淺議內部控制在地勘單位中的重要性

摘要：隨著市場經濟的發展和地勘單位產業結構調整的要求，地勘單位的管理方式也由過去依靠行政管理向著經營管理化方向轉變，內部控制作為地勘單位管理的一個手段，通過檢查和評價各管理環節的控制程序所實施的再控制，改善經營管理績效，從而為實現地勘單位目標服務。

關鍵詞：內部控制 地勘單位

隨著市場經濟的發展和地勘單位產業結構調整的要求，地勘單位由過去單一的地質勘探，發展成為以工程地質勘察、工程施工、水文地質勘探水資源評價、房地產開發等多元化、多種行業的生產管理體系。經營項目的增多，生產經營范圍的不斷擴大，勢必要求地勘單位在激烈的市場競爭中進行綜合治理，改變地勘單位內部管理的薄弱環節，達到提高經濟效益的目的。內部控制作為地勘單位管理的一個手段，是通過檢查和評價各管理環節的控件程序所實施的再控制，目的是改善經營管理績效，為實現地勘單位目標服務。

1 內部控制的含義，原則及要素

1.1 內部控制的含義

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的，為財務報告的準確性、經營活動的效率與效果、相關法律法規的遵循等目標的實現而提供合理保證的過程。

1.2 內部控制的原則

1.2.1 全面性原則 全面性原則要求內部控制要貫穿決策、執行、監督的全過程，而且要覆蓋企業中的各個部門，對其下的業務及各項事由進行全過程、全員性的操控。

1.2.2 重要性原則 重要性原則是以全面性原則為基礎來實施內控，針對重要業務進行重點監管，尤其要加大對高風險領域的管理力度，將風險發生的可能性降至最低。

1.2.3 制衡性原則 制衡性原則要求內部控制要在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

1.2.4 適應性原則 本原則要求內部控制要結合企業經營規模、業務經營范圍、競爭環境狀況和風險承擔水平等相適應。

1.2.5 成本效益原則 內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

1.3 內部控制要素

內部控制的要素主要歸納為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大方面。

1.3.1 內部環境 內部環境主要包括治理結構，機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

①治理結構也叫做法人治理結構，是根據權力機構、決策機構、執行機構和監督機構相互獨立、權責明確、相互制衡的原則實現對公司的治理。治理結構主要包括股東大會、董事會、監事會等高層管理機構，致力于協調公司內部不同產權主體之間的經濟利益矛盾，以降低代理成本。

②機構設置及權責分配，企業中股東大會、董事會、監事會總經理層為內部控制機構的建立、職責之間的分工與制約關系提供了基本的組織框架，內部控制機構的運作必須在這一組織框架下設立滿足企業生產經營所需要的職能機構。

③內部審計機制，是內部控制的一種特殊形式，是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計主要涉及到財務會計、管理會計的內部控制檢查。

④人力資源政策。人力資源政策與企業內部環境有著密切的關系。人力資源關系到企業員工的雇傭、培訓、業績考評、晉升以及獎懲等，該政策的設立會將道德行為和工作能力的期望水平等信息傳達給員工，所以員工的切身利益有著非常重要的關系。企業進行內部控制，只要是對企業員工進行管理和控制，所以一個科學合理的人力資源政策，往往會助力于企業內部控制工作，從而確保內控工作取得良好的效果。

⑤企業文化。企業文化引導管理層級員工重視人的因素，強調精神文化所產生的力量。優秀的企業文化可以良好的塑造企業員工的價值觀和道德觀，能夠最大限度的凝聚員工的積極性與創造性，使員工對所屬企業產生歸屬感，從而會為企業的發展壯大貢獻自己的每一份力量。

1.3.2 風險評估 風險評估是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

①目標設定。風險是指一個潛在事項的發生對目標實現產生的影響。企業要全方位的了解來自企業內部或者外部環境的各種不同的風險，對企業的生產，銷售，財務等業務環節制定相應的目標，設立可辨認、分析和管理相關風險的機制。

②風險識別。事實上，風險識別主要是收集有關損失原因、危險因素及其損失暴露等方面信息的過程。

③風險分析。風險分析是以風險識別為基礎來描述、判斷和分析發生風險可能性和波及范圍，并確定風險重要性水平的過程。

④風險應對。進行風險分析以后，企業要根據風險承受度，確定風險與收益之間的利害關系，制定相關措施及時應對經營風險。風險分擔、風險承受、風險規避、風險降低是各企業一般會用到的風險應對策略。

1.3.3 控制活動 控制活動是指企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。

1.3.4 信息與溝通 企業能夠及時準確的收集與傳遞企業相關的信息，并能在各部門之間有效的進行溝通，這是信息與溝通的主要內容，也是實施企業內部控制的重要條件。

1.3.5 內部監督 內部監督是企業對內部控制建立與實施情況監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。

①企業應當制定內部控制監督制度，明確內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。②內部監督包括日常監督和專項監督。③日常監督和專項監督情況應當形成書面報告，并在報告中提示存在的內部控制缺陷。④企業應當在日常監督和專項監督的基礎上，定期對內部控制的有效性進行評價，出具自我評價報告。

2 地勘單位在內部控制中存在的問題

2.1 目前地勘在屬地化的基礎上進行產業結構調整，逐步向企業化過度。地勘單位的行業性質決定了大部分地勘單位高度流動分散，人員素質不同，規模大小不等，工作區域空間跨度大，內部控制方面比較薄弱。

2.2 地勘單位及所屬全額投資的企業，雖然不同程度上建立了內控制度，但不健全或有章不循。機構設置不科學、部門之間分工不明確。在許多環節上，還沒有真正形成相互分離、相互聯糸、相互制約、相互監督的內部控制機制。單位內部財務管理混亂，存在許多財務問題。

2.3 有些地勘單位在經營方針的制定上缺乏明確性，不能根據單位的實際情況制定適合自身發展需要的長期經營目標和發展戰略。

2.4 有些地勘單位的內部控制評價機制不健全，例如在風險控制環節，沒有具體落實到單位的各個部門以及各崗位，對各單位各部門的控制狀況沒有進行經常性的檢查和評估。對于考核任務多是領導布置的多，責任卻沒有分配到個人身上，至于檢查和考核則更少，尤其是缺少對單位重大的決策還有重大問題和事件進行有效的評估。

2.5 建立健全地勘單位內部控制新機制的對策

2.5.1 設置專門內部控制機構。企業建立與實施內部控制，可以根據需要成立專門的內部控制工作團隊，以項目組的形式運作;也可以成立內部控制專職機構，專門負責內部控制企業內部各部門間的組織協調和日常性事務工作。人員配備上不相容職務要分離控制。企業應當授予內部控制部門適當的權力以確保其獨立地履行審計職責，對部門負責人的任免應當慎重，部門負責人與董事會應保持暢通的溝通，應當賦予該部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。

2.5.2 加強內部控制的風險管理。加強風險管理能幫助企業有效地處理不確定性，減少風險。要定期對業主及其信用、財務管理、資產管理、采購、銷售等管理活動進行風險評估。內部審計更強調確認經營是否得到有效管理;內部審計的建議要更加強調風險的規避、風險轉移和風險控制，建立以“防”為主，結合經營責任審計、離任審計、落實舉報、專項審計等方式在不同層次實施內部控制措施，可以及時發現問題，而且對防范和消解經營中的風險起到重要作用，從而提高地勘單位整體管理的效果和效率。

2.5.3 構建切合地勘實際的內部控制評價機制。內部控制實施評介應當遵循全面性原則、重要性原則、客觀性原則。內部控制的方法有個別訪談法、調查問卷法、專題討論法、穿行測試法、實地查驗法、抽樣法、比較分析法。在風險控制環節，首先要明確劃分各部門、各崗位的權責范圍，檢查和考核各單位、各部門的控制冶金工作效果，嚴格風險管理，加強內部監控，并在員工中開展風險知識培訓，強化全員的風險防范意識，通過一系列管理措施，對經營風險進行有效的監管和預控，同時將單個風險防范部門的防范工作進一步推進，實現全員的風險防范，使內部控制管理工作由個人行為傳播至整個地勘單位的整體行為，從而推進地勘單位的內部控制管理水平不斷上到一個新的臺階。

參考文獻：

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[3]金燕.《建立地勘單位全面風險管理內部控制新機制的探討》.