電力施工企業(yè)項(xiàng)目成本控制實(shí)例分析

摘要：本章通過對(duì)某電力項(xiàng)目的一個(gè)虧損案例的研究，找出成本控制的優(yōu)勢(shì)環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，從成本控制體系的角度總結(jié)得出電力施工企業(yè)成本管理存在的問題，進(jìn)而給出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：電力項(xiàng)目成本控制成本體系

1 某電力項(xiàng)目案例成本控制分析

ABC500kV輸電線路工程，公司招標(biāo)預(yù)算費(fèi)用3377.9萬(wàn)元，公司下達(dá)預(yù)算費(fèi)用為2882.55萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生總費(fèi)用5811.88萬(wàn)元，其中公司本部發(fā)生費(fèi)用819.56萬(wàn)元，分公司實(shí)際發(fā)生費(fèi)用4992.32萬(wàn)元，總計(jì)超支2433.98萬(wàn)元。表1為各項(xiàng)成本費(fèi)發(fā)生情況：

該項(xiàng)目公司招標(biāo)預(yù)算費(fèi)用3377.9萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生總費(fèi)用5811.88萬(wàn)元，超支2433.98萬(wàn)元，顯而易見，這是個(gè)巨額虧損項(xiàng)目。各種費(fèi)用發(fā)生的盈虧數(shù)額以及占總數(shù)的百分比通過表2表示。

由上表我們可以看出成本控制優(yōu)勢(shì)方面有以下幾點(diǎn)： ①人工費(fèi)預(yù)算成本為53.93萬(wàn)元，實(shí)際成本為53.73萬(wàn)元，節(jié)余0.2萬(wàn)元，節(jié)超率為0.37%。出現(xiàn)結(jié)余的原因在于外包選擇了合適的作業(yè)隊(duì)伍，根據(jù)工程特點(diǎn)和進(jìn)度，選用技能水平比較高的熟練工，人員相對(duì)穩(wěn)定的隊(duì)伍。堅(jiān)持實(shí)行專業(yè)承包招投標(biāo)制度。②其他直接費(fèi)、施工間接費(fèi)：兩項(xiàng)費(fèi)用都出現(xiàn)了部分節(jié)余，出現(xiàn)節(jié)余的原因?yàn)椋阂皇枪こ掏旯ず螅て骶呒皶r(shí)回收并進(jìn)行修復(fù)和檢驗(yàn)，合格后重復(fù)使用，減少了工器具的購(gòu)置費(fèi)用。二是ABC500kV輸電線路配套工程統(tǒng)一為一個(gè)項(xiàng)目部，減少了臨建費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)、前期費(fèi)用的開支。

由上表我們可以看出成本控制劣勢(shì)方面有以下幾點(diǎn)：

①機(jī)械費(fèi)預(yù)算數(shù)為254.37萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生數(shù)為767.44萬(wàn)元，超支513.07萬(wàn)元。分析原因如下：一是基礎(chǔ)工序滯后嚴(yán)重，造成后期組塔、放線等工序時(shí)間被嚴(yán)重壓縮。為按時(shí)保質(zhì)完成施工任務(wù)，不得不租用大量機(jī)械設(shè)備。二是由于各種原因造成的機(jī)械設(shè)備停窩工現(xiàn)象嚴(yán)重。放線設(shè)備7月31日就位后，因?yàn)榘倌甏蠛禑o法停電，至9月7日才開始放線；第一套放線設(shè)備在江北段放線結(jié)束后，由于江水上漲，設(shè)備無法運(yùn)至江南段繼續(xù)使用，為保證工期不得不高價(jià)租用第二套放線設(shè)備。綜上所述，機(jī)械費(fèi)嚴(yán)重超支的主要原因在于：由于基礎(chǔ)工作不到位租用了大量機(jī)械設(shè)備和大量設(shè)備停窩工。

②青賠費(fèi)預(yù)算為973.35萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生1671.62萬(wàn)元，超支698.27萬(wàn)元。分析原因如下：一是賠付標(biāo)準(zhǔn)高。根據(jù)當(dāng)?shù)厝嗣裾募2005]67號(hào)和各區(qū)頒發(fā)的文件，支付土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)均要求按27600元/畝支付，另外建設(shè)方招標(biāo)文件只列出征地和拆遷的費(fèi)用，而沒有計(jì)劃列出相關(guān)農(nóng)戶安置費(fèi)用，超出費(fèi)用由我方墊付且索賠未果。二是賠付標(biāo)準(zhǔn)差別大。鐵塔組裝毀壞的青苗，地方各級(jí)政府、農(nóng)戶均要求按臨時(shí)占地而不是青苗進(jìn)行補(bǔ)償，此兩方面標(biāo)準(zhǔn)相差較大。按當(dāng)?shù)卣募?guī)定青苗最高賠付為1760元/畝，而臨時(shí)占地至少5000元/畝，實(shí)際按3.2萬(wàn)元/畝賠付(除魚嘴鎮(zhèn))，江北區(qū)石坪鎮(zhèn)是市蔬菜基地，按青苗賠償最低8000元/畝(江北區(qū)人民政府文件規(guī)定)。

③材料費(fèi)預(yù)算為21.11萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用105.92萬(wàn)元，超支84.81萬(wàn)元。出現(xiàn)虧損的原因：一是預(yù)算費(fèi)用中只包含沙石料款，而實(shí)際施工中我分公司發(fā)生鋼材款34.97萬(wàn)元，其他消耗材料41.33萬(wàn)元和部分超支的水泥款。二是由于本年度材料價(jià)格大幅提高，所以材料成本比以往大大提高。

④其他：一是建設(shè)方將全部協(xié)調(diào)和管理工作強(qiáng)壓給我方造成不必要的費(fèi)用支出并出現(xiàn)大量停窩工現(xiàn)象。二是設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)過程中砍伐的竹、樹等植物，基本沒有賠償，而是由我方在施工過程中進(jìn)行處理，造成不必要的費(fèi)用支出。三是施工過程中大運(yùn)、小運(yùn)時(shí)，要新修或拓寬道路。當(dāng)?shù)卣痛迕穸家笾Ц顿M(fèi)用，而本工程預(yù)算中不含修路費(fèi)用。

2 電力企業(yè)存在問題與對(duì)策

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益，首先要解決成本控制問題，究其造成成本難以控制的根本，主要是企業(yè)的內(nèi)在因素所致，上節(jié)的分析也反映了該公司在成本控制體系上存在的以下弊端：

首先，工程施工過程中出現(xiàn)實(shí)際比預(yù)期成本提高的情況，無法在實(shí)現(xiàn)期初設(shè)計(jì)的成本預(yù)測(cè)數(shù)，這反映了公司在初步設(shè)計(jì)深度不夠，從而工程成本可控率比較低，目前設(shè)計(jì)單位完成初步設(shè)計(jì)文件工作，通常存在套圖、對(duì)工程實(shí)地考察不到位現(xiàn)象。這使得工程設(shè)計(jì)變更多、工程規(guī)模變化大等不正常現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。施工圖設(shè)計(jì)完畢不能是設(shè)計(jì)部工作的結(jié)束，要對(duì)圖紙的適用情況進(jìn)行跟蹤。

其次，現(xiàn)在施工行業(yè)中已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)化，給施工企業(yè)帶來挑戰(zhàn)和機(jī)遇，促進(jìn)了施工行業(yè)整體素質(zhì)的提高，但是電力行業(yè)雖然也走向市場(chǎng)，但是還存在舊體制遺留下的殘余，主要體現(xiàn)在內(nèi)部就是缺乏市場(chǎng)化觀念，還是大鍋飯的觀念，這個(gè)工程虧損也與我無關(guān)，下個(gè)工程公司會(huì)權(quán)衡平衡，再找回平衡。這樣的機(jī)制制約了項(xiàng)目經(jīng)理主動(dòng)性的發(fā)揮，造成公司資源的浪費(fèi)。

再次，實(shí)行成本化信息系統(tǒng)是加強(qiáng)內(nèi)部管理的客觀要求，信息化管理可以實(shí)現(xiàn)即時(shí)，全過程的要求，但是現(xiàn)在存在的問題是各部門沒有按照信息化的要求執(zhí)行程序，信息化管理沒有被嚴(yán)格執(zhí)行，個(gè)別項(xiàng)目為了趕進(jìn)度在手續(xù)不全的情況下要求財(cái)務(wù)部門簽字，按照信息化系統(tǒng)的要求這是不可能實(shí)現(xiàn)的，現(xiàn)實(shí)中公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后財(cái)務(wù)部當(dāng)然要撥款。所以推行信息化還應(yīng)該加強(qiáng)人們的意識(shí)，以及建立嚴(yán)格的執(zhí)行體系，按制度辦事。

最后，考核制度設(shè)計(jì)不夠全面，深度不夠。企業(yè)在制定成本控制措施后，缺少相關(guān)的考核制度，沒有考評(píng)的制度是沒有意義的，施工設(shè)計(jì)圖設(shè)計(jì)完成后，進(jìn)行的前期準(zhǔn)備工作只是工程序幕，而成本控制管理的關(guān)鍵是事中控制的規(guī)劃與完善，把施工過程中的成本控制細(xì)化，是急需解決的問題。

基于上述問題，本文對(duì)于電力施工企業(yè)成本控制體系提出三點(diǎn)對(duì)策：

①建立多部門聯(lián)合的成本控制考核體制

建立由相關(guān)部門所構(gòu)成的成本控制考核體系，逐級(jí)進(jìn)行監(jiān)督、執(zhí)行和落實(shí)，對(duì)成本執(zhí)行的主體形成外在的監(jiān)督約束。同時(shí)公司職能部門應(yīng)積極監(jiān)督、引導(dǎo)和各工程項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人積極協(xié)調(diào)配合，使工程項(xiàng)目成本核算員實(shí)行施工成本核算時(shí)確實(shí)發(fā)揮實(shí)效作用，并制定相應(yīng)的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制對(duì)成本核算員行使職權(quán)提供必要的保障，對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)，忠于職守，做出成績(jī)的成本核算員，公開進(jìn)行表彰，鼓勵(lì)和保護(hù)，對(duì)工作敷衍了事、弄虛作假的成本核算員進(jìn)行嚴(yán)格查處，取消上崗資格。

②制定施工材料和機(jī)械使用成本控制具體措施

首先，建立經(jīng)理負(fù)責(zé)制，切實(shí)發(fā)揮項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)有的職責(zé)。項(xiàng)目經(jīng)理在確保工程質(zhì)量的前提下，建立物資、設(shè)備、機(jī)械、勞務(wù)分包和項(xiàng)目費(fèi)用等成本內(nèi)容的內(nèi)部招標(biāo)市場(chǎng)，從源頭上控制成本開支，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行定額包干，優(yōu)化成本支出。其次，材料采購(gòu)應(yīng)通過市場(chǎng)調(diào)查，論質(zhì)比價(jià)；對(duì)于耗量大，價(jià)款總額較大的材料應(yīng)采取招標(biāo)方式，公開競(jìng)價(jià)，擇優(yōu)選定同時(shí)，要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，合理堆放材料，減少二次搬運(yùn)和攤基損耗，并嚴(yán)格收發(fā)料制度，進(jìn)場(chǎng)要認(rèn)真點(diǎn)驗(yàn)、保質(zhì)保量，發(fā)料要嚴(yán)格按照計(jì)劃發(fā)放，做到賬物相符，臺(tái)賬清楚，特別要注意各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互監(jiān)督，相互制約。最后，設(shè)備管理部門要根據(jù)工程質(zhì)量、進(jìn)度和設(shè)備能力的要求，合理地配備機(jī)械、外租機(jī)械設(shè)備。如：塔吊、吊車、發(fā)電機(jī)、施工電梯等，分別采取按臺(tái)班、按工作量或包月等不同的租賃形式進(jìn)行租用。并合理安排機(jī)械設(shè)備的進(jìn)、退場(chǎng)時(shí)間，合理調(diào)度和充分利用，提高利用率。對(duì)于機(jī)械設(shè)備應(yīng)建立日常定期保養(yǎng)和檢修制度，確保機(jī)械設(shè)備的完好，杜絕機(jī)械事故的發(fā)生，努力降低機(jī)械使用成本。

③嚴(yán)格執(zhí)行成本信息化系統(tǒng)

開發(fā)成本信息化系統(tǒng)可以解決成本跟蹤管理的難題，及時(shí)獲得成本的實(shí)際發(fā)生數(shù)，從而指導(dǎo)開展下一步工作。推進(jìn)企業(yè)成本管理信息化工作，首先建立以財(cái)務(wù)部門為中心，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、工程技術(shù)、質(zhì)量安全、人力資源、物資設(shè)備、監(jiān)察審計(jì)等相關(guān)部門共同參與控制的成本管理信息系統(tǒng)，對(duì)各項(xiàng)成本指標(biāo)的下達(dá)、執(zhí)行、監(jiān)控、考核全過程實(shí)施在線監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)各部門的資源共享，最大限度地消除制度執(zhí)行過程中的人為因素，通過信息系統(tǒng)對(duì)相關(guān)成本控制節(jié)點(diǎn)進(jìn)行授權(quán)，用程序來規(guī)范所有管理者的行為，以保證制度的貫徹執(zhí)行。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，解決電力施工行業(yè)成本控制困難的問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最佳經(jīng)濟(jì)效益的目的，唯有從解決內(nèi)因出發(fā)，通過強(qiáng)化全員效益觀念和成本管理意識(shí)，完善組織結(jié)構(gòu)，改善經(jīng)營(yíng)管理，確保制度的有效執(zhí)行，構(gòu)建完善的監(jiān)控機(jī)制等手段，才能從根本上解決成本控制困難的內(nèi)因，有效控制施工成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)，為企業(yè)創(chuàng)造最佳經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡(jiǎn)介：

付蕾（1984.10-），女，籍貫河北吳橋，現(xiàn)任職河北政法職業(yè)學(xué)院助教，主要研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。