應(yīng)該包括彈性的預(yù)算、滾動(dòng)的預(yù)算。其中，固定預(yù)算是傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，在日常預(yù)算工作中運(yùn)用最為廣泛。

最后ERP環(huán)境下，預(yù)算控制系統(tǒng)采用的模式有計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制和人工參與控制兩種。水利施工企業(yè)應(yīng)該針對不同的預(yù)算指標(biāo)，采用不同的控制方式，并且能夠嚴(yán)格執(zhí)行。確立“基于企業(yè)價(jià)值鏈分析做預(yù)算”的理念，使預(yù)算管理成為協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部個(gè)部門之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效手段。

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