加強貨幣資金內部控制防范資金安全風險

摘要：貨幣資金(以下簡稱資金) 是單位正常運轉所必需的資產和流動性最強的資產，包括庫存現金、銀行存款和其他資金。企業的資金風險可分為三大類:安全風險、短缺風險、使用效率風險。目前人們關注較多的是資金安全風險，必須將內部控制作為防范資金安全風險的出發點。本文將圍繞貨幣資金內部控制的建議等相關內容進行闡述。

關鍵詞：貨幣資金 內部控制 要點 途徑 預算 安全風險

一、建立貨幣資金內部控制的必要性

被堪稱為標準的支付手段的貨幣資金，強大的流動性是其比較凸顯性的特點，可以隨時進行支付有關費用、購買物資以及償還債、務等，不會受到任何限制。所以極易被盜竊、挪用或發生其他舞弊行為。資金安全風險主要是指資金被盜竊、挪用、詐騙和貪污的風險。這類風險主要源自企業內部控制的不完善，如沒有很好地執行內部牽制原則，同一人兼任不相容職務等。

二、建立貨幣資金內部控制目標

貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被資、詐騙和挪用。

貨幣資金的完整性，即檢查企業收到的貨幣是否全部入賬，預防私設小金庫等侵占收入的違法行為出現。

貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家財經法規要求，手續是否齊備。

貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，以便其發揮最大的成效。

三、貨幣資金會計控制的要點

（一）把好貨幣資金支出關。俗話說，節流媲美于開源。所以，將不合理的以及非法的資金進行控制，即是為單位資金的流入提供了更多的活力。企業要想獲得長足性的經營與發展，資金的合法合理性是十分重要的。

（二）把握貨幣資金流入點。簡而言之，就是要十分清晰的掌握資金的來源、形式以及為何沒有到位等重要內容，而且要將單位所獲得的貨幣資金進行及時的整理和入賬，避免收款不入賬、私設小金庫以及賬外設賬等不良現象的發生。

（三）規劃銀行開戶點。要嚴格根據中國人民銀行《支付結算辦法》等有關規定開立銀行賬戶，及時、定期清理或檢查銀行賬戶。嚴禁隨意開戶、以個人名義開戶、同時跨行開戶、單位公款以及多頭開戶等現象的出現。

（四）管住現金盤存點。現金是流動性最強的資產，將現金的存放數額進行規定和說明之外，企業還應當派遣專人進行庫存現金的抽查和確認，為現金監盤和盤點等制度的不斷完善打下良好的基礎。

（五）調和與銀行、客戶對賬點。常理而言，銀行與企業之間的對賬是由出納負責的，但實際上，會計應當將對賬的責任進行承擔，如此一來可以有效地讓很多的舞弊行為不會發生。與銀行之間的對賬，定期編制銀行存款余額調節表，查明未達賬項，及時處理。

（六）管住票據和印章保管點。將各種票據的購買、領用、注銷、保管以及背書準讓等環節的程序和職責權限做到明確性的掌握和規定，是每個企業的重要任務之一，而且要做到專人專設備進行記錄和登記，以避免被盜、遺失和空白票據的產生。與此同時，要強化第三方對票據管理的監督力度。

（七）管住督促檢查點。惰性會存在于任何事情或者任何人的舉動以及各種制度中。所以，強化和管住督促檢查點，對接觸貨幣資金的部分和人員進行檢查是十分必要的。在此進程中所發現的問題和薄弱環節，要采取科學合理的措施，進行及時的政治和完善，為今后工作的開展作好基礎奠基。

（八）管住財會人員的任用點。專業性的從業資格和任職資格是財會人員所必需的基本條件之一，除此之外，業務能力強、良好的職業道德以及政治思想等也是十分重要的。與此同時，單位內部要進行輪崗制度、定期換崗，避免不必要的問題的發生。

四、貨幣資金內部控制的有效途徑

（一）完善貨幣資金的授權批準內部控制制度。企業的主要管理者應當針對內部會計控制的實施等相關內容進行總負責，而且要將預算安排、項目招標、工程采購以及計劃管理等管理活動的權限融入到企業內部每個部門以及每個工作細節的進程中去，按照有關法律規定進行制度的建立，有關貨幣資金的執行、審批權限以及重要事項資金支付、責任追究等制度要做到盡善盡美，使之符合企業的最新發展需求，不僅可以有效防范資金被貪污侵占挪用，而且為企業的長足發展提供活力。

（二）實行不相容的職務相互分離制度。內部制約監督機制是十分必要的，建立和完善不相容的職務互相分離制度，進行工作崗位的合理安置以及職權的明確規定和制約說明，不僅可以在保證資金安全的情況下人盡其才，而且杜絕了由一人將資金流通的全部過程進行辦理的不良現象的發生。

（三）強化貨幣資金的保管和控制。強化對會計憑證、原始資料管理以及貨幣資金等工作過程，要將銀行賬目進行及時建賬、核對與稽查，在逐漸的完善定期對賬和報賬制度的前提下，建立完善的制約機制，定期或者不定期的進行檢查。

（四）借助網上銀行強化企業貨幣資金管理。目前，各單位已經同工行、中行、建行等銀行合作開通了網銀系統，師德集團資金匯集以及集中管理等問題得到及時有效地解決，能夠提升貨幣資金的運營效率，為企業成本的管理提供強而有力的催化劑的成效。

（五）強化審計監督。嚴格執行財政紀律和財務制度，及時發現問題，堵住漏洞，預防資金流失的案件發生。

（六）實行財務統一管理，不斷地通過各種措施使得資金的預算管理得到強化，不斷地建立和完善貨幣資金預算機制。貨幣資金實行財務統一管理，不僅能調節資金余缺，節約資金占用和籌資費用，加快資金周轉速度，提高資金運營效率，還能促進企業內部資金管理的有序性，避免錯弊現象的發生。加強貨幣資金預算管理，可以在充分運用資金的情況下，為貨幣資金透明度的增強提供活力，而且可以有效地防止資金的隨便挪用，完善各項管理內容和制度。

企業發展與進步的基礎之一便是貨幣資金，只有根據實際情況不斷地強化貨幣資金的內控管理，并且使得貨幣資金具有完整性、效益性、合法性等良好的特點，才能在有效地防范風險的前提下保證經營活動的順利進展，提升企業在競爭中的市場地位。

參考文獻：

[1]《內部會計控制制度講解》

[2]《市場論壇》雜志 2006年第2期