高職學(xué)院內(nèi)部審計存在的問題及對策研究

摘要：由于我國教育體制改革的不斷深入，高職學(xué)院已逐步脫離了單一國家財政撥款的辦學(xué)模式，其經(jīng)濟活動日趨多樣化和復(fù)雜化，從而使高校內(nèi)部審計工作暴露出諸多問題和不足。本文在闡述高職學(xué)院內(nèi)部審計目前存在主要問題的基礎(chǔ)上，有針對性地提出了解決的對策。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計 對策研究

隨著我國高職院校辦學(xué)的不斷增容，各種教育類的投資和經(jīng)費都不斷的在增大增強，于此相稱的各種盈利性質(zhì)的做法也日益頻繁，如何應(yīng)對出現(xiàn)的新情況、新問題，進一步加強高職學(xué)院內(nèi)部審計工作，在新時代我們要順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，改變傳統(tǒng)的學(xué)院發(fā)展一般路線，并要努力搞好其建設(shè)與發(fā)展，由此成為了內(nèi)部審計工作的客觀必然。

1 高職學(xué)院內(nèi)部審計及特征

內(nèi)部審計是一項獨立、客觀鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價值并改進組織的營運。高職學(xué)院內(nèi)部審計是指高職學(xué)院內(nèi)部一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和效益性，提出改進的意見和建議來強化學(xué)院的管理，避免和減少損失浪費，保證學(xué)院資產(chǎn)的安全、完整。因此高職學(xué)院內(nèi)部審計與其他普通本科院校相比具有以下三個方面的特征：

1.1 服務(wù)目的內(nèi)向性。內(nèi)部審計不同于外部審計和民間審計，它側(cè)重于內(nèi)向服務(wù)，其目的是服務(wù)于本單位、本部門的管理者，這是高職學(xué)院內(nèi)部審計最基本的特征。它通過調(diào)查、分析、審核、判斷、評價，為學(xué)院內(nèi)部各職能部門和院級領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)，發(fā)揮參謀助手作用，以促進學(xué)院管理，提高學(xué)院辦學(xué)效益。

1.2 審計范圍的廣泛性。高職學(xué)院內(nèi)部審計工作綜合性強，工作類型多元化，既涉及到經(jīng)濟責(zé)任審計，又涉及到中層干部的離任審計，其工作內(nèi)容之多，范圍之廣，因此是一項綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督工作。

1.3 相對的獨立性。高職學(xué)院內(nèi)部審計是在學(xué)院院級領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，是學(xué)院內(nèi)部管理活動的組成部分，在一定程度上不具備外部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。但學(xué)院內(nèi)部審計機構(gòu)和人員本身又不直接參與被審計部門或單位的具體業(yè)務(wù)活動，它是一種監(jiān)督活動，在組織結(jié)構(gòu)上具有一定的獨立性。內(nèi)部審計的日常工作暴露出的種種弊端：首先是，由于沒有對此類工作形成一定程度上的認識。隨著而來的就是認識不夠帶來的組織就夠建的不完善，內(nèi)部任職職員也非常缺乏。舉個例子來說吧，大部分學(xué)院的做法是在這類職位上標(biāo)志性的設(shè)置上一名或者最多兩名的員工負責(zé)。通常這兩位工作者還沒有接受過專業(yè)的教育和訓(xùn)練。如此的后果可見一斑。其次是沒有形成相對獨立的內(nèi)部審計。一般來講，一所院校的審計部門應(yīng)當(dāng)作為此院校的管理部門出現(xiàn)，也就是我們常常看到的“審計室”等機構(gòu)。這類機構(gòu)的一般組織原則應(yīng)為院長負責(zé)制。即為接受該院校的校長的親自的監(jiān)督和審查，直接為院長負責(zé)。可是在我們現(xiàn)實社會中一般的做法卻不是這樣的，大部分的院校將其劃分為紀律檢查部門，有的甚至由紀律檢查部門來代理其的職能。像這樣黨政都沒有分開更談不上去獨立經(jīng)營了。再者內(nèi)部審計工作的發(fā)展遠遠跟不上時代發(fā)展的需要。比如說在很多此類學(xué)院中的領(lǐng)導(dǎo)方對此部門根本沒有成型的意識，在這些領(lǐng)導(dǎo)者的觀點里學(xué)院永遠不能與社會企業(yè)劃等號，那就更不用說要進行內(nèi)部審核的必要性了。同時，沒有一個作為生產(chǎn)性單位的意識使得他們認為此類部門的設(shè)立容易激發(fā)多方矛盾，甚至將妨礙正常工作的開展。同時分散了人力、財力以及物力。由此可見我國的高職學(xué)院的行政管理中，內(nèi)部審計隸屬于紀檢部門。還有就是目前的內(nèi)部審計工作的內(nèi)容非常稀少。在社會發(fā)展的當(dāng)今時期，隨著各種體制改革的逐步深入和細化。此弊端暴露出的問題越來越明顯。舉個例子來說，像是各種基礎(chǔ)性投入無法很好的控制，這樣直接帶的是各種資金來投入類項目大多都超標(biāo)。并且來說簡單的經(jīng)濟行為還比較容易處理但如果是復(fù)雜的經(jīng)濟行為就會造成更嚴重的損失。其中有不少惡劣的行為，就像是偽造一些原始憑證以謀取暴利等等。更有甚者在各種責(zé)任制就中混淆視聽。這對傳統(tǒng)的做法提出了嚴重的挑戰(zhàn)。最后要說的是，從事內(nèi)部審計工作的職員無論從數(shù)量上還是從素質(zhì)上都遠遠低于水平要求統(tǒng)計線。其實從根本上來說內(nèi)部審計工作面對的是相當(dāng)復(fù)雜的學(xué)院內(nèi)部經(jīng)濟狀況。隨著社會的不斷進步和發(fā)展我們所在社會中學(xué)院的內(nèi)部經(jīng)濟情況也越來越復(fù)雜。內(nèi)部審計職員就是要以一個管理者的身份來不斷對學(xué)院的經(jīng)濟行為進行監(jiān)督和管理并對其日常行為做出各種合理化的建議。基于這個理由我們必須要加強內(nèi)部審計工作隊伍的建設(shè)。要從職員自身入手加強其業(yè)務(wù)的綜合修養(yǎng)與能力。增強各種職業(yè)內(nèi)部技能，使其具有良好的宏觀性經(jīng)濟發(fā)展認識以及對各種經(jīng)濟性問題的分析及處理能力。這些都是勢在必行的，在這些方面其實我國做的還相當(dāng)不到位，不能滿足現(xiàn)階段形式發(fā)展的需要。

2 完善高職學(xué)院內(nèi)部審計工作的對策研究

2.1 充分認識審計工作的基礎(chǔ)性作用。在高職學(xué)院推行和實施“制度基礎(chǔ)審計”和“穿行測試審計”有著重要的意義，一方面針對內(nèi)部控制管理及管理上存在的問題，提出建設(shè)性的意見與建議，并積極爭取學(xué)院院級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的重視和采納，努力從根本上改變“重業(yè)務(wù)，輕管理”的狀況；另一方面，穿行測試審計作為現(xiàn)代審計的重要方法，可以為實質(zhì)性審計和其他各項業(yè)務(wù)審計指明方向，明確重點，避免審計業(yè)務(wù)工作的隨意性、盲目性。

2.2 準確定位，提高內(nèi)部審計部門工作的獨立性。目前各高職學(xué)院的內(nèi)部審計部門，基本上都處于與其他職能部門平行的地位，作為部門的負責(zé)人須由學(xué)院報教育廳相關(guān)部門審批同意，有的高職學(xué)院甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門，只是由會計兼任，這樣就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。因此，要促進內(nèi)部審計功能的發(fā)揮、真正體現(xiàn)內(nèi)部審計的功效，提高內(nèi)部審計機構(gòu)的地位及權(quán)威是當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計部門應(yīng)與單位的財務(wù)部門分離、與單位的管理脫離，設(shè)置上獨立于其他各個職能部門，在整個組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，只接受學(xué)院院長的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)、對其負責(zé)并報告工作。

2.3 重視事前、事中審計，對高職學(xué)院經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)督。教育審計工作內(nèi)部審計的內(nèi)容比較廣，具有監(jiān)督、簽證、評價和建設(shè)等各種職能，必須抓住關(guān)鍵控制點。既積極主動地參與本單位的各類經(jīng)濟活動，行使審計監(jiān)督職能，同時又不能超越自己的職能范圍。在審計層次上，審計工作還要將事后審計關(guān)口逐步向事中事前轉(zhuǎn)移，才能對經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)控，真正做到預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的統(tǒng)一。

2.4 加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。審計人員必須注重知識的更新和知識面的拓展，要不斷通過后續(xù)教育和審計實踐，通過走出去、請進來的形式豐富內(nèi)部審計工作者理論知識來增強審計人員的專業(yè)勝任能力和內(nèi)審人員的責(zé)任感，不斷提高綜合素質(zhì)和監(jiān)督水平，具備獨立、客觀的鑒定和服務(wù)咨詢的能力，防控組織風(fēng)險，依法查處違紀違法行為。提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。內(nèi)審隊伍建設(shè)主要有兩方面：一是必須具備高超的業(yè)務(wù)技能和優(yōu)良的道德修養(yǎng)，高職學(xué)院內(nèi)部審計人員不但要熟練掌握財務(wù)、會計、審計、工程項目組價等基本技能，還要熟悉和了解高職學(xué)院的教學(xué)規(guī)律、科研項目立項、經(jīng)費管理、經(jīng)營活動、法律知識、信息技術(shù)等知識，要具有職業(yè)敏感性和解決問題的能力；二是先進的審計手段，信息網(wǎng)絡(luò)的建立和現(xiàn)代管理手段的發(fā)展，要求高職學(xué)院內(nèi)部審計人員必須適應(yīng)和運用信息處理系統(tǒng)，熟練使用計算機，能夠?qū)ふ覍徲嬀€索，同時還要開發(fā)和利用審計軟件，提高審計工作效率和工作水平，切實地為學(xué)院的建設(shè)和發(fā)展服務(wù)

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