全面預(yù)算視角下的建筑工程預(yù)算管理與控制

摘要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，其管理的本質(zhì)是綜合性極強(qiáng)的價(jià)值管理，在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中推行全面預(yù)算管理，對(duì)于建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的責(zé)權(quán)體系、完善內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)成本費(fèi)用管理、維護(hù)資產(chǎn)的安全完整、防范風(fēng)險(xiǎn)，更加有效地組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)活動(dòng)、促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)效益的提高，都具有重要意義。

本文通過對(duì)目前建筑企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析，建立建筑工程全面預(yù)算管理模型，以及具體實(shí)施的方案。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算建筑工程預(yù)算管理

0 引言

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理現(xiàn)已成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，其管理的本質(zhì)是綜合性極強(qiáng)的價(jià)值管理，這種價(jià)值管理的特征與職能是其他管理所不能代替的，在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中推行全面預(yù)算管理，對(duì)于建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的責(zé)權(quán)體系、完善內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)成本費(fèi)用管理、維護(hù)資產(chǎn)的安全完整、防范風(fēng)險(xiǎn)，更加有效地組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)活動(dòng)、促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)效益的提高，都具有重要意義。

1 目前我國(guó)建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

當(dāng)前我國(guó)建筑實(shí)行全面預(yù)算管理的范圍和力度還比較小，未來發(fā)展?jié)摿薮螅夷軌蛉〉煤芎玫膬?yōu)勢(shì)效應(yīng)。然而縱觀發(fā)展初期，建筑企業(yè)在建筑工程的全面預(yù)算管理過程中還存在著一系列棘手的問題：

1.1 對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位

當(dāng)前還有一部分建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)其效果及作用持有一定的懷疑態(tài)度，尤其是對(duì)具體如何實(shí)施運(yùn)用沒有一個(gè)簡(jiǎn)單明了的認(rèn)識(shí)了解。我國(guó)建筑市場(chǎng)由于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，在預(yù)算管理工作中更傾向于集權(quán)式管理的舊模式，往往是自上而下、強(qiáng)制性、單一性的信息傳播，很難做到意見與建議的有效交流和溝通，其預(yù)算管理計(jì)劃更多的表現(xiàn)為指令性和執(zhí)行性這樣的模式。在這種工作狀態(tài)下，全面預(yù)算管理很難深入人心并貫徹實(shí)施下去。

1.2 預(yù)算編制中存在的問題

目前建筑企業(yè)相關(guān)人員對(duì)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的概念認(rèn)識(shí)還不夠清楚，只是編制財(cái)務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算編制不全面；存在“預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的事情”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，這必然導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏有效的配合。

1.3 預(yù)算執(zhí)行中存在的問題

首先，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果不能全面落實(shí)，導(dǎo)致預(yù)算的權(quán)威性下降。其次，預(yù)算外因素多。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在正處于調(diào)整和整合過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的主觀隨機(jī)性也較強(qiáng)，往往是自己首先突破預(yù)算指標(biāo)，給下屬帶來不利影響。預(yù)算外影響因素較多，導(dǎo)致很多領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)預(yù)算的作用表示質(zhì)疑。第三，缺乏現(xiàn)代工具實(shí)施。往往單純使用office等辦公軟件進(jìn)行操作及在局域網(wǎng)內(nèi)使用，難以使用廣域網(wǎng)，不能及時(shí)準(zhǔn)確掌握反饋信息。

2 建設(shè)工程全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)

2.1 建設(shè)工程全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理起源于財(cái)務(wù)管理，其內(nèi)涵是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃），它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)（企業(yè)一定期間內(nèi)利潤(rùn)的預(yù)計(jì)額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)制定作業(yè)指標(biāo)，如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。而建筑工程作為一種特殊的商品，具有體積龐大、復(fù)雜多樣、整體難分、不易移動(dòng)等特點(diǎn)，在實(shí)施過程所特有的生產(chǎn)的流動(dòng)性、產(chǎn)品形式的多樣性、施工技術(shù)的復(fù)雜性，與其它商品截然不同，因此，針對(duì)建筑工程的特性進(jìn)行全面預(yù)算管理，筆者延伸為以工程造價(jià)控制為主線，建立預(yù)算目標(biāo)鎖鏈與預(yù)算目標(biāo)體系，檢查和監(jiān)控預(yù)算目標(biāo)在實(shí)施過程的執(zhí)行情況和完成情況，結(jié)合資金的收入和支出，以及實(shí)際工程制造成本的積累，進(jìn)行信息反饋，及時(shí)糾正預(yù)算目標(biāo)的偏離，以達(dá)到降低工程成本，提高資金效益的目的。

2.2 建筑工程全面預(yù)算管理的模型

2.3 建筑工程全面預(yù)算的主要內(nèi)容

根據(jù)建設(shè)工程不同建設(shè)階段，按建設(shè)程序，由前至后、由淺至深、由粗至細(xì)在各階段進(jìn)行工程造價(jià)編制，環(huán)環(huán)相扣，上一階段預(yù)算目標(biāo)對(duì)下一階段進(jìn)行指導(dǎo)與控制，建筑工程全面預(yù)算的主要內(nèi)容如下：

2.3.1 投資估算

建筑工程全面預(yù)算的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是投資估算。投資估算是指在整個(gè)投資決策過程中，依據(jù)現(xiàn)有的資料和一定的方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資額（包括工程造價(jià)和流動(dòng)資金）進(jìn)行的估計(jì)，投資估算額作為建設(shè)項(xiàng)目投資的最高限額，不得隨意突破。對(duì)工程設(shè)計(jì)概算起控制作用，它為設(shè)計(jì)提供了經(jīng)濟(jì)依據(jù)和投資限額，設(shè)計(jì)概算不得突破批準(zhǔn)的投資估算額。投資估算一經(jīng)確定，即成為限額設(shè)計(jì)的依據(jù)，用以對(duì)各設(shè)計(jì)專業(yè)實(shí)行投資切塊分配，作為控制和指導(dǎo)設(shè)計(jì)的尺度或標(biāo)準(zhǔn)。在建設(shè)工程全面預(yù)算管理中投資估算是第一個(gè)預(yù)算目標(biāo)。

2.3.2 設(shè)計(jì)概算

設(shè)計(jì)概算，是指設(shè)計(jì)單位在初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)階段，根據(jù)設(shè)計(jì)圖樣及說明書、設(shè)備清單、概算定額或概算指標(biāo)、各項(xiàng)費(fèi)用取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等資料，用科學(xué)的方法計(jì)算和確定建筑安裝工程全部建設(shè)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)文件。設(shè)計(jì)概算是考核建設(shè)項(xiàng)目投資效果的依據(jù)。在設(shè)計(jì)階段建筑形式、結(jié)構(gòu)類別、設(shè)備和材料的選用已經(jīng)確定，國(guó)內(nèi)外的統(tǒng)計(jì)資料表明，影響投資最大的階段是約占工程項(xiàng)目建設(shè)周期四分之一的技術(shù)設(shè)計(jì)結(jié)束前的工作階段，初步設(shè)計(jì)階段影響投資的可能性為75％-95％，技術(shù)設(shè)計(jì)階段影響投資的可能性為35％-75％，施工圖設(shè)計(jì)階段影響建設(shè)項(xiàng)目投資的可能性為5％-35％；同時(shí)，在工程竣工后通過設(shè)計(jì)概算與竣工決算對(duì)比，可以分析和考核投資效果的好壞，同時(shí)還可以驗(yàn)證設(shè)計(jì)概算的準(zhǔn)確性，有利于加強(qiáng)設(shè)計(jì)概算管理和建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)管理工作。由此可見，設(shè)計(jì)概算作為建筑工程全面預(yù)算管理預(yù)算目標(biāo)的設(shè)立中，具有承上啟下的重要作用。

2.3.3 施工圖預(yù)算

施工圖預(yù)算是根據(jù)施工圖、設(shè)計(jì)文件資料和施工組織設(shè)計(jì)，以及國(guó)家頒布的預(yù)算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算編制辦法，結(jié)合實(shí)際的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格進(jìn)行編制。反映工程建設(shè)項(xiàng)目全過程所需的人、物、財(cái)?shù)荣M(fèi)用的文件，在建設(shè)項(xiàng)目的具體實(shí)施過程中，對(duì)施工單位而言，根據(jù)施工圖預(yù)算所編制的材料計(jì)劃、勞動(dòng)力計(jì)劃、機(jī)械臺(tái)班計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃及施工計(jì)劃等，進(jìn)行施工準(zhǔn)備，組織施工力量，組織材料備料，推行先進(jìn)的施工方法，以加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低工程成本。同時(shí)是衡量設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和考核工程建設(shè)成本的依據(jù)。單位建筑工程施工圖預(yù)算是以貨幣形式，綜合反映工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)價(jià)值數(shù)量。在施工圖預(yù)算編制完成，可利用其中的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(如單位建筑面積造價(jià)指標(biāo)、三大材料耗用指標(biāo)、單位生產(chǎn)能力造價(jià)指標(biāo)等)對(duì)設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)價(jià)，從而達(dá)到衡量設(shè)計(jì)是否技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的目的。因此，施工圖預(yù)算在建筑工程全面預(yù)算管理中對(duì)工程建設(shè)具有實(shí)踐意義。

2.3.4 竣工結(jié)算

竣工結(jié)算是施工企業(yè)在完成承發(fā)包合同所規(guī)定的全部?jī)?nèi)容，并交工驗(yàn)收之后，根據(jù)工程實(shí)施過程中所發(fā)生的實(shí)際情況及合同的有關(guān)規(guī)定而編制的，按照約定的合同價(jià)款即合同價(jià)款結(jié)算內(nèi)容以及索賠事項(xiàng)辦理工程價(jià)款清算的經(jīng)濟(jì)文件，全面反映工程造價(jià)。通過竣工結(jié)算，可對(duì)工程成本進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算、考核對(duì)比，總結(jié)和衡量企業(yè)管理水平，提高施工管理水平服務(wù)。

3 完善建筑工程全面預(yù)算管理的建議

3.1 合理確定各階段預(yù)算目標(biāo)值，建立有效的預(yù)算預(yù)警制度。在建設(shè)實(shí)施過程中階段性地收集完成目標(biāo)的實(shí)際數(shù)據(jù)，將實(shí)際數(shù)據(jù)與計(jì)劃值比較，若出現(xiàn)較大偏差時(shí)采取糾正措施，以確保目標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，建筑工程全面預(yù)算管理對(duì)工程造價(jià)的有效控制是以合理確定為基礎(chǔ)，有效控制為核心，貫穿于建設(shè)工程全過程。在投資階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段和竣工階段，把建設(shè)工程造價(jià)控制在批準(zhǔn)的造價(jià)限額以內(nèi)，從組織、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同與信息管理等多方面采取措施項(xiàng)，隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，以保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以求合理使用人力、物力、財(cái)力，取得較好的投資效益和社會(huì)效益。對(duì)預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)、超預(yù)算事項(xiàng)、預(yù)算外事項(xiàng)以及反常事項(xiàng)，通過實(shí)際情況與預(yù)算比較得出是否超過警戒線，對(duì)有超預(yù)算、無預(yù)算開支的情況，及時(shí)按相關(guān)規(guī)定處理。

3.2 技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是有效實(shí)施建筑工程全面預(yù)算管理的手段。通過各階段預(yù)算目標(biāo)的技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果評(píng)價(jià)，正確處理技術(shù)先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)合理兩者之間的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，力求在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，在經(jīng)濟(jì)合理基礎(chǔ)上的技術(shù)先進(jìn)，把進(jìn)行全面預(yù)算管理，控制工程造價(jià)的觀念滲透到設(shè)計(jì)和施工過程中。

3.3 立足于事先控制，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。即全面預(yù)算管理不僅要反映投資決策，反映設(shè)計(jì)、發(fā)包和施工被動(dòng)地控制，盡可能地減少以至避免目標(biāo)值與實(shí)際值的偏離，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)做基礎(chǔ)，更要主動(dòng)地影響投資決策，影響設(shè)計(jì)、發(fā)包和施工，進(jìn)行主動(dòng)地控制。

3.4 健全預(yù)算考核制度和內(nèi)部控制制度，建立、完善全面預(yù)算考核體系，保證并督促預(yù)算目標(biāo)的完成。通過制定嚴(yán)格的預(yù)算考核制度量化目標(biāo)、明確責(zé)任，此考核體系包括全面預(yù)算的編制、全面預(yù)算的執(zhí)行、全面預(yù)算的控制、全面預(yù)算的分析和考核等方面，以預(yù)算執(zhí)行單位為考核對(duì)象，以預(yù)算目標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算完成情況為考核核心，通過實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)的比較來評(píng)價(jià)各預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行力度，使全面預(yù)算管理真正成為有效的管理機(jī)制。

4 結(jié)語

建筑工程全面預(yù)算管理涉及建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)，專業(yè)知識(shí)交叉復(fù)雜，從可行性階段的投資估算至最后竣工驗(yàn)收的結(jié)算，預(yù)算目標(biāo)逐步細(xì)化，層層分解，為有效的控制建設(shè)工程造價(jià)，促進(jìn)合理使用建設(shè)資金，實(shí)施建筑工程全面預(yù)算管理具有一定實(shí)踐意義，我們將在工作中進(jìn)一步積極探索，為取得更好的效果而努力。

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