探討2012年碳稅情景下企業和國民的影響及對策

摘要：在全球低碳經濟潮流下，2010“中國碳稅稅制框架設計”的出爐，拉開了中國政府“碳計劃”的第一步，引領走向綠色低碳經濟，需要一種社會經濟機制的變革，包括稅制的改革。碳稅，正從遙遠的設想走進現實。誰要交稅？怎么交？征多少？對企業，老百姓，政府有何影響？企業和個人如何應對？本文從這些方面進行了分析和闡述。

關鍵詞：碳稅必然性框架影響對策

我國GDP高速增長過程中產生了環境問題、健康問題，發展低碳經濟必將成為我國經濟發展的新動力和戰略轉型的新方向，基于二氧化碳排放稅基的碳稅是實現低碳經濟的關鍵步驟和最具市場效率的政策工具。在哥本哈根大會上，我國承諾爭取到2020年單位GDP二氧化碳排放比2005年下降40-45%，這是碳稅出臺的重要推手。財政部財政科學研究所副所長蘇明、國家發改委能源研究所研究員姜克雋等多位著名學者高調表態希望碳稅能夠在“十二五”期間開征。

1 開征碳稅的重要性

①開征碳稅能夠促使高耗能、高排放的“兩高”企業從利潤最大化的動機出發，加快淘汰低能效的落后工藝，長期研究和開發減排新技術。②碳稅可以提升我國企業競爭能力。一個擁有強力競爭能力企業的國家，其資源價格越高，能源價格高會引導企業放棄高能耗的粗放式管理和生產，企業必然會想辦法從技術上提高產品的競爭力。③開征碳稅，有利于促進我國能源消費結構的轉變，提高社會整體福利水平。④開征碳稅可以降低政府管理、監督和強制執行的成本。直接的環境管制手段缺乏碳稅政策的這種彈性。

2 實施碳稅的必然性

①從我國總體的稅收制度來看，征收碳稅都是有必要的。發達國家大多有環境稅、能源稅，在我國能與碳排放沾邊是資源稅，但因為其稅負很少，很難達到征收目的。②碳稅和總量管制的碳交易(cap trade)被提上議事日程?！笆濉币巹澋牟莅钢袕娬{了能源使用效率、低碳型發展和氣候變化，設定了我國到2020年，在2005年基礎上減少每單位GDP二氧化碳排放量40%~45%的目標。③實施2012碳稅方案一個很重要的方面是出于節能減排巨大壓力?！笆晃濉逼陂g，我國大部分節能減排任務主要是以行政手段來實現：下達減排指標，由地區或者行業來分解，做得很艱苦但效果十分有限。④碳稅是我國進行下一輪的稅制改革、促進經濟活力的理想的稅收杠桿。碳稅被組合進“一攬子”收入中性的稅制改革計劃，以減少現存的無效的針對生產性勞動和生產性投資的稅收。

3 碳稅的概念與性質

3.1 碳稅的概念 碳稅是二氧化碳排放稅的簡稱。它以環境保護為目的，為減排溫室氣體、減緩全球變暖、實施環境保護而設立征收的稅收制度也是當代最重要的、具有創新精神的稅制改革。碳稅通過對燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產品，按其碳含量的比例征稅，從而實現減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。

3.2 碳稅的性質 ①碳稅是一種間接稅。與直接稅征收最末端的收入相對應，間接稅是在生產或消費過程中征收的，它不改變分配結構，對經濟發展的負面影響相對較小。②碳稅是一種典型的特別目的調節稅。它能夠發揮激勵作用，促進節能，促使風能、太陽能、地熱能等可再生能源更加具有競爭力，同時逐步淘汰落后的高耗能產業和技術，避免社會經濟滑向不可持續模式的深淵。③碳稅是一種行為稅。碳稅主要目的是通過對碳排放量進行收稅，以達到讓企業、行業等減少碳排放的目的。

4 2012碳稅的框架構想

2010年6月1日，國家發改委和財政部聯合頒布“中國碳稅稅制框架設計”專題報告，提出了我國碳稅制度的實施框架，包括碳稅與相關稅種的功能定位、我國開征碳稅的實施路線圖，以及相關的配套措施建議，并指出，我國碳稅比較合適的推出時間是2012年前后，初步設計了碳稅制度的基本內容。

4.1 碳稅的征稅范圍和對象 我國現階段碳稅的征稅范圍和對象可能最終將落到煤炭、天然氣、成品油等化石燃料，直接對化石能源企業征收的方式，碳稅可能先征企業暫不征個人，再由企業將增加的成本傳遞給消費者，從而不改變碳稅作為一種消費稅的本質。

4.2 碳稅的形式 碳稅可以采取產品稅的形式，也可以采取碳排放稅的形式。采取碳排放稅的征管成本較高，碳稅可以采取產品稅的形式更具有簡便易行的優勢。

4.3 碳稅計征方式 由于采用二氧化碳排放量作為計稅依據，且二氧化碳排放對生態的破壞與其數量直接相關，而與其價值量無關，因此，需要采用從量計征的方式，即采用定額稅率形式。

4.4 碳稅稅額 碳稅的起始稅額為每噸二氧化碳10-20元，而后根據企業適應能力逐步提高。環保部規劃院課題組則建議，每噸二氧化碳排放征稅20元，到2020年可以征收50元/噸。具體而言，煤炭（每噸）、石油（每噸）、天然氣（每立方米）分別征收11元、17元、12元的碳稅。

4.5 碳稅可能會作為中央與地方共享稅，分成比例為7：3 考慮到我國目前地方稅稅收收入過低，為了調動地方政府的積極性，報告建議將碳稅作為中央與地方共享稅。

5 2012碳稅的實施對企業和國民的影響

5.1 對于物價的影響 征收碳稅會帶來煤炭漲價和電價上漲，但由于起征稅點較低，不會導致明顯的物價上漲或所謂通貨膨脹之類的問題。如果按每噸二氧化碳征收10-20元看，每消耗1噸標準煤所產生的二氧化碳約為1.9噸，等于把煤價提高30-40元，按照現行的煤價來計算，征稅所造成的煤價上漲為3至5個百分點。煤炭漲價所帶來的直接影響就是電價上漲。

5.2 對于二氧化碳排放較大，耗能較高的企業的影響 征收碳稅會給這些企業增加很大稅負壓力，降低利潤，降低這些企業競爭力。比如煤炭、石化等傳統的化石能源行業，與這些行業相關的如火力發電、鋼鐵、水泥、有色金屬，以及與石化相關的汽車、航空都會受到不同程度的影響。

5.3 對于一般企業的影響 由于征收碳稅會帶來煤炭漲價和電價上漲1.5%左右，碳稅征收可能會使一般企業年增長率下降2%-3%。進而導致企業生產成本的上升，進而導致利潤的降低。

5.4 對市場和投資的影響 征收碳稅會降低私人投資的積極性，對經濟增長產生一定的抑制作用。碳稅會導致價格上升，價格的上升會致使消費量的減少，在產能過剩、需求下降的情況下，碳稅增加的生產成本可以避免一部分企業盲目擴大產能，也可以使那些產能落后的企業負擔更重而被市場淘汰。

5.5 對消費者的影響 消費者將最終承擔碳稅。當前我國依舊偏重煤炭、石油，由于上述這些行業對市場具有較強的控制能力，大企業和能源上游產業在承受征稅負擔的同時，具備將其負擔分解傳遞給終端用戶和下游產業的能力，碳稅成本會傳遞給消費者，很可能導致終端消費者，特別是低收入者生活成本的提升。

5.6 對家庭的影響 碳稅具有一定的收入累退效應。開征碳稅，會碳稅導致的公共福利降低，在一定程度上影響普通老百姓的切實利益。即相對高收入家庭而言，低收入家庭用于燃料的支出比重較大，因而會因征收碳稅而遭受較大經濟損失。

6 2012實施碳稅產生的問題

碳稅是一把“雙刃劍”，在倡導發展綠色經濟的同時，同時也會帶來問題：

6.1 碳稅征收高低難以把握。當技術革新的成本要遠高于碳稅征收成本時，企業很難有技術革新的動力。這就會產生兩難情況：碳稅低了，難以起到推動企業積極革新的作用；但如果征收高碳稅，許多企業的正常發展和經營將大大受到影響。

6.2 依碳稅負擔率水平差異而征稅，必然引致社會福利水平變化。上海的一課題組根據我國經濟發展水平、稅收負擔等多項指標，卻得出了一項重要的調查結論—城市社會福利下降約2%，而農村下降約1.7%。

6.3 從短期來看，碳稅的實施將很難達到節能減排的預期效果。由于我國正處于工業化的高峰期，大部分工業依然是高碳排產業，整體生產方式比較落后，如果在短期內全部要求進行技術革新、設備更替，絕大部分企業顯然難以承受這樣的高成本。

6.4 相對落后的企業仍然在經濟增長和確保就業的貢獻中占有較大比例，如果政策過于激進，也會引發有違公平的社會矛盾。

7 2012碳稅實施的相關對策和建議

7.1 對物價：政府應將碳稅用于補貼民生和進行宏觀調控，如果假定其他的變量條件不變，合理的稅收和設立良好的稅收體系可能會導致其他的物價下降。

7.2 對家庭：應該實行低能量、低消耗、低開支、低代價的低碳生活方式。同時政府可以對民生領域給予補貼，碳稅收入的使用實行“?？顚Ｓ谩敝贫?，主要用于對中低收入家庭的補貼，以抵消碳稅征收所帶來的累退性。

7.3 對個人：個人應該避免生活中許多資源的浪費行為，盡可能低碳和生活生活，減少排量。同時政府對低收入者減征個人所得稅和企業所得稅。

7.4 對于市場和投資：政府需要制定特別綱要來規范和推動私有化部分的能源利用效率。政府還需要建立規范的財政轉移支付制度，重點考慮低收入或經濟發展水平低的地區，平衡地區間減排成本和收益的分配格局。根據經濟運行的不同情況來調整稅率，從而降低對經濟發展的不良影響。

7.5 對GDP：由于碳稅的開征對GDP有一定影響，由國稅征收碳稅收入部分資金可以建立國家專項基金，在全國范圍內統籌考慮，用于提高能源效率，研發節能新技術，開發低排放的新能源等方面。同時劃歸地方碳稅收入的一部分政府，可用于彌補由于增設碳稅而導致的行政經費的增加。

7.6 對于一般企業：必須改變傳統經營管理的思路，轉變營銷思維方式，要將低碳理念變為低碳行動，把低碳技術轉為低碳工程，以節能減排降耗為導向，有效開展低碳經營管理活動，建立低投入、低消耗、低排放、高效益轉換的新型經濟模式。

7.7 對高能耗企業：企業一方面必須尋求生產更加節能的產品，另一方面政府應該綜合考量碳稅征收后的企業負擔，為環境優化讓渡制度性利益空間。

①企業要探索低碳經濟發展的道路，革新設備，優化工藝、淘汰高污染、高排放、高耗能生產裝置、延伸產業鏈，加強新能源的開發和綜合利用，并積極探索二氧化碳的利用途徑，以實現可持續發展。②企業要積極組織協調相關研究力量，建立開放式低碳與新能源工程技術研究和投資部門，可以重點圍繞低碳經濟、政策及戰略開展系統和深入的研究。③企業要加快產業結構低碳化，發揮上中下游一體化產業優勢，從設計、生產、消費全過程尋求節能的途徑，推廣節能技術。④企業要挖掘和培育低碳人才，加快科研機構的設立；搭建低碳和新能源信息平臺，大力發展低碳技術。⑤為了保護我國產業在國際市場的競爭力，政府對于對該類企業可以建立健全合理的稅收減免與返還機制。對于排放量大的支柱型企業，可以采取浮動稅率的辦法。還可以減免企業給職工強制性繳納社保的那部分錢，同時通過轉移支付將征碳稅的一部分錢補充到社?；鹄锩嫒?，來實現改變要素投入比價的效果。

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